加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)的思考

加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)的思考

長期以來，大企業(yè)納稅所占的比例舉足輕重，加強(qiáng)對大企業(yè)的專業(yè)化管理和針對性服務(wù)，對于提升稅源管理的科學(xué)化精細(xì)化專業(yè)化水平、降低大企業(yè)涉稅風(fēng)險、提高大企業(yè)稅法遵從、促進(jìn)大企業(yè)為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展多做貢獻(xiàn)，具有十分重要意義。今年以來，旬陽縣國家稅務(wù)局借機(jī)構(gòu)改革之契機(jī)，積極推進(jìn)納稅服務(wù)創(chuàng)新，突出把大企業(yè)作為重點服務(wù)對象，探索出一條“服務(wù)+管理”的大企業(yè)稅收管理思路，推動了大企業(yè)發(fā)展和稅收良性增長。本文結(jié)合當(dāng)前旬陽大企業(yè)管理服務(wù)現(xiàn)狀，談?wù)剬�加�?qiáng)大企業(yè)稅收服務(wù)的思考。

一、目前管理與服務(wù)存在的問題

（一）大企業(yè)納稅服務(wù)需求

（1）征管理念有偏差，需人文化服務(wù)。長期以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為管理者，納稅人作為監(jiān)管對象被動服從。稅收征管定位在基本不相信納稅人能夠依法自覺納稅，在這種理念下的稅收征管以監(jiān)督打擊型為主，以約束納稅人的行為為目標(biāo)，一切稅收征管從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理的方便和需要出發(fā)，往往制定復(fù)雜而繁瑣的管理措施和流程，忽視納稅人權(quán)利和需求。

（2）涉稅服務(wù)需求多，需個性化服務(wù)。由于大企業(yè)具有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務(wù)管理比較復(fù)雜等特點，產(chǎn)生的涉稅需求也較多。同時，大企業(yè)對自身的權(quán)利維護(hù)意識較強(qiáng)，對稅收政策的穩(wěn)定性、各項納稅步驟的指引也有更高、更具體的要求。而稅務(wù)機(jī)

關(guān)的納稅服務(wù)工作體系尚在逐步完善過程之中，更多、更好的個性化服務(wù)還需要進(jìn)一步努力。

（3）信息共享程度低，需深層次服務(wù)。目前在稅企溝通方面，交流的方式較單一，還不能充分運用信息化手段構(gòu)建快捷、便利的互動平臺，對稅企之間的信息傳遞缺乏系統(tǒng)管理，獲取的信息零散、滯后不能清晰、準(zhǔn)確地反映大企業(yè)需求，阻礙了納稅服務(wù)的縱深發(fā)展；在稅務(wù)部門之間，信息沒有實現(xiàn)有效共享，納稅人向各職能部門重復(fù)報送同一涉稅資料的情況時有發(fā)生，增加了企業(yè)的納稅成本和負(fù)擔(dān)。

（4）業(yè)務(wù)需求起點高，需專業(yè)化服務(wù)。大企業(yè)除了最基本的納稅服務(wù)之外，更希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠提供更多地專業(yè)化服務(wù)，以滿足其不斷擴(kuò)大的經(jīng)營規(guī)模和不斷拓展的經(jīng)營范圍。需要具備扎實的會計知識和稅務(wù)技能，熟練掌握稅收知識，熟悉一定的行業(yè)知識的稅務(wù)管理人員為其指導(dǎo)服務(wù)。

（二）稅務(wù)部門管理服務(wù)的缺陷

（1）缺乏管理的持續(xù)跟進(jìn)。在日常征管中，稅務(wù)部門一般認(rèn)為大企業(yè)財務(wù)健全，賬務(wù)比較規(guī)范，依法納稅意識較強(qiáng)，因此在辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報納稅時，基本上是無異議審核。稅源管理部門由于重點和定點企業(yè)管戶較多，對大企業(yè)的稅收征管大部分精力用于應(yīng)付催報催繳、日常巡查、調(diào)查核實、資料整理等日常事務(wù)性工作，對大企業(yè)的日常檢查、納稅評估、業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、政策咨詢等很難落到實處。

（2）缺乏管理的信息交換。稅源管理的信息不對稱使稅務(wù)部門難以全面掌握和核準(zhǔn)納稅人的經(jīng)營活動情況，網(wǎng)上交易、跨

國、跨地區(qū)經(jīng)營日益增多，稅務(wù)征管部門全面、及時、準(zhǔn)確掌握跨國、跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的信息資料難度大，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對大企業(yè)的組織構(gòu)架、納稅能力、獲利能力、可持續(xù)發(fā)展等情況進(jìn)行正確評價、預(yù)測、分析，從而帶來不能有效開展對大企業(yè)的稅收分析、稅源監(jiān)控、專業(yè)化管理，客觀上造成了對大企業(yè)稅收管理工作的難度。

（3）缺乏管理的專門人才。由于大企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)繁雜，關(guān)聯(lián)關(guān)系頻繁，特別是企業(yè)集團(tuán)涉及多個行業(yè)且跨區(qū)域經(jīng)營，稅收的流動性和隱蔽性較強(qiáng)，帶來較大的稅收管理難度，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又缺少精通法律、財會、計算機(jī)等專業(yè)知識和管理技能的高層次、復(fù)合型專門人才，與大企業(yè)擁有大批高素質(zhì)、高層次的管理人員相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)顯得管理上的力不從心和管理工作的不到位現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平存在一定的瓶頸。

（4）缺乏管理的相關(guān)制度。目前，一些大企業(yè)的稅收政策還不完善，隨意性比較大。在稅收管理方面，到目前為止全國還沒有形成一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法，各地國稅機(jī)關(guān)都在根據(jù)以往的對重點稅源企業(yè)管理相關(guān)規(guī)定和經(jīng)驗摸索前行，導(dǎo)致稅收管理的盲目性，制約了大企業(yè)稅收監(jiān)控和管理向深層次、多角度、專業(yè)化方向發(fā)展。

三、完善大企業(yè)稅收管理和服務(wù)的舉措

1、協(xié)調(diào)溝通，掌握服務(wù)需求。堅持以納稅人需求為主導(dǎo)的思路，準(zhǔn)確掌握大企業(yè)的服務(wù)需求。通過走訪重點稅源企業(yè)、召開稅企座談會、發(fā)放調(diào)查問卷互動，充分了解大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和在辦稅過程中需要解決的問題，相互交流和建議，為大企

業(yè)提供服務(wù)，滿足大企業(yè)需求。

2、多措并舉，開展特色服務(wù)。以信息化為依托，建立辦稅的便捷快速通道。設(shè)置“大戶直通車”窗口，享受優(yōu)先辦稅的便利；開展預(yù)約辦稅服務(wù)，提高納稅人的辦稅效率；提供預(yù)約上門服務(wù)，如開展專題稅收培訓(xùn)班、財產(chǎn)損失現(xiàn)場審核等；對正常工作時間內(nèi)無法辦結(jié)的重大復(fù)雜的涉稅事項提供延時服務(wù)。拓展推行電子發(fā)票、網(wǎng)上審批等辦稅功能，方便納稅人辦稅。和大企業(yè)間建立公告、查詢、咨詢、提醒等服務(wù)，減少大企業(yè)信息搜尋的貨幣與時間成本。

3、加強(qiáng)聯(lián)系，推進(jìn)協(xié)同服務(wù)。定期與政府交流涉稅信息，積極反映大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的問題，為政府幫助大企業(yè)解決實際問題提供重要的參考。及時掌握大企業(yè)所在行業(yè)動態(tài)，為更有針對性地開展納稅服務(wù)提供依據(jù)。注重結(jié)合行業(yè)特點，有針對性地開展專題政策宣導(dǎo)培訓(xùn)，保證大企業(yè)正確理解和履行稅收義務(wù)，特別是注意幫助大企業(yè)解決實際問題，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)納稅服務(wù)實效。

4、總結(jié)提高，創(chuàng)新管理模式。在推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精確化的基礎(chǔ)上，以納稅服務(wù)為前提，以稅收專業(yè)化管理為目標(biāo)，以信息技術(shù)為依托，以納稅評估和防范稅收風(fēng)險為主要手段，在全面掌握大企業(yè)基本信息的情況下，強(qiáng)化物流、資金流動等動態(tài)信息的監(jiān)控分析，綜合評價大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運用和納稅能力，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)預(yù)測稅收收入，提高大企業(yè)的納稅申報質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞。對大企業(yè)的管理堅持循序漸進(jìn)的原則，通過對某一企業(yè)某類業(yè)務(wù)長期的跟蹤調(diào)

查，查找管理的問題和不足，研究改進(jìn)措施，通過持續(xù)改進(jìn)，建立起某一行業(yè)的納稅評估模型和管理辦法，從而達(dá)到規(guī)范一類企業(yè)的目的。

5、柔性執(zhí)法，促進(jìn)稅企和諧。大企業(yè)經(jīng)營管理較為規(guī)范，納稅遵從度較高，但因經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，機(jī)構(gòu)規(guī)模龐大，難免會產(chǎn)生一些稅收問題。注重加大對企業(yè)的引導(dǎo)，避免采用強(qiáng)硬手段，進(jìn)行柔性管理。實施大企業(yè)自我糾錯制度，使其主動糾錯，這樣通過給予大企業(yè)更多的信任，有利于推動全社會樹立誠信納稅意識，從而提高稅收征管效率，提高納稅人自覺遵從的能力。

6、資源共享，注重信息采集。只有全面、準(zhǔn)確、有效的掌握納稅人的信息資料，才能取得加強(qiáng)大企業(yè)監(jiān)控管理的主動權(quán)。當(dāng)前應(yīng)著重從以下三方面入手，逐步建立完善大企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫：一是通過CTAIS系統(tǒng)采集掌握相關(guān)信息。主要包括納稅人名稱、代碼、經(jīng)營地、開戶銀行、經(jīng)營范圍、法人代表等基本情況；二是通過一定的溝通聯(lián)系機(jī)制，形成可行的制度，與納稅人達(dá)成一致，使得稅收管理員日常下戶能夠調(diào)查采集到所需信息，如實掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，了解企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、庫存、成本、利潤、資金流向、發(fā)票使用、財務(wù)管理等情況；三是充分利用現(xiàn)代科技手段，注意信息的積累和縱向比對，形成完整的數(shù)據(jù)鏈；四是通過加快建立社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，采集獲取大企業(yè)外部信息，加強(qiáng)與工商、地稅、銀行等相關(guān)部門的聯(lián)系，建立健全相關(guān)信息交流傳遞制度，確保各項征管信息采集完整、真實、準(zhǔn)確有效，從而強(qiáng)化稅收分析預(yù)測，著力實現(xiàn)對大企業(yè)的動態(tài)監(jiān)控。

7、合理配置，提供人才保障。針對綜合類大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)

營情況復(fù)雜和稅務(wù)部門專業(yè)管理人才缺乏的現(xiàn)狀，稅務(wù)部門在人員配備上，應(yīng)增加人員編制，通過調(diào)配、培養(yǎng)、引進(jìn)等方式，配備全方位、高素質(zhì)、復(fù)合型專業(yè)人才，提升整體隊伍素質(zhì)。同時，要立足現(xiàn)實，大力開展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對大企業(yè)的特點，重點培訓(xùn)財務(wù)分析、會計電算化等方面的內(nèi)容，特別是要熟悉大企業(yè)財務(wù)軟件的操作，掌握財務(wù)軟件中設(shè)置的會計科目和會計核算規(guī)則，找出重點監(jiān)控的會計科目及相關(guān)憑證，從而提高電子查賬的能力。另外，以合同形式面向社會聘請專業(yè)人員，如執(zhí)業(yè)注冊會計師、審計師、律師、計算機(jī)財務(wù)分析專家、金融證券專家等，針對大企業(yè)管理中的某一課題開展深入研究分析。

在當(dāng)前稅收發(fā)展面臨新形勢、新需求的今天，稅收部門更應(yīng)

將稅收管理與服務(wù)精細(xì)化、專業(yè)化，進(jìn)一步支持和促進(jìn)大企業(yè)的發(fā)展壯大，把“管理大企業(yè)”與“服務(wù)大企業(yè)”并舉，確立“專業(yè)管理、層級監(jiān)控、深化服務(wù)、全面提高”的大企業(yè)稅收管理原則，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，和諧的稅企關(guān)系，穩(wěn)步提高納稅遵從度，保證稅收收入持續(xù)健康增長。

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加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的思考

大企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是國家稅收收入的主要來源。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，跨區(qū)域經(jīng)營、市場覆蓋面廣、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高的大企業(yè)越來越多。傳統(tǒng)的低層面、分散型的稅收管理模式已無法適應(yīng)大企業(yè)稅收管理的需要，如何按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，在堅持稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的前提下，根據(jù)大企業(yè)自身特點，對大企業(yè)實行有針對性的專業(yè)化稅收管理已勢在必行。

一、大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀和難點

（一）缺乏征收與管理的結(jié)合。在日常征管中，稅務(wù)部門一般認(rèn)為大企業(yè)財務(wù)健全，賬務(wù)比較規(guī)范，依法納稅意識較強(qiáng)，因此在辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報納稅時，基本上是無異議審核。稅源管理部門對大企業(yè)的稅收征管精力主要放在完成催報催繳工作任務(wù)上，對大企業(yè)的日常檢查、納稅評估、業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、政策咨詢等很難落到實處。

（二）缺乏管理的專門機(jī)構(gòu)。在未明確大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)前，各級國稅機(jī)關(guān)高度重視了對重點稅源企業(yè)（大企業(yè)）稅源監(jiān)控管理工作，但在實際工作中，存在多頭管理、層次不分的現(xiàn)象，主要是體現(xiàn)在區(qū)縣級以上國稅機(jī)關(guān)的計統(tǒng)、征管、流轉(zhuǎn)稅等部門都對重點稅源企業(yè)各自制訂管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，多頭“齊抓共管”的結(jié)果反而弱化了對大企業(yè)的專業(yè)化管理質(zhì)量和效率，其主要原因還是缺乏自上而下的大企業(yè)管理專門機(jī)構(gòu)。

（三）缺乏管理的專門人才。由于大企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)繁雜，關(guān)聯(lián)關(guān)系頻繁，特別是企業(yè)集團(tuán)涉及多個行業(yè)且跨區(qū)域經(jīng)營，稅收的流動性和隱蔽性較強(qiáng)，帶來較大的稅收管理難度，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又缺少精通法律、財會、計算機(jī)等專業(yè)知識和管理技能的高層次、復(fù)合型專門人才，與大企業(yè)擁有大批高素質(zhì)、高層次的管理人員相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)顯得管理上的力不從心和管理工作的不到位現(xiàn)象。

（四）缺乏管理的相關(guān)制度。目前，一些大企業(yè)的稅收政策還不完善，隨意性比較大。在稅收管理方面，到目前為止全國還沒有形成一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法，各地國稅機(jī)關(guān)都在根據(jù)以往的對重點稅源企業(yè)管理相關(guān)規(guī)定和經(jīng)驗摸索前行，導(dǎo)致稅收管理的盲目性，制約了大企業(yè)稅收監(jiān)控和管理向深層次、多角度、專業(yè)化方向發(fā)展。

（五）缺乏管理的信息平臺。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，建立了全國性的稅收征管信息化平臺，但在相關(guān)軟件中缺少對大企業(yè)基本信息、稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)稅源變化等信息資源的全面掌握，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對大企業(yè)的組織構(gòu)架、納稅能力、獲利能力、可持續(xù)發(fā)展等情況進(jìn)行正確評價、預(yù)測、分析，帶來不能有效開展對大企業(yè)的稅收分析、稅源監(jiān)控、專業(yè)化管理，客觀上造成了對大企業(yè)稅收管理工作的難度。二、對大企業(yè)實行專業(yè)化稅收管理的建議

（一）創(chuàng)新稅收管理模式。在推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精確化的基礎(chǔ)上，以納稅服務(wù)為前提，以稅收專業(yè)化管理為目標(biāo)，以信息技術(shù)為依托，以納稅評估和防范稅收風(fēng)險為主要手段，在全面掌握大企業(yè)基本信息的情況下，強(qiáng)化物流、資金流動等動態(tài)信息的監(jiān)控分析，綜合評價大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運用和納稅能力，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)預(yù)測稅收收入，提高大企業(yè)的納稅申報質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞。對大企業(yè)的管理堅持循序漸進(jìn)的原則，通過對某一企業(yè)某類業(yè)務(wù)長期的跟蹤調(diào)查，查找管理的問題和不足，研究改進(jìn)措施，通過持續(xù)改進(jìn)，建立起某一行業(yè)的納稅評估模型和管理辦法，從而達(dá)到規(guī)范一類企業(yè)的目的。

（二）調(diào)整機(jī)構(gòu)崗責(zé)設(shè)置。建立自上而下的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，理順崗責(zé)流程。一是要大力推行網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上報稅和網(wǎng)上申報，將申報征收環(huán)節(jié)前移至企業(yè)端，充分發(fā)揮好企業(yè)自主申報納稅的意識；二是要將納稅服務(wù)、稅政法規(guī)、收入核算、稅源管理等部門進(jìn)行整合，按照信息采集、審核評析、調(diào)查核實三個環(huán)節(jié)設(shè)置管理流程和崗位，從而建立起稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查的良性互動機(jī)制；三是要減少資料多頭報送和涉稅事項的審批環(huán)節(jié)，相關(guān)資料統(tǒng)一由大企業(yè)稅收管理部門牽頭集中處理，降低納稅人的負(fù)擔(dān)，提高服務(wù)效率。

（三）充實稅源管理力量。針對綜合類大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況復(fù)雜和稅務(wù)部門專業(yè)管理人才缺乏的現(xiàn)狀，稅務(wù)部門在人員配備上，應(yīng)增加人員編制，通過調(diào)配、培養(yǎng)、引進(jìn)等方式，配備全方位、高素質(zhì)、復(fù)合型專業(yè)人才，提升整體隊伍素質(zhì)。同時，要立足現(xiàn)實，大力開展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對大企業(yè)的特點，重點培訓(xùn)財務(wù)分析、會計電算化等方面的內(nèi)容，特別是要熟悉大企業(yè)財務(wù)軟件的操作，掌握財務(wù)軟件中設(shè)置的會計科目和會計核算規(guī)則，找出重點監(jiān)控的會計科目及相關(guān)憑證，從而提高電子查賬的能力。另外，以合同形式面向社會聘請專業(yè)人員，如執(zhí)業(yè)注冊會計師、審計師、律師、計算機(jī)財務(wù)分析專家、金融證券專家等，針對大企業(yè)管理中的某一課題開展深入研究分析。

（四）引入稅務(wù)風(fēng)險管理。將稅務(wù)風(fēng)險管理引入大企業(yè)日常管理，按照稅收風(fēng)險管理的總體構(gòu)架創(chuàng)新稅收管理員制度，形成與管理層風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級排序相銜接的管理員職能體制。合理分解稅管員管理職責(zé)，把稅收風(fēng)險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)對等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險管理職能，從屬地管理的稅收管理職能中分離出來，把制度性安排、事務(wù)性管理服務(wù)職能保留在屬地管理的職能中。把綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的稅收管理員配置到風(fēng)險等級高、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高、綜合技術(shù)應(yīng)用要求高的專業(yè)管理崗位。在專業(yè)機(jī)構(gòu)或縣局等更高層面上，建立具有專業(yè)化管理能力的管理團(tuán)隊，不再實行劃片分戶的管理模式；根據(jù)風(fēng)險等級排序針對不特定納稅戶，開展大企業(yè)管理、專業(yè)評估、行業(yè)管理等。

（五）建立稅源管理平臺。面對企業(yè)高度的信息化，沒有相應(yīng)管理信息平臺的支持是難以實現(xiàn)有效管理的。因此，建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺是十分必要的。該系統(tǒng)應(yīng)具備以下主要功能：一是建立大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫；二是建立大企業(yè)的申報資料庫，從而實現(xiàn)匯總申報數(shù)據(jù)與其所屬單位申報數(shù)據(jù)的比對；三是具有與大企業(yè)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫，如從相關(guān)行政管理部門、從股市、媒體采集的有關(guān)信息等；五是建立大企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)庫；六是建立大企業(yè)的分析模型。

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