“營改增”看現代服務業(yè)發(fā)展

“營改增”看現代服務業(yè)發(fā)展

財政部、國家稅務總局201*年11月16日發(fā)布的財稅[201*]110號文件關于實施《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》及相關政策規(guī)定，從201*年1月1日起，在上海市開展試點。

此次營改增試點的主要內容包括：在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業(yè)適用6%的稅率等。

此次稅制改革是上海的“四個中心”建設政策保障，也是體現了政府大力發(fā)展第三產業(yè)的決心。對“營改增”稅制改革，我們可以從三個角度來看待。

首先，它是中央政府在從緊宏觀調控的情況下，有選擇性地放寬部分行業(yè)限制的一種舉措。

其次，此次營改增試點也有利于稅制結構自身的完善。中國目前的稅種共有19種，其中增值稅和營業(yè)稅是兩個主要稅種，它們都屬于流轉稅，前者針對幾乎所有產品和服務征收，后者則主要在服務行業(yè)征收。這樣也就產生了重復征稅問題，且中國的增值稅是生產性增值稅，也即企業(yè)的進項不能抵扣，從而加重了企業(yè)的稅負。

第三，選擇在服務行業(yè)進行營改增試點，除增值稅是稅收的發(fā)展方向外，主要是為了促進現代服務業(yè)的發(fā)展。目前我國正處于加快轉變經濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產業(yè)，尤其是現代服務業(yè)，對推進經濟結構調整和提高國家綜合實力具有重要意義。

需要指出的是，在上述三者中，比起前兩者來，促進服務業(yè)的大發(fā)展對中國而言更具有實質性的和長遠的意義。眾所周知，中國在全球產業(yè)鏈的分工中處于低端，兩頭在外的制造業(yè)使中國經濟受制于外部，從而在很大程度上使中國的經濟乃至調控失去了自主性。要改變此種被動局面，必須進行產業(yè)結構的轉型升級，而產業(yè)的轉型升級說到底就是推進包括現代服務業(yè)和生產性服務業(yè)在內的整體服務業(yè)的大發(fā)展，提升服務業(yè)水平。服務業(yè)的能源資源消耗低，環(huán)境污染少，有利于增強可持續(xù)發(fā)展能力；服務業(yè)還能促進消費，有利于實現生產與消費的協(xié)調發(fā)展；服務業(yè)容納的就業(yè)人員也多，有利于擴大就業(yè)；服務業(yè)還能促進人們的生活質量和生活水平提升。服務業(yè)所具有的這諸多作用，對高度依賴能源和原材料，以及為失業(yè)所困擾的中國經濟而言，其意義不言自明。

1978年中國的服務業(yè)增加值在GDP中的占比為23.94%，至201*年，服務業(yè)占比為43.36%，201*年中國的服務業(yè)占比為43.1%，201*年中國的服務業(yè)占比仍為43.1%。從近幾年數據來看，服務業(yè)進入了行業(yè)發(fā)展的瓶頸期。在制約中國服務業(yè)發(fā)展的諸因素中，稅負是一個很重要的制度因素。正如開頭所說，中國的服務行業(yè)長期適用于營業(yè)稅，且稅率較高，折算成增值稅，在交通運輸業(yè)中達到11%~15%，在現代服務業(yè)中達到6%~10%，此次營改增試點在該行業(yè)都按下限即11%和6%征收，且消除可重復征稅問題，因此，總體上可減輕該行業(yè)企業(yè)的稅負，增強其發(fā)展能力。當今世界各國能源緊張的呼聲高漲，發(fā)展現代服務業(yè)也不為是解決能源緊張難題又一出路。

財政部稅政司副司長鄭建新在接受中國政府網訪談時透露，如果該試點擴大到全國，試點行業(yè)的稅負可能減少約470億元至700億元。這一減輕稅負的改革，將促進一大批市場主體放開手腳，提升服務水準，有利于提振消費和改善民生，并有益于擴大內需、推進產業(yè)升級換代，加快轉變生產方式。

201*年上半年由于研究中心科研收入大部分下半年實現，目前在營改增政策下尚沒有完全體現其優(yōu)越性。不過在其他方面獲得扶持機會314萬元，已收到39萬元扶持資金。在201*年里研究中心正享受著政策給我們帶來的效益。我們有理由相信研究中心憑借著在業(yè)內的影響力和強大的研發(fā)能力，再加上政策環(huán)境的推動下，公司將進入高速的發(fā)展期。

擴展閱讀：營改增對于現代服務業(yè)的影響總結

現代服務業(yè)中營改增的影響

一、微觀：對于現代服務業(yè)企業(yè)。

1.避免服務業(yè)和制造業(yè)的重復征稅問題，有利于服務業(yè)企業(yè)整體的發(fā)展。

2.結構性減稅，減少了部分服務業(yè)企業(yè)的稅收，如金融業(yè)。從整體來看，服務業(yè)的稅負也減輕了。二、宏觀：對于國家經濟發(fā)展及財政收入1.有利于稅制改革，推動中國經濟轉型的發(fā)展。2.改善財政收入不均不可持續(xù)的問題。3.符合金融化和服務化的經濟發(fā)展趨勢。三、存在問題：

1.如何對待中央與地方的財政關系，“營改增”對中央與地方的關系產生了重大的影響，原來歸于地方財政收入的營業(yè)稅將轉變?yōu)闅w于國家財政收入的增值稅，這必然對財政體制深化改革提出了新的要求。

2.真實的有效稅率和企業(yè)稅負究竟是減少還是增加存在爭議。有說法是“改在服務業(yè)，利在工商業(yè)”。官方數據認為是減的，但是來自民間的更多聲音認為是增的。這可能源于幾個原因：1)改革不同步，增值稅要有抵扣，有的企業(yè)沒有用來抵扣的東西，就只能承擔更高的增值稅稅率。2)如果其它行業(yè)沒有改增值稅發(fā)票，開的營業(yè)稅發(fā)票抵不了，稅收就沒有降。

3)現行的數據不足以支持證明這個問題。

3.消費性服務業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)的增值稅應該如何征收的問題。4.要通過財稅與金融改革、金融政策的協(xié)調配合，尤其是發(fā)展地方政府債券在內的債券市場，以適應經濟轉型與服務業(yè)的需要。5.試點的推廣之后的政策效應可能會下降。

6.“營改增”不簡單是稅制改革，它跟整個財政體制整個設計有關，必須考慮到頂層設計，否則在現有財政體制上不顧整體而打補丁，補丁打多了以后利益的調整會更困難，財政改革的阻力會更大。7.服務業(yè)本來就是新興行業(yè)，過度的扶持可能造成資源浪費。8.對于像現代服務業(yè)這樣勞動力密集型產業(yè)的有機資本構成低，稅負沉重，會不利于服務業(yè)發(fā)展，營業(yè)稅改增值稅要重視勞動力成本問題。

9.服務業(yè)的出口退稅和免稅問題并沒有明確規(guī)定。

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