探討商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)檔

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探討商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)

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標(biāo)簽：分類：【經(jīng)濟(jì)類優(yōu)秀論文賞析】

經(jīng)濟(jì)

內(nèi)部控制制度內(nèi)控銀行內(nèi)部中國教育

摘要：健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制是防范金融風(fēng)險，保障銀行體系安全、穩(wěn)健運行的關(guān)鍵。本文試圖對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性以及我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，借鑒國外銀行內(nèi)部控制的經(jīng)驗教訓(xùn)，完善內(nèi)部控制機(jī)制，構(gòu)建安全、高效的銀行內(nèi)部控制制度體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部控制金融危機(jī)

中國剛剛結(jié)束的上市公司年報和季報顯示，包括商業(yè)銀行在內(nèi)的一些中國金融機(jī)構(gòu)都有很好的贏利，而歐美銀行缺大多面臨破產(chǎn)收購與虧損，如美國商業(yè)銀行201*年前4個月就有29家宣布破產(chǎn)。從這點看，中國經(jīng)濟(jì)這次能幸運地與金融危機(jī)擦身而過，中國央行主導(dǎo)下的金融穩(wěn)定工作起到了重要作用，而銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)更是為銀行業(yè)規(guī)避風(fēng)險提供了安全基礎(chǔ)。國有商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的主體構(gòu)成部分，其防范風(fēng)險的能力直接關(guān)系到我國銀行體系運行的安全，因而國有商業(yè)銀行自身建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制則顯得更為重要。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的重要性

在世界各國金融業(yè)競爭日趨激勵的今天，經(jīng)濟(jì)全球化已是不可避免的趨勢。銀行的跨境業(yè)務(wù)不斷增長，并購活動不斷增多，多樣化和專業(yè)化趨勢日趨明顯，金融創(chuàng)新的步伐不斷推進(jìn)，發(fā)生金融風(fēng)險的可能性急劇增加，后果也更加嚴(yán)重，內(nèi)部控制問題已經(jīng)成為關(guān)系到商業(yè)銀行穩(wěn)定和發(fā)展的核心要素。商業(yè)銀行具有資金杠桿率高、信息不對稱性高、利益相關(guān)度高、失敗容忍度低的“三高一低”特征，使得各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)管都尤為重視。隨著中國銀行業(yè)對外開放程度的加深，商業(yè)銀行有必要建立和執(zhí)行健全的內(nèi)部控制制度，防范降低內(nèi)控風(fēng)險，以應(yīng)對來自內(nèi)部和外部的剛性監(jiān)管。沒有發(fā)展的內(nèi)部控制，等于是慢性自殺；而沒有內(nèi)部控制的發(fā)展，則發(fā)展越快損失越大。如果不能依法穩(wěn)健經(jīng)營并擁有有效的內(nèi)部控制制度，商業(yè)銀行勢必在日趨激烈的市場競爭中喪失競爭力，甚至面臨存亡抉擇的境地。因此，只有建立和健全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求并兼顧本國國情的內(nèi)部控制制度，才能確保商業(yè)銀行經(jīng)營和管理的安全運行，才能有效防范和化解金融危機(jī)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題及分析

1、內(nèi)控觀念存在偏差

我國商業(yè)銀行在實際工作中沒有注意把握內(nèi)部控制的全面性，總是認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制就是各種規(guī)章制度的匯總、裝訂等整章建制方面的工作，從而忽視了內(nèi)控機(jī)制是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制。有些管理者認(rèn)為內(nèi)部控制只是稽核審計部門的職責(zé)，忽略了對其他管理部門的內(nèi)部控制管理。這種認(rèn)識偏差反映在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中，就必然對所發(fā)生的問題采取事后補(bǔ)救的辦法，從而完全違背內(nèi)控機(jī)制的特點，導(dǎo)致金融風(fēng)險隱患。此外，觀念上的偏差還表現(xiàn)在基層部分工作人員還未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的內(nèi)涵，導(dǎo)致業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步性，特別是新業(yè)務(wù)的開展缺乏必要的制度保障，風(fēng)險隱患較大。認(rèn)識上的不足導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以落實、會計控制難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

2、外部競爭激烈導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險增大隨著金融市場開放程度的不斷擴(kuò)大，我國商業(yè)銀行面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險。有些基層商業(yè)銀行受利益驅(qū)動，重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)部控制，致使一些內(nèi)控制度落實不到位。具體表現(xiàn)在：一方面，以擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和資產(chǎn)增長速度，壓低價格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營運風(fēng)險程度加大。另一方面，在激烈的金融競爭中，商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)在銀行資產(chǎn)負(fù)債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔(dān)了各種潛在風(fēng)險。所有這些有利于金融發(fā)展的外部條件，都無法確保金融機(jī)構(gòu)自覺地遵循金融發(fā)展的基本原則和客觀規(guī)律。3、內(nèi)控機(jī)制尚不健全，內(nèi)部控制流于形式一是內(nèi)部控制制度缺乏牽制力。一些銀行內(nèi)部控制制度在部門之間不能很好的構(gòu)成相互關(guān)聯(lián)的整體，有的甚至是相互抵觸的。銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門在具體行使監(jiān)控職能時職責(zé)不明確，或齊抓共管，或相互推諉，不能形成協(xié)調(diào)和制約機(jī)制。二是制度建設(shè)滯后。金融電子化的發(fā)展，使銀行業(yè)務(wù)和辦理各項業(yè)務(wù)的手段都發(fā)生了很大變化，由于管理滯后和改革中的探索有一定過程，一些新業(yè)務(wù)還沒有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度，存在無章可循的空檔。另一方面，國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)上更多著眼于完善和加強(qiáng)制度建設(shè)，內(nèi)控制度設(shè)立過多、不考慮成本代價，對內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性以及執(zhí)行的效果往往缺乏有效的衡量、評價手段。三是缺乏賞罰有度的激勵約束機(jī)制。目前有的銀行不僅對違規(guī)違紀(jì)人員沒有明晰的處罰條款，更無相應(yīng)的執(zhí)行主體。致使有關(guān)人員的責(zé)任、權(quán)力、利益脫節(jié)，貸款風(fēng)險無法得到控制。而獎金激勵方式極大地助長了管理層的道德風(fēng)險，為追求高額獎金和紅利，管理層盲目創(chuàng)新業(yè)務(wù)，無視內(nèi)部控制過程中對風(fēng)險的控制，形成了利潤第一的經(jīng)營價值觀，這決定了內(nèi)部控制的失效。四是控制制度效率低下，流于形式。控制分為事前、事中、事后控制，當(dāng)前商業(yè)銀行主要采取事中控制和事后控制，控制的種類和手段單一。部分制度不切合實際，執(zhí)行流于形式或難以實施，只發(fā)文件不抓落實，遇到具體問題，以種種“理由”加以變通和回避，甚至對某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風(fēng)險增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。

4、權(quán)力制約失衡，稽核監(jiān)督職能弱化

一把手負(fù)責(zé)制的經(jīng)營管理模式雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高，但由于權(quán)力沒有受到約束，缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督機(jī)制，權(quán)責(zé)失衡，導(dǎo)致個別負(fù)責(zé)人越權(quán)行事、濫用職權(quán)、行賄受賄等不良現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。目前，各商業(yè)銀行都實行了系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)的稽核管理體制或者總稽核負(fù)責(zé)制，但稽核部門作為同級行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，沒有獨立性，稽審職能和權(quán)威性沒有充分發(fā)揮，對領(lǐng)導(dǎo)決策失誤造成的損失難以進(jìn)行有效的監(jiān)督。另外，有些監(jiān)督檢查本身缺乏力度，檢查走過場，起不到應(yīng)有的警戒作用，加之稽核監(jiān)督的滯后性以及稽核手段落后，這些都影響了稽核監(jiān)督功能的發(fā)揮，沒有起到查錯防漏、控制風(fēng)險的作用。

三、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1、創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍和條件，影響員工控制意識和實施控制的自覺性，直接影響到內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及銀行整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。通過塑造良好的內(nèi)控文化來影響員工的思維方式和行為方式，形成一種控制觀念溶入到經(jīng)營管理活動的各個方面，使員工將自覺執(zhí)行公司的規(guī)章制度，把內(nèi)控意識形成理念、變成開展一切工作的行為準(zhǔn)則。最后，要在這個建設(shè)的過程中不斷完善內(nèi)部控制制度，盡量地覆蓋商業(yè)銀行各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的全程化。2、建立全面的內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)

一是要嚴(yán)格授權(quán)審批制度。根據(jù)經(jīng)營行的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險控制能力、制度執(zhí)行以及資產(chǎn)等狀況，實行差別化授權(quán)制并進(jìn)行連續(xù)有效的監(jiān)督。加強(qiáng)風(fēng)險事中控制，在充分論證被授權(quán)單位在經(jīng)營職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍、質(zhì)量效益、內(nèi)控水平等的基礎(chǔ)上，對各經(jīng)營單位實行差別化授權(quán)，改變目前單一的授權(quán)方式和被動大額授權(quán)的現(xiàn)象。二要嚴(yán)格高風(fēng)險管理制度，加快建立信貸風(fēng)險控制體系。西方商業(yè)銀行采取明確的信貸授權(quán)管理體制，主要體現(xiàn)為個人信用授權(quán)和非集權(quán)決策相結(jié)合。我國商業(yè)銀行也應(yīng)借鑒其經(jīng)驗，同時提高貸款五級分類的準(zhǔn)確性，將貸款的增量管理和存量管理結(jié)合起來，將貸款的贏利考核和損失考核結(jié)合起來，逐步建立全面的風(fēng)險管理體系，提高內(nèi)控管理水平。三是建立風(fēng)險測量預(yù)警機(jī)制，實現(xiàn)風(fēng)險的有效防范，將風(fēng)險造成的損失控制在可接受的范圍內(nèi)。在業(yè)務(wù)開展之前，應(yīng)先衡量業(yè)務(wù)風(fēng)險程度：在業(yè)務(wù)開展過程中，也應(yīng)對其風(fēng)險狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，并在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上提出防范措施，規(guī)避和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失。3、完善會計控制體系，明確職責(zé)分工從某種意義上講，會計部門是銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，因此國外許多商業(yè)銀行都賦予會計主管或財務(wù)總監(jiān)以特別的權(quán)力和地位。總結(jié)經(jīng)驗，我們應(yīng)對現(xiàn)有內(nèi)部會計控制制度和流程進(jìn)行全面的整合、梳理和優(yōu)化，通過對會計業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險的系統(tǒng)排查，突出對業(yè)務(wù)風(fēng)險點的防范，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，制定出科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度，設(shè)計出具有前瞻性、可操作性的作業(yè)流程。明確內(nèi)部會計控制的目標(biāo)、重點控制環(huán)節(jié)和要求，使每個會計崗位的操作都有章可循。

嚴(yán)格崗位分工，切實根據(jù)業(yè)務(wù)運作的實際要求，因事設(shè)崗，因崗定人，按照每一項業(yè)務(wù)至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。嚴(yán)格崗位分離制度，加強(qiáng)風(fēng)險的事前防范，在崗位之間形成嚴(yán)格的既相互分離又相互制約的機(jī)制。4、強(qiáng)化稽核監(jiān)督

稽核監(jiān)督是內(nèi)控機(jī)制中不可缺少又無法替代的一個重要環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行要確立稽核工作的權(quán)威性地位，盡快構(gòu)造一個具有獨立性、超脫性和超前性的現(xiàn)代化稽核監(jiān)督體系。要在商業(yè)銀行內(nèi)部實行一整套銀行業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的、動態(tài)的監(jiān)督機(jī)制，通過這些制約機(jī)制最大限度地防范控制風(fēng)險的發(fā)生，變以補(bǔ)救為主的事后檢查為以預(yù)防為主的事前防范，把問題消滅在萌芽狀態(tài)�；�核人員要堅持原則、熟悉業(yè)務(wù)、辦事公道，并注重年齡、知識結(jié)構(gòu)的合理配備；要盡可能地創(chuàng)造條件，采取各種形式加強(qiáng)監(jiān)管人員的崗位培訓(xùn)，增強(qiáng)監(jiān)管人員業(yè)務(wù)檢查分析能力，使之適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的現(xiàn)實需要，為有效提高稽核工作質(zhì)量打好基礎(chǔ)。

5、加強(qiáng)銀行電子化，建立電腦系統(tǒng)剛性控制

銀行業(yè)務(wù)的日益現(xiàn)代化，要求銀行內(nèi)控手段更加有效率、更加安全可靠。因此，要加強(qiáng)電腦在內(nèi)部管理上的應(yīng)用，選用專業(yè)的電腦技術(shù)人員。完善電腦管理系統(tǒng)程序的運行，防范外部網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險，使非法侵犯計算機(jī)的行為處于稽核的監(jiān)控之中；通過開發(fā)系統(tǒng)控制軟件，將各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)，包括監(jiān)督業(yè)務(wù)人員、電腦人員以及電腦系統(tǒng)檢測都編入計算機(jī)程序，由計算機(jī)操作系統(tǒng)進(jìn)行剛性控制，避免人為越權(quán)使用計算機(jī)處理業(yè)務(wù)和各類風(fēng)險隱患。同時銀行內(nèi)部審計部門也應(yīng)利用建立適用于新形勢的計算機(jī)審計網(wǎng)絡(luò)，通過網(wǎng)絡(luò)可隨時全面掌握商業(yè)銀行的經(jīng)營動態(tài)和會計信息，實現(xiàn)事前的預(yù)防和事中的監(jiān)控。

【參考文獻(xiàn)】

[1]蘇國新：商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度理論與事務(wù)前沿[M].中國金融出版社，201*.

[2]郭彩戀：如何加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制的管理[J].財經(jīng)界期刊，201*（11）.[3]車迎新：商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價辦法實施指南[M].中國金融出版社，201*.

[4]郭金偉：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息期刊，201*（7）.

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商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建

設(shè)探討

【摘要】健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制是防范金融風(fēng)險保障銀行體系安全、穩(wěn)健運行的關(guān)鍵本文試圖對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性以及我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析借鑒國外銀行內(nèi)部控制的經(jīng)驗教訓(xùn)完善內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建安全、高效的銀行內(nèi)部控制制度體系

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行內(nèi)部控制金融危機(jī)

中國剛剛結(jié)束的上市公司年報和季報顯示包括商業(yè)銀行在內(nèi)的一些中國金融機(jī)構(gòu)都有很好的贏利而歐美銀行缺大多面臨破產(chǎn)收購與虧損如美國商業(yè)銀行201*年前4個月就有29家宣布破產(chǎn)從這點看中國經(jīng)濟(jì)這次能幸運地與金融危機(jī)擦身而過中國央行主導(dǎo)下的金融穩(wěn)定工作起到了重要作用而銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)更是為銀行業(yè)規(guī)避風(fēng)險提供了安全基礎(chǔ)國有商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的主體構(gòu)成部分其防范風(fēng)險的能力直接關(guān)系到我國銀行體系運行的安全因而國有商業(yè)

銀行自身建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制則顯得更為重要

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的重要性

在世界各國金融業(yè)競爭日趨激勵的今天經(jīng)濟(jì)全球化已是不可避免的趨勢銀行的跨境業(yè)務(wù)不斷增長并購活動不斷增多多樣化和專業(yè)化趨勢日趨明顯金融創(chuàng)新的步伐不斷推進(jìn)發(fā)生金融風(fēng)險的可能性急劇增加后果也更加嚴(yán)重內(nèi)部控制問題已經(jīng)成為關(guān)系到商業(yè)銀行穩(wěn)定和發(fā)展的核心要素商業(yè)銀行具有資金杠桿率高、信息不對稱性高、利益相關(guān)度高、失敗容忍度低的“三高一低”特征使得各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)管都尤為重視隨著中國銀行業(yè)對外開放程度的加深商業(yè)銀行有必要建立和執(zhí)行健全的內(nèi)部控制制度防范降低內(nèi)控風(fēng)險以應(yīng)對來自內(nèi)部和外部的剛性監(jiān)管沒有發(fā)展的內(nèi)部控制等于是慢性自殺；而沒有內(nèi)部控制的發(fā)展則發(fā)展越快損失越大如果不能依法穩(wěn)健經(jīng)營并擁有有效的內(nèi)部控制制度商業(yè)銀行勢必在日趨激烈的市場競爭中喪失競爭力甚至面臨存亡抉擇的境地因此只有建立和健全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求并兼

顧本國國情的內(nèi)部控制制度才能確保商業(yè)銀行經(jīng)營和管理的安全運行才能有效防范和化解金融危機(jī)

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題及分析

1、內(nèi)控觀念存在偏差

我國商業(yè)銀行在實際工作中沒有注意把握內(nèi)部控制的全面性總是認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制就是各種規(guī)章制度的匯總、裝訂等整章建制方面的工作從而忽視了內(nèi)控機(jī)制是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制有些管理者認(rèn)為內(nèi)部控制只是稽核審計部門的職責(zé)忽略了對其他管理部門的內(nèi)部控制管理這種認(rèn)識偏差反映在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中就必然對所發(fā)生的問題采取事后補(bǔ)救的辦法從而完全違背內(nèi)控機(jī)制的特點導(dǎo)致金融風(fēng)險隱患此外觀念上的偏差還表現(xiàn)在基層部分工作人員還未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的內(nèi)涵導(dǎo)致業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步性特別是新業(yè)務(wù)的開展缺乏必要的制度保障風(fēng)險隱患較大認(rèn)識上的不足導(dǎo)致內(nèi)部控制措

施難以落實、會計控制難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)

2、外部競爭激烈導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險增大

隨著金融市場開放程度的不斷擴(kuò)大我國商業(yè)銀行面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險有些基層商業(yè)銀行受利益驅(qū)動重業(yè)務(wù)發(fā)展輕內(nèi)部控制致使一些內(nèi)控制度落實不到位具體表現(xiàn)在一方面以擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和資產(chǎn)增長速度壓低價格和放寬條件發(fā)放貸款使銀行資金營運風(fēng)險程度加大另一方面在激烈的金融競爭中商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場份額各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)在銀行資產(chǎn)負(fù)債表外迅速滋生使得銀行在不知不覺中承擔(dān)了各種潛在風(fēng)險所有這些有利于金融發(fā)展的外部條件都無法確保金融機(jī)構(gòu)自覺地遵循金融發(fā)展的基本原則和客觀規(guī)律

3、內(nèi)控機(jī)制尚不健全內(nèi)部控制流于形式

一是內(nèi)部控制制度缺乏牽制力一些銀行內(nèi)部控制制度在部門之間不能很好的構(gòu)成相互關(guān)聯(lián)的整體有的甚至是相互抵觸的銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門在具體行使監(jiān)控職能時職責(zé)不明確或齊抓共管或相互推諉不能形成協(xié)調(diào)和制約機(jī)制二是制

度建設(shè)滯后金融電子化的發(fā)展使銀行業(yè)務(wù)和辦理各項業(yè)務(wù)的手段都發(fā)生了很大變化由于管理滯后和改革中的探索有一定過程一些新業(yè)務(wù)還沒有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度存在無章可循的空檔另一方面國內(nèi)多數(shù)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制建設(shè)上更多著眼于完善和加強(qiáng)制度建設(shè)內(nèi)控制度設(shè)立過多、不考慮成本代價對內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性以及執(zhí)行的效果往往缺乏有效的衡量、評價手段三是缺乏賞罰有度的激勵約束機(jī)制目前有的銀行不僅對違規(guī)違紀(jì)人員沒有明晰的處罰條款更無相應(yīng)的執(zhí)行主體致使有關(guān)人員的責(zé)任、權(quán)力、利益脫節(jié)貸款風(fēng)險無法得到控制而獎金激勵方式極大地助長了管理層的道德風(fēng)險為追求高額獎金和紅利管理層盲目創(chuàng)新業(yè)務(wù)無視內(nèi)部控制過程中對風(fēng)險的控制形成了利潤第一的經(jīng)營價值觀這決定了內(nèi)部控制的失效四是控制制度效率低下流于形式控制分為事前、事中、事后控制當(dāng)前商業(yè)銀行主要采取事中控制和事后控制控制的種類和手段單一部分制度不切合實際執(zhí)行流于形式或難以實施只發(fā)文件不抓落實遇到具體問題以種種“理由”加以變通和回避甚至對某些規(guī)章制度視而不見這是銀行經(jīng)營風(fēng)險增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因

4、權(quán)力制約失衡稽核監(jiān)督職能弱化

一把手負(fù)責(zé)制的經(jīng)營管理模式雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高但由于權(quán)力沒有受到約束缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督機(jī)制權(quán)責(zé)失衡導(dǎo)致個別負(fù)責(zé)人越權(quán)行事、濫用職權(quán)、行賄受賄等不良現(xiàn)象發(fā)生嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展目前各商業(yè)銀行都實行了系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)的稽核管理體制或者總稽核負(fù)責(zé)制但稽核部門作為同級行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)沒有獨立性稽審職能和權(quán)威性沒有充分發(fā)揮對領(lǐng)導(dǎo)決策失誤造成的損失難以進(jìn)行有效的監(jiān)督另外有些監(jiān)督檢查本身缺乏力度檢查走過場起不到應(yīng)有的警戒作用加之稽核監(jiān)督的滯后性以及稽核手段落后這些都影響了稽核監(jiān)督功能的發(fā)揮沒有起到查錯防漏、控制風(fēng)險的作用

三、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1、創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)

銀行的內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍和條件影響員工控制意識和實施控制的自覺性直接影響到內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行

以及銀行整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)通過塑造良好的內(nèi)控文化來影響員工的思維方式和行為方式形成一種控制觀念溶入到經(jīng)營管理活動的各個方面使員工將自覺執(zhí)行公司的規(guī)章制度把內(nèi)控意識形成理念、變成開展一切工作的行為準(zhǔn)則最后要在這個建設(shè)的過程中不斷完善內(nèi)部控制制度盡量地覆蓋商業(yè)銀行各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)內(nèi)部控制的全程化

2、建立全面的內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)

一是要嚴(yán)格授權(quán)審批制度根據(jù)經(jīng)營行的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險控制能力、制度執(zhí)行以及資產(chǎn)等狀況實行差別化授權(quán)制并進(jìn)行連續(xù)有效的監(jiān)督加強(qiáng)風(fēng)險事中控制在充分論證被授權(quán)單位在經(jīng)營職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍、質(zhì)量效益、內(nèi)控水平等的基礎(chǔ)上對各經(jīng)營單位實行差別化授權(quán)改變目前單一的授權(quán)方式和被動大額授權(quán)的現(xiàn)象二要嚴(yán)格高風(fēng)險管理制度加快建立信貸風(fēng)險控制體系西方商業(yè)銀行采取明確的信貸授權(quán)管理體制主要體現(xiàn)為個人信用授權(quán)和非集權(quán)決策相結(jié)合我國商業(yè)銀行也應(yīng)借鑒其經(jīng)驗同時提高貸款五級分類的準(zhǔn)確性將貸款的增量管理和存量管理結(jié)合起來將貸款的贏利考核和損失考核結(jié)合起來逐步建立全面的風(fēng)險管理體系提高內(nèi)控管理水平三是建立風(fēng)險測量預(yù)警機(jī)制實現(xiàn)風(fēng)險的有效防范將風(fēng)險造成的損失控制在可接受的范圍內(nèi)在業(yè)務(wù)開展之前應(yīng)先衡量業(yè)務(wù)風(fēng)

險程度在業(yè)務(wù)開展過程中也應(yīng)對其風(fēng)險狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測并在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上提出防范措施規(guī)避和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失3、完善會計控制體系明確職責(zé)分工

從某種意義上講會計部門是銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門因此國外許多商業(yè)銀行都賦予會計主管或財務(wù)總監(jiān)以特別的權(quán)力和地位總結(jié)經(jīng)驗我們應(yīng)對現(xiàn)有內(nèi)部會計控制制度和流程進(jìn)行全面的整合、梳理和優(yōu)化通過對會計業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險的系統(tǒng)排查突出對業(yè)務(wù)風(fēng)險點的防范找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點制定出科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度設(shè)計出具有前瞻性、可操作性的作業(yè)流程明確內(nèi)部會計控制的目標(biāo)、重點控制環(huán)節(jié)和要求使每個會計崗位的操作都有章可循

嚴(yán)格崗位分工切實根據(jù)業(yè)務(wù)運作的實際要求因事設(shè)崗因崗定人按照每一項業(yè)務(wù)至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任嚴(yán)格崗位分離制度加強(qiáng)風(fēng)險的事前防范在崗位之間形成嚴(yán)格的既相互分離又相互制約的機(jī)制

4、強(qiáng)化稽核監(jiān)督

稽核監(jiān)督是內(nèi)控機(jī)制中不可缺少又無法替代的一個重要環(huán)節(jié)商業(yè)銀行要確立稽核工作的權(quán)威性地位盡快構(gòu)造一個具有獨立性、超脫性和超前性的現(xiàn)代化稽核監(jiān)督體系要在商業(yè)銀行內(nèi)部實行一整套銀行業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的、動態(tài)的監(jiān)督機(jī)制通過這些制約機(jī)制最大限度地防范控制風(fēng)險的發(fā)生變以補(bǔ)救為主的事后檢查為以預(yù)防為主的事前防范把問題消滅在萌芽狀態(tài)稽核人員要堅持原則、熟悉業(yè)務(wù)、辦事公道并注重年齡、知識結(jié)構(gòu)的合理配備；要盡可能地創(chuàng)造條件采取各種形式加強(qiáng)監(jiān)管人員的崗位培訓(xùn)增強(qiáng)監(jiān)管人員業(yè)務(wù)檢查分析能力使之適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的現(xiàn)實需要為有效提高稽核工作質(zhì)量打好基礎(chǔ)

5、加強(qiáng)銀行電子化建立電腦系統(tǒng)剛性控制

銀行業(yè)務(wù)的日益現(xiàn)代化要求銀行內(nèi)控手段更加有效率、更加安全可靠因此要加強(qiáng)電腦在內(nèi)部管理上的應(yīng)用選用專業(yè)的電腦技術(shù)人員完善電腦管理系統(tǒng)程序的運行防范外部網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險使非法侵犯計算機(jī)的行為處于稽核的監(jiān)控之中；通過開發(fā)系統(tǒng)控制軟件將各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)包括監(jiān)督業(yè)務(wù)人員、電腦人員以及電腦系統(tǒng)檢測都編入計算機(jī)程序由計算機(jī)操作系統(tǒng)進(jìn)行剛性控制避免人為越權(quán)使用計算機(jī)處理業(yè)務(wù)和各類風(fēng)險隱患同時銀行內(nèi)部審計部門也應(yīng)利用建立適

用于新形勢的計算機(jī)審計網(wǎng)絡(luò)通過網(wǎng)絡(luò)可隨時全面掌握商業(yè)銀行的經(jīng)營動態(tài)和會計信息實現(xiàn)事前的預(yù)防和事中的監(jiān)控

【參考文獻(xiàn)】

1蘇國新商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度理論與事務(wù)前沿M.中國金融出版社201*.

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3車迎新商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價辦法實施指南M.中國金融出版社201*.

4郭金偉我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析J.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息期刊201*（7）.

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