發(fā)揮綜合治稅優(yōu)勢 提升稅收管理水平

發(fā)揮綜合治稅優(yōu)勢提升稅收管理水平

泗陽縣地方稅務局

為進一步堵塞稅收征管漏洞，增加財政收入，提升稅收管理水平，泗陽縣地稅局在充分調研的基礎上，積極向縣委、縣政府建言獻策，全力推進綜合治稅，并取得了初步成效。

一、背景

近年來，由于房地產(chǎn)開發(fā)熱潮的不斷掀起，拉動經(jīng)濟高速發(fā)展，使地稅收入呈現(xiàn)超常規(guī)高幅增長態(tài)勢。另外，經(jīng)濟成份的多元化，社會分工的精細化，也使得稅源更具隱蔽性和復雜性。為了保證地稅收入能夠持續(xù)穩(wěn)步增長，防止因房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展波動出現(xiàn)大起大落的現(xiàn)象，有效減少稅收跑冒滴漏，營造公平的稅收環(huán)境，我局適時提出推行社會綜合治稅的建議，得到了縣委、縣政府的充分肯定和高度重視，全縣社會綜合治稅工作于去年啟動，今年4月份全面推行。

二、做法

（一）反復調研，明確思路。201*年初，由縣政府辦公室牽頭，縣領導帶隊，組織相關部門工作人員赴山東招遠、龍口，江蘇揚州、常州等地開展綜合治稅考察調研工作。借鑒外地的經(jīng)驗，結合泗陽實際，確立了“政府領導、財稅主管、部門配合、社

會參與、司法保障”的社會綜合治稅工作思路，制定了綜合治稅工作實施方案，出臺了《泗陽縣社會綜合治稅工作實施辦法》和《泗陽縣社會綜合治稅工作目標管理考核辦法》等一系列綜合治稅相關文件。

（二）構建網(wǎng)絡，搭建平臺。為了構建綜合治稅工作體系，我縣及時調整了綜合治稅工作領導小組成員，縣委常委、常務副縣長掛帥，相關部門主要負責人為成員。橫向上把全縣26個相關部門、單位作為綜合治稅部門，各單位明確綜合治稅工作第一負責人、分管領導、專（兼）工作人員和信息員；縱向上全縣所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)分別成立了綜合治稅領導小組和協(xié)稅護稅辦公室，由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政主要領導擔任組長和辦公室主任，同時在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的相關部門、行政村（居）明確協(xié)稅護稅聯(lián)絡員。全縣形成了縣、鄉(xiāng)、村一體的綜合治稅體系，初步建立了橫向到邊，縱向到底，覆蓋縣鄉(xiāng)村三級的綜合治稅網(wǎng)絡。

與此同時，縣政府還安排專門人員，按照“使用簡單，維護方便”的原則，開發(fā)了“泗陽縣社會綜合治稅信息平臺”，并將這一系統(tǒng)掛在縣政府門戶網(wǎng)站上，供協(xié)稅單位上傳與下載涉稅信息，實現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)交換的網(wǎng)絡化、信息化，為快速收集、處理涉稅信息提供了便利。

（三）領導重視，會議推動。4月30日縣政府召開了全縣社會綜合治稅專題工作會議，縣直26個單位主要負責人，全縣16

個鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長，各單位綜合治稅信息員以及財稅系統(tǒng)中層以上干部參加了會議，會上縣委副書記、縣長趙深作動員講話；縣委副書記、常務副縣長張彤作工作部署，有關單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負責人作表態(tài)發(fā)言。同時縣政府與各成員單位簽訂了工作責任狀。通過會議推動，全縣各單位協(xié)稅護稅意識明顯增強，在社會上營造了良好的綜合治稅氛圍。

（四）組織培訓，信息共享。按照縣政府辦公室出臺的《泗陽縣社會綜合治稅工作實施辦法》，根據(jù)各個涉稅部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工作職責、要求，縣綜合治稅辦公室于5月初分別對各涉稅部門的信息員及鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)稅辦公室人員進行業(yè)務培訓，進一步明確各部門、單位信息報送的內(nèi)容、表式、時限和要求。各涉稅部門精心組織，于5月20日前通過信息交流平臺完成了首次涉稅信息傳遞，26個部門共向縣綜合治稅辦公室傳遞了3.6萬余條信息。以后各部門分類型按月、季和年正常報送本部門的涉稅信息，實現(xiàn)了稅收信息共享。

（五）分析利用，強化征管。綜合治稅辦公室對接收的各類涉稅信息及時進行分類處理，分別向國稅、地稅和財政部門傳遞相關信息。為了把涉稅信息轉化為稅源，納入稅收征管，縣地稅局還制訂了《社會綜合治稅信息處理及考核辦法》，通過加強對涉稅信息的比對分析、篩選交辦、反饋與跟蹤，進一步管理和考核涉稅信息的處理情況，最大限度地發(fā)揮綜合治稅的增收作用。

（六）嚴格考核，穩(wěn)步推進�？h綜合治稅辦公室依據(jù)《泗陽縣社會綜合治稅工作目標考核管理辦法》，認真考核各協(xié)稅護稅單位涉稅信息的報送情況，并及時在綜合治稅信息平臺上通報結果�？h地稅局也根據(jù)《泗陽縣地方稅務局社會綜合治稅信息處理及考核辦法》，將綜合治稅信息處理、利用情況納入績效考核范圍，有效地推動了綜合治稅工作順利開展。

三、成效

通過綜合治稅工作的深入開展，增強了全社會的協(xié)稅護稅意識，維護了國家稅法的尊嚴和公平，也提升了稅收征管的質量和水平。

（一）提高了稅源控管水平。推行社會綜合治稅，實現(xiàn)了稅務部門單一管稅到政府主導下多個部門綜合治稅的轉變，形成了全方位稅源監(jiān)控的大格局，治稅環(huán)境明顯改善。

1、源頭控管二手房交易稅收。在二手房交易中，將稅收前置，納稅人必須在開具發(fā)票并取得完稅證明后才能辦理產(chǎn)權轉移手續(xù)，徹底杜絕了二手房交易稅收流失現(xiàn)象。今年以來二手房交易入庫契稅121萬元，入庫地方各稅120余萬元。

2、源頭控管貨運業(yè)稅收。依據(jù)交通運輸和農(nóng)機部門提供的戶籍信息，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織成立了物流公司，規(guī)范本地區(qū)貨物運輸業(yè)經(jīng)營與核算，統(tǒng)一開票，及時完稅，該稅收同比增收1400余萬元。

3、源頭控管建安業(yè)稅收。根據(jù)縣招標辦、建設局等單位的工程項目招投標與建設信息，對各項工程項目建立分戶臺賬，跟蹤工程進展與納稅情況�？h財政等相關建設付款單位，一律憑地稅部門開具的發(fā)票付款，確保實現(xiàn)稅收即時足額入庫。

4、源頭控管土地使用稅。根據(jù)土地管理部門提供的土地面積，與信息系統(tǒng)比對及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤信息，督促企業(yè)按確認后的數(shù)據(jù)申報繳納土地使用稅，全年增加土地使用稅收入近600萬元。

5、委托代征零散稅收。通過部門協(xié)作，對較為分散的零星稅收委托有關專門機構或部門代征，既方便了納稅人，又提高了辦稅效率，降低了稅收成本。如委托保險部門代征車船稅，委托國稅部門代征門臨開票附征地方稅，委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)村（居）委會代征個人門面房出租稅收，都取得了明顯成效。

6、促進日常稅收征管。通過比對涉稅信息，由等靠納稅人上門辦稅變?yōu)槎悇詹块T主動管稅。綜合治稅辦公室將獲得相關稅源信息在篩選、分類處理后，及時傳遞對應的征管分局，各分局提前介入，納入日常征管，把大量隱蔽的、易于流失的稅源變?yōu)榭煽毓艿亩愒�；根�?jù)供電部門提供的用電信息，管理員在納稅評估時比對企業(yè)的電費狀況，將稅負差距明顯的列為重點評估對象，督促企業(yè)及時自查補報相關稅收；通過工商、衛(wèi)生、教育等部門提供的開業(yè)、關停并轉等信息，主動要求納稅人即時辦理開

業(yè)、變更和注銷登記，隨時掌控稅源、戶籍動態(tài)變化情況。

（二）增加了地方財政收入。實施綜合治稅，地稅部門不僅掌握了更多的涉稅信息，也增強了稅收控管能力和組織征收力度，有效地促進了地方稅收收入的增長。至今年10月份，全縣地稅收入同比增收1億元，增長61.2%，其中綜合治稅因素增收2600萬元。

（三）保證了信息數(shù)據(jù)準確。由于地稅人少事多，業(yè)務面廣量大，情況千變?nèi)f化，加之部分管理員責任心不強等因素，現(xiàn)征管信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)仍存在與實際信息不符的現(xiàn)象。通過信息交換、比對，稅務部門可以方便地發(fā)現(xiàn)可疑信息，在調查核實的基礎上及時較正并確認維護戶籍資料，從而保證信息數(shù)據(jù)的準確鑒定。

擴展閱讀：綜合治稅論文

近年來，沛縣地稅一分局緊緊依靠政府及各部門，通過啟動內(nèi)力、借助外力、凝聚合力，創(chuàng)建了“政府領導、部門配合、司法保障、社會參與”的綜合治稅新機制，有力推動了征管方式、服務職能的轉變，通過綜合治稅稅源控管能力大大增強。

該局經(jīng)過對轄區(qū)內(nèi)市場經(jīng)濟出現(xiàn)的新情況、新問題的調查分析發(fā)現(xiàn)，單靠稅務部門自身孤軍作戰(zhàn)的局面，巳不能適應當前形勢的發(fā)展需要。為此，分局確立了“重點稅源重點監(jiān)控，行業(yè)稅收集中征收，納稅大戶專人管理。中小企業(yè)與固定業(yè)戶劃片屬地管理，零散易漏稅收實行綜合治稅”的新型征管方式，有力地推動了各項工作順利開展。

(一)積極爭取政府支持，為社會綜合治稅提供領導保證。在推動社會綜合治稅過程中，分局將稅收政策送到各級政府領導手中，配合縣局多次向各級領導專題匯報，贏得了各級領導的大力支持。并以縣政府的名義出臺了《綜合治稅考核辦法》，并將納入日常政務督察，實行嚴格的考核獎懲，調動了各部門的積極性和主動性。

(二)大力爭取部門配合，夯實綜合治稅社會基礎。為建立部門配合的長效機制，分局先后與相關部門、單位會簽了《單項稅種控管辦法》。通過數(shù)據(jù)交換、部門聯(lián)網(wǎng)、設點征收、委托代征等多種形式，暢通了部門間的信息傳遞和交流實現(xiàn)了涉稅信息資源共享，從而達到了雙贏和多贏。

(三)明確部門職責分工，是綜合治稅的關鍵。在社會綜合治稅領導小組的組織、管理、協(xié)調、落實下，將綜合治稅任務層層分解落實到各部門與科室，責任到個人，針對各相關部門在綜合治稅工作中承擔的不同任務，分局在稅源控管中采取了不同的控管措施：實行派員制、聯(lián)審制、代征制、雙管制。

(四)以信息化手段為支撐，提高社會綜合治稅工作的科技含量。利用沛縣信息網(wǎng)站，全面披露各類涉稅信息。分局狠抓涉稅信息的確認、下達、落實、反饋等環(huán)節(jié)的工作，定期專人傳遞，實現(xiàn)了從涉稅信息采集、稅基掌握、稅源控管到組織收入的全過程控制。

(五)堅持依法治稅原則，確保社會綜合治稅工作規(guī)范運作。一是堅持依法委托的原則，分局依法與代征單位簽訂代征協(xié)議書。二是堅持依法征稅的原則，代征單位必須依法征收。并嚴格按入庫級次及時足額征收入庫。三是堅持地稅執(zhí)法主題的原則。稅收檢查、核定、處罰、稅收保全與強制執(zhí)行權等全部由地稅機關依法行使，代征單位不得涉及。四是堅持依法管理的原則。定期舉辦知識培訓，確保了社會綜合治稅工作依法、規(guī)范進行。

(六)加強司法保障。打擊涉稅犯罪。為維護正常的稅收秩序，地稅與公安部門經(jīng)警大隊和縣人民法院執(zhí)行局聯(lián)合成立了“打擊涉稅犯罪聯(lián)絡辦公室”，嚴厲打擊綜合洽稅工作中危害稅收秩序的涉稅違法犯罪行為。

實踐證明，實現(xiàn)社會綜合治稅，抓住了源頭，不僅解決了“稅基不明、稅源不清、控管乏力、疏于管理、淡化責任”的老大難問題，而且更大程度地方便了納稅人，使納稅人之間稅負更加公平合理，有效堵塞了征管漏洞，零散稅收實現(xiàn)了大幅增長，稅收成本明顯降低，服務質量明顯提高，有效地為分局全面工作向縱深開展鋪厚了堅實的基礎。

實行社會綜合治稅是山東省地稅局新一屆黨組面對地稅新形勢、新要求做出的一項重大決策。目前，這項工作已經(jīng)在全省各地蓬勃展開，并不斷向廣度和深度發(fā)展。舉行這次研討會的目的就是從理論上對社會綜合治稅做進一步探討，就綜合治稅的理論基礎、科學內(nèi)涵和管理體系、長效運行機制的建設等問題，請專家學者發(fā)表高見，以指導我們的實踐。在工作過程中，我們也在不斷思考，逐步深化對綜合治稅的認識。下面試從實踐和理論的結合上，談幾點意見，對社會綜合治稅做些解釋說明，供研究參考。主要談五個問題：

一、綜合治稅的定位；

二、綜合治稅的科學合理性；

三、綜合治稅與依法治稅的關系；

四、綜合治稅與現(xiàn)行征管模式的關系；

五、綜合治稅持續(xù)深入健康發(fā)展問題。

一、關于社會綜合治稅的定位問題

稅收環(huán)境綜合治理一直就是我國稅收法制建設的基本方略（其他執(zhí)法領域也是如此，比如“社會治安綜合治理”等），綜合治稅就成為我們應積極倡導和實踐的課題。實行社會綜合治稅的基本宗旨在于發(fā)動全社會力量對稅收資源、稅收違法犯罪等現(xiàn)象進行多層次、全方位的監(jiān)控和治理，其基本出發(fā)點是解決把稅收監(jiān)控和治理看成僅僅是稅務機關的職責的片面觀點，強調“稅收是國家的稅收，而不僅是稅務部門的稅收”，其本質就在于明確它是一種連帶責任，既包括稅務部門與其他政府部門間的連帶責任，也包括納稅人與其他公民間的連帶責任。

社會綜合治稅是一項正常的稅收管理業(yè)務，其核心內(nèi)容是稅源監(jiān)控。地稅部門在實踐基礎上總結的“政府領導，稅務主管，部門配合，社會參與，司法保障，信息化支撐”，這是社會綜合治稅的主要特點，是社會綜合治稅的外在表現(xiàn)形式，也是社會綜合治稅實現(xiàn)的手段。社會綜合治稅的根本目的就是在政府領導、部門配合、社會參與、司法保障的前提下，運用信息化手段和無所不在的人力資源構建起嚴密的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡，實現(xiàn)對稅源的有效控管。所謂稅源監(jiān)控就是依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，運用一系列科學有效的手段，對稅源進行全方位的監(jiān)督、管理和控制，以分析并掌握稅基的規(guī)模與分布。稅源監(jiān)控的具體內(nèi)容包括監(jiān)控稅基和監(jiān)控納稅人兩個方面。采取的的基本方法和手段主要有三種：一是了解并掌握納稅人財務核算和相關生產(chǎn)經(jīng)營的情況；二是通過銀行等了解并掌握納稅人的資金周轉情況，從而了解掌握稅源變動的規(guī)律；第三種途徑或方法就是通過票據(jù)、稅控裝置了解并掌握納稅人最主要的稅基即流轉額、現(xiàn)金流量。綜合使用以上三種方法，不僅可以對某一納稅人的某一稅種當期納稅情況進行審核，還可以通過海量信息對地區(qū)、行業(yè)納稅能力情況做出科學評價。實事求是地講，現(xiàn)實稅收管理工作中，我們這三個方面做得并不理想�！抖愂照鞴芊ā焚x予稅務機關監(jiān)控稅源的直接手段包括稅務登記、帳簿憑證管理、納稅申報、發(fā)票管理、稅務檢查等多個環(huán)節(jié)。但由于普遍對稅源的監(jiān)控和管理認識不足、重視不夠，導致辦法不多、手段不力、預測不準。今年爆發(fā)全國性的非典疫情后，中央政府推出了對服務相關行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但有多少納稅人因此受惠，又減少了多少財政收入，沒有準確的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。相比之下，香港

特區(qū)政府為應對非典造成的影響，也出臺了一些稅收優(yōu)惠政策，在公布這些優(yōu)惠政策的同時，財政司長立刻就給出了這些政策預計帶來的財政收入減少的數(shù)量。實際上，經(jīng)濟發(fā)達國家，如美國，每公布一項稅收政策，同時就會公布該項政策所帶來的財政收入增減的預計數(shù)量或受益納稅人的情況，這些數(shù)據(jù)的得出是建立在對稅源準確掌握的基礎上的�？梢哉f，我們在稅源監(jiān)控方面很不到位，加強稅源控管的必要性明顯。

實行社會綜合治稅，搞好稅源控管，有利于客觀地確定稅收收入計劃，從而提高收入計劃的科學性和指導性。習慣上歷年編制的計劃都是采用基數(shù)法加因素法。這種方法帶有很強的主觀隨意性。如果稅源監(jiān)控好了，就能夠對稅基有較為準確的把握，在考慮重大政策調整因素的基礎上，比較準確地預測出收入總量。稅源底數(shù)掌握了，就為應收盡收均衡入庫、依法組織收入創(chuàng)造了必要的條件。計劃上的隨意加碼、量出為入，收入實現(xiàn)上的忽高忽低，既不科學，又不嚴肅，更談不上“依法”。

搞好稅源監(jiān)控有利于發(fā)現(xiàn)新的稅源，是稅收政策調整和稅制改革的基礎。廣義的稅源監(jiān)控不僅包括現(xiàn)實稅源，也包括潛在稅源。隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和經(jīng)濟結構的不斷調整，稅源狀況也時刻發(fā)生著深刻的變化，一些稅源萎縮了，新的稅源產(chǎn)生了。稅收政策調整乃至稅制改革要跟上稅源狀況的變化、反映這些變化，必須對稅源變化有深入準確地把握。稅源的有效監(jiān)控有利于促進稅收制度的健康和完善。

稅源監(jiān)控是稅收征管的基礎，搞好稅源監(jiān)控是提高征管質量，增加稅收收入的必由之路。當前我國稅收流失到底有多大、征管損失率有多高，很難說清楚，稅源不清，監(jiān)控不力，是造成稅收流失的主要原因。雖然近年來稅收征管不斷強化，收入不斷增長，但各地區(qū)、各部門之間稅收征管質量存在很大的差距。挖掘社會各界與稅務系統(tǒng)的管理潛力，搞好稅源監(jiān)控，摸清稅源底數(shù)和稅基，征管質量評判才會明確，稅收收入才會穩(wěn)定持續(xù)增長。稅源控管，是各項稅收管理的前提和不可或缺的重要環(huán)節(jié)。

綜上所述，無論在理論上還是在實踐上，社會綜合治稅的要求都客觀存在，自覺實行社會綜合治稅是實現(xiàn)稅收工作依法治理的必然選擇。

二、關于社會綜合治稅的科學合理性問題

這里想用以下三點說明，在稅收征納主體即稅務部門和納稅人之間引入“第三部門”和社會公民介入的合理性。

實行社會綜合治稅的主要目的在于解決稅收征納雙方的信息不對稱問題。我們知道，稅務機關對納稅人實施有效的監(jiān)控的實質內(nèi)容就是納稅人的涉稅信息，納稅人的涉稅信息就構成了稅源監(jiān)控的基礎，也是整個稅收管理的基礎。但是，納稅人對自己的涉稅經(jīng)濟活動信息了如指掌，稅務機關則不然，納稅人和征稅人之間存在著信息不對稱。社會綜合治稅就是在圍繞著怎樣打破或者解決這個信息不對稱的局面而展開�？梢�，解決稅收流失問題的要點在于拓寬稅務機關獲取納稅人涉稅信息的渠道，加大信息量；途徑在于從制度上設計一種激勵機制（包括行政的、法律的；自愿的、強制的；有償?shù)�、無償?shù)模�，增加征納雙方的信息披露量，減弱征納雙方之間的信息不對稱程度。顯然，我們實行社會綜合治稅的“政府領導、稅務主管、部門配合、社會參與、司法保障、信息化支撐”模式，就是為了解決征納雙方的信息不對稱。與政府各部門實現(xiàn)信息溝通和共享，利用協(xié)稅護稅網(wǎng)絡和組織多渠道獲取有用

的涉稅信息，以及采取“發(fā)票抽獎”、使用稅控收款機等社會綜合治稅的一些形式，正是解決稅收流失問題的有效渠道和方法。由此可見，社會綜合治稅制度產(chǎn)生的客觀條件是征納雙方之間的信息不對稱，而社會綜合治稅的宗旨也恰恰在于弱化信息不對稱的程度，提高稅收征收管理效率-這是需要社會參與實現(xiàn)社會綜合治稅的第一個理由。

實行社會綜合治稅的要害在于解決信息成本問題。不管古代還是現(xiàn)代國家，政府獲取信息的能力至關重要。政府獲取信息，一種方式是現(xiàn)代模式，信息的獲取依賴獨立的專業(yè)化的公共力量，比如專職的稅務人員、警察、政府官員等，這就勢必造成政府機構膨脹，行政成本過高。在中國傳統(tǒng)的政府管理中，采取過另外一種方法，就是以連帶責任為主要內(nèi)容的綜合治理模式。這種模式規(guī)定，居民鄰里之間、親屬之間和官員之間負有相互糾舉、告奸和舉報的責任。開始，這些規(guī)定只限于行政、司法和保安，以后代代沿襲，逐步延伸到了賦稅領域。實際上，這就是稅源監(jiān)控的一種綜合治理模式，很好地解決了政府人力不足和獲取信息能力的不足。由于相近人群之間的信息獲得較為容易和準確全面，利用民間信息資源，就是政府的一個理性選擇。在一個社會里，如果一個人的行為能被一部分人群以相對較低的信息成本觀察到，而其他人群觀察該行為的成本較高，那么，讓信息成本較低的人群行使監(jiān)督的權力就可以大大地節(jié)約監(jiān)督的成本。就整個社會而言，這種基于信息優(yōu)勢的綜合治理是一種相對有效的制度安排。這是“小政府”在有限信息約束條件下控制大國家的有效手段，與我們實行社會綜合治稅，充分利用外力，擴大信息獲取渠道，最大限度地掌握涉稅信息，降低稅收執(zhí)法成本的初衷是完全一致的。

事實上，作為政府治理體系的重要組成部分，在稅收管理中實行社會綜合治稅不僅提高了稅收管理效率，同時，也從整體上降低了政府管理的邊際成本，提高了政府管理的效率和水平，因此，綜合治理作為一項有效的方式方法早已在政府管理的其他領域廣為實踐，實行多年的“社會治安綜合治理”就是比較突出的一例。從稅務部門角度看，我們也在為其他部門的綜合治理做貢獻，比如，為降低行政成本，稅務部門早已在配合其他部門工作了，更準確地說是做了許多其他部門分工范圍內(nèi)的工作：在近年來的整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序工作中，全國各級稅務部門配合衛(wèi)生部門整頓和規(guī)范有毒有害化學品生產(chǎn)、銷售和使用行業(yè)的經(jīng)濟秩序，配合民航管理部門整頓機票銷售秩序，配合海關打擊走私等，在去年全國加油站和集貿(mào)市場專項整治工作中，政府相關職能部門更是密切配合，形成了政府管理的合力。還有，稅務部門依據(jù)國務院的規(guī)定，征收教育費附加，�？顚Ｓ�；依據(jù)國家規(guī)定，為文化部門代征文化事業(yè)建設費；依據(jù)山東省政府的規(guī)定，為旅游部門代征旅游事業(yè)發(fā)展費；全國有19個省市自治區(qū)和計劃單列市的地稅部門為勞動與社會保障代征社保費，（今年前三季度，負責征收社保費的19個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的地稅部門共組織社保費收入1210億元，同比增長27.5％，增收261億元其中廣東地稅部門征收社保費246億元；江蘇182億、遼寧125億元和浙江123億元）；有的地方為殘聯(lián)代征殘疾人就業(yè)保證金等。此前，我省稅務部門還代征社會治安費和水利基金。所有這些做法，也從實踐上說明了社會綜合治稅的合理性。嚴格地說，相關政府部門和單位執(zhí)行稅收行政協(xié)助，以達到社會綜合治稅目的，不需什么理由，而是其天職賦予的，政府部門的劃分只是為了提高效率而實行專業(yè)分工，而不是截然的職責分化，“分工不分家”就是說的這個道理。我們需要為別人的分工做些事情，別人也應該為我們做（當然，實際操作還需按程序進行）。

弱化稅收流失對稅收公平性的影響是實行社會綜合治稅的第三個恰當理由。稅收的本質是滿足社會公共需要，公共產(chǎn)品具有不可分割性、非排他性和非競爭性等特性，如果社會其他成員不協(xié)助稅務機關而坐視偷稅者逍遙的話，其實也是姑息對自己權益的侵蝕，這種侵害

是隱蔽的、非直接的。因此，從維護自身權益、維護稅收公平的立場出發(fā)，任何公民都應該與偷、逃稅行為作斗爭，也就是說，每一個公民無論是不是直接的納稅人，都不是稅收征納關系之外的“第三者”，而是“當事人”，因此，都應該采取各種合法方式“介入”，以維護公平的稅收秩序。從這個角度看，社會組織和公民參與社會綜合治稅的行為也正是社會大眾維護自身權益的過程，其合理性是不容置疑的。

總之，從信息不對稱角度審視社會綜合治稅，其實質也正在于通過個人、組織、行政司法部門以及全社會的協(xié)同配合，拓展稅務部門的視野，拓展獲取納稅人信息的渠道，解決稅收征收管理過程中的信息不對稱問題，同時，降低行政成本，維護稅收公平。這正是社會綜合治稅科學合理性的基礎。

三、關于社會綜合治稅與依法治稅的關系問題

依法治稅是稅收工作的根本要求和基本原則。就社會綜合治稅與依法治稅的關系，我講三個觀點。

首先，實行社會綜合治稅以法律法規(guī)為依托，具有堅實的法律基礎�，F(xiàn)在看，實行社會綜合治稅的法律依據(jù)大致有三個層次。第一個層次是國家法律，包括《預算法》和《稅收征管法》等。實行社會綜合治稅符合《預算法》和《稅收征管法》的規(guī)定，也是落實這些法律規(guī)定的重要舉措�！额A算法》規(guī)定，各級政府應當加強對預算執(zhí)行的指導，支持財政、稅務等預算收入的征收部門依法組織預算收入�！抖愂照鞴芊ā返谖�、六條規(guī)定：地方各級政府應該支持稅務機關依法執(zhí)行職務，依法征收稅款；有關部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行職務，如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息；要建立健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。實施細則第四十四條規(guī)定：稅務機關根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關規(guī)定委托有關單位和個人，代征零星分散和異地繳納的稅收。這些規(guī)定是實施社會綜合治稅的最高法律依據(jù)。

第二個層次是地方性法規(guī)和政府規(guī)章。為加強地方稅收管理，保障地方稅收收入，山東省人民政府以政府令的形式頒布了《山東省地方稅收保障辦法》，規(guī)定地方稅務機關與其他有關行政管理機關、單位之間應當建立信息共享制度。有關行政管理機關、單位應當定期將發(fā)放、變更生產(chǎn)經(jīng)營許可證、土地使用證以及土地、房產(chǎn)交易等其他與地方稅收征收管理有關的情況及時通報給同級地方稅務機關。規(guī)定任何機關、單位和個人均有權對違反稅收法律法規(guī)的行為進行舉報，地方稅務機關應當按舉報獎勵的規(guī)定對舉報人予以獎勵。還規(guī)定，地方稅務機關可以對零星分散和異地繳納的稅收實行委托代征的征收方式，有關機關、單位和人員應當給予支持和協(xié)助。淄博市人大常委會制定頒布了《淄博市地方稅收管理若干規(guī)定》，對部門協(xié)作、稅收源泉控管作出了規(guī)定。

第三個層次就是各級地方政府簽發(fā)的有關社會綜合治稅的文件，以及各級地稅機關與各部門、各單位共同簽訂的具有行政合同性質的地方稅源控管協(xié)議和辦法。這些文件對政府機關各部門就是行政命令，各部門必須不折不扣的執(zhí)行；這些操作辦法和協(xié)議明確規(guī)定了相關部門的協(xié)稅護稅責任、義務和權利，非常具體，具有很強的可操作性。

這三個層次的法律法規(guī)規(guī)章以及行政合同構成了社會綜合治稅的法律保障體系，其中《預算法》和《稅收征管法》層次高，但相對較為原則和不具體，在這個體系中位于較低級

次的法規(guī)和協(xié)議則具有很強的操作性和約束力。它們相互配合為社會綜合治稅構建了嚴密的法律保障體系。

其次，社會綜合治稅符合依法治稅的客觀要求。依法治稅的主體，一是納稅人，納稅人要依法納稅；二是征稅人，征稅人要嚴格執(zhí)法，依率計征，依法辦稅。現(xiàn)實中，征納雙方在主客觀方面與依法治稅要求都存在差距，納稅人的偷逃抗騙等違法行為與依法治稅要求格格不入，自不待言；就是稅務部門自身也存有一些有悖于依法治稅要求的做法想法，在主觀上患得患失，集中表現(xiàn)為有稅不收和收過頭稅，在客觀上表現(xiàn)為有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究。依法征稅和依法納稅的前提首先必須明確有哪些稅源可“征”，有哪些稅收可“納”；其次，是如何依法征收和依法繳納。實行社會綜合治稅，強化稅源控管，摸清稅源底數(shù)，就為依法征稅、應收盡收提供了可靠依據(jù)，這是基礎。實踐證明，社會綜合治稅是把依法治稅落到實處的一個有效途徑。依法治稅的倡導本身是空泛的、原則的。社會綜合治稅要求“稅務主管”，就是要堅持地稅執(zhí)法主體地位不動搖，牢牢把握稅收執(zhí)法權，并依法、規(guī)范運作，保證執(zhí)法主體地位和程序合法，體現(xiàn)了依法治稅的根本要求。依法治稅，既“治”征稅人，又“治”納稅人，社會綜合治稅做到位了，才能對征納雙方“治理”到位。

第三，社會綜合治稅的終極目標是實現(xiàn)依法治稅。確定社會綜合治稅的目標十分重要，不同的目標決定了不同的工作內(nèi)容與工作方式。社會綜合治稅的根本目的是稅源監(jiān)控，其最終目標是實現(xiàn)依法治稅。依法治稅是終極目標，這個目標的實現(xiàn)需要有一個發(fā)展過程。我們過去不同時期倡導的密報員制度、舉報獎勵及形形色色的協(xié)稅護稅，主要是針對一些易漏的難管的零散的稅收，在制度設計上就不周延，也是社會綜合治稅的初級目標和初級形態(tài)。隨著認識提高和實踐中的不斷充實完善，必然要擴大范圍，擴大到對所有稅種、行業(yè)和區(qū)域的監(jiān)控和管理，這就是社會綜合治稅的中間階段的目標。我們的目的是要達到依法治稅的終極目標，不僅完全掌控稅源，依法征收，而且通過社會綜合治稅的參與，達到宣傳教育的功效，提高政府各部門、各單位和社會各界，包括廣大納稅人、消費者的依法納稅和依法監(jiān)督意識、依法治稅的意識，和諧稅收征納關系，共建社會文明。

有個問題需要說明，就是社會綜合治稅過程中對權力的制約問題。法治的核心內(nèi)容和基本前提是治權，依法治稅，重在治內(nèi)治官治權。首先要求執(zhí)法部門要依法行政，依法運作；其次實行社會綜合治稅意味著更多的部門、單位和個人或多或少地參與到稅收執(zhí)法活動中，給稅收執(zhí)法帶來一定影響，因此，科學合理界定稅務部門執(zhí)法和相關部門、個人協(xié)助執(zhí)法的界限，使協(xié)助主體掌握并嚴格執(zhí)行稅收法規(guī)，防止以社會綜合治稅為名濫用權力，侵害公民合法權益，顯得尤為必要，值得深入研究和關注。

四、關于社會綜合治稅與現(xiàn)行征管模式的關系問題

實行社會綜合治稅是稅收管理理念的創(chuàng)新。社會綜合治稅的基本宗旨就在于發(fā)動全社會對偷逃稅收、暴力抗稅等涉稅犯罪現(xiàn)象進行多層次、全方位的治理，調動起一切可以利用的力量對所有稅源實行全方位、立體化的監(jiān)控。社會綜合治稅理念的基本出發(fā)點正是針對那種將預防、發(fā)現(xiàn)和懲治稅收違法犯罪僅僅看作是單一稅務部門職責的觀點而生發(fā)的，如上述“稅收是國家的稅收，而不是稅務部門的稅收”，國家稅收的治理是大家的責任。這是由單純的部門治稅到社會綜合治稅理念的轉變，是稅收管理理念的創(chuàng)新。

實行社會綜合治稅，是對現(xiàn)行稅收征管模式的完善和發(fā)展。通過稅收管理理念的創(chuàng)新，

采取過去不可能采取的措施，強化稅源監(jiān)控，抓住了當前稅收管理的一個薄弱環(huán)節(jié)。將這項工作抓牢抓實，形成規(guī)范，融合到固有的征管業(yè)務中，就是對現(xiàn)行稅收征管模式的創(chuàng)新�！耙陨陥蠹{稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，實現(xiàn)了由“管戶”向“管事”制度的轉變，強調了對稅源的事后監(jiān)控，消除了原管理模式的很多弊端，是稅收征管由傳統(tǒng)向現(xiàn)代轉變的重要舉措。但是，在稅務機關將稅收管理的重點和大量人力物力放到事后稽查監(jiān)督上的同時，事前的稅源監(jiān)控和管理工作則變得相對簿弱。如此稅源監(jiān)控所依據(jù)的信息主要是納稅人申報的靜態(tài)資料，而對納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的經(jīng)營管理、財務核算、資金運行、成本費用等涉稅事項的動態(tài)信息缺乏掌握和了解，客觀上造成稅源監(jiān)控和管理工作與納稅人的經(jīng)營活動信息嚴重脫節(jié)。更不用說稅務部門無力監(jiān)控的一些隱蔽性稅源和納稅人一些隱蔽性經(jīng)濟活動了。同時，由于缺乏實時、有效的稅源監(jiān)控，納稅人不能得到及時有效地幫助和輔導，有可能延誤稅款及時足額入庫，受到理應避免的處罰。實行社會綜合治稅，完善稅源控管體系，對稅源實行稅前、稅中和稅后的全方位監(jiān)控，夯實稅收征管基礎，就是對稅收征管模式的創(chuàng)新，較好地解決了淡化責任、疏于管理的問題，實現(xiàn)了由收入管理到稅源管理與征收管理并重，由單一征收環(huán)節(jié)管理向稅收全過程管理，由以完成收入任務為主要目標向實現(xiàn)依法治稅的根本轉變。

五、關于社會綜合治稅持續(xù)深入健康發(fā)展問題

從國際稅收管理的角度來看，全社會協(xié)稅護稅已成為世界各國稅收管理的普遍做法。特別是美國、加拿大、日本、意大利等西方發(fā)達國家，社會綜合治稅水平很高。他們一般是通過立法規(guī)定相關職能部門和單位的協(xié)稅責任和義務，政府各部門特別是經(jīng)濟部門以及與經(jīng)濟相關的部門，都要定期向稅務部門提供各種稅源信息，如貨幣收支報告、不動產(chǎn)轉讓、租賃公證等。從我國稅源控管的現(xiàn)狀和我省推行社會綜合治稅的實際效果來看，要順應當今世界稅源控管社會化的發(fā)展趨勢，不斷提高稅收管理水平，必須明確目標，加大力度，不斷推動社會綜合治稅向縱深發(fā)展，使其職能歸位于正常的稅收征管體系的組成部分，確保其持續(xù)、健康和富有成效。主要是解決好以下幾個方面的問題。

（一）擴大社會綜合治稅業(yè)務覆蓋面，將所有稅源納入監(jiān)控和管理范圍。社會綜合治稅工作最初的出發(fā)點集中對零散稅源的監(jiān)控和管理，隨著工作實踐的逐步深入，覆蓋面也越來越廣，它可以也應該擴展到對所有稅源的監(jiān)控和管理，既包括已納入正常征管范圍的稅源，也包括尚未得到有效管理的隱蔽性稅源，既包括現(xiàn)實稅源，也包括潛在稅源。要真正把社會綜合治稅作為一種新的征管模式來對待，不斷延伸、拓寬社會綜合治稅工作的領域，盡快建立起全方位、多角度的稅源控管新格局。

（二）整合征管業(yè)務流程，調整機構設置，在機制上順應社會綜合治稅的要求。按照《稅收征管法》及其實施細則的要求，按照社會綜合治稅的實際需要，重新設計、重組稅收征管業(yè)務流程和內(nèi)部管理程序，著力解決稅源監(jiān)控崗位、職責不明確，征、管、查各環(huán)節(jié)銜接不緊密，配合不默契的問題。要積極研究如何將社會綜合治稅納入正常的稅收征收管理，使之成為稅收征管業(yè)務不可或缺的重要環(huán)節(jié)，實現(xiàn)社會綜合治稅工作與現(xiàn)行征管業(yè)務的融合，完善和優(yōu)化征管業(yè)務流程，完成基層征管機構和征管力量的調整和重組。

（三）建立健全長效機制，保障社會綜合治稅持續(xù)健康發(fā)展。不論是作為一項創(chuàng)新工作，還是一項稅收征管業(yè)務，都需要制度保障。要從內(nèi)外兩方面加強制度建設，一是內(nèi)部制度建設。主要要涉稅信息采集和業(yè)務處理流程，協(xié)稅人員工作管理、督導考核、統(tǒng)計、內(nèi)部管理

等制度；二是外部制度，主要有稅務部門與外部協(xié)調、保障等制度。通過建立長效機制，保障社會綜合治稅健康發(fā)展。

（四）加快信息化建設步伐，建立對社會綜合治稅的現(xiàn)代技術支撐。要加快主要包括政府部門在內(nèi)的信息化建設，加快金稅、金關、金盾、金卡等工程進展速度并擴大覆蓋面，加快稅企、稅銀、稅務與政府各部門聯(lián)網(wǎng)步伐，盡快建立統(tǒng)一的信息共享平臺，完善相關功能，為各部門實現(xiàn)信息傳遞和共享，依法履行稅收行政協(xié)助職責提供高效率低成本的通暢渠道。同時，地稅系統(tǒng)內(nèi)部要規(guī)范社會綜合治稅工作業(yè)務流程，要在認真研究社會綜合治稅業(yè)務需求的基礎上，開發(fā)相關軟件，建立社會綜合治稅信息處理系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部的信息共享。要重視搞好與現(xiàn)有征管業(yè)務管理信息系統(tǒng)的銜接與融合，確保社會綜合治稅體系高效健康運轉，使社會綜合治稅成果的效用達到最大化。

（五）加快稅收立法進程，逐步實現(xiàn)社會綜合治稅的法制化。現(xiàn)在，社會綜合治稅中的部門協(xié)作，主要依靠協(xié)商和政府行政手段解決，還存在一定的不穩(wěn)定性，最終還是要通過國家立法明確部門配合的義務和相應的法律責任，從根本上加以解決。加快制定稅收基本法，是極為重要的。十六屆三中全會決議提出要分步實施稅收制度改革。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革。在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當?shù)亩愓�管理權。�?chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。這樣就為地方立法提供了空間。近期，在我省，比較現(xiàn)實的做法是：隨著社會綜合治稅實踐的不斷深化，將作為政府規(guī)章的《山東省地方稅收保障辦法》加以完善，并盡快上升為地方性法規(guī)，通過省人大的立法解決社會綜合治稅的制度性障礙問題，從法律制度上確保社會綜合治稅的健康持續(xù)發(fā)展。

毛澤東同志早就講過：“感覺到的東西，我們不能很好的理解它，而理解了的東西，我們會更好的感覺它”。社會綜合治稅問題也是如此。我們應該在這項工作取得豐富經(jīng)驗和成效的基礎上，從實踐中抽取其理論精華，進行理性解釋，藉此進一步指導和推動工作的深入開展。

實行社會綜合治稅，就是在政府的統(tǒng)一組織、協(xié)調、指導下，以強化稅源控管為核心，以營造法治、公平、有序的稅收環(huán)境為目標，以涉稅信息網(wǎng)絡平臺的構建為載體，逐步建立起以“政府領導、稅務主管、部門配合、司法保障、社會參與”為主要內(nèi)容的社會綜合治稅體系，使稅務部門更加有效地摸清稅基、控管稅源，從根本上解決涉稅信息不暢、涉稅源頭控管不嚴、征管不到位的問題，實現(xiàn)稅收征管方式由注重征收管理向稅源控管和征收管理并舉，從粗放式管理向精細化、集約化管理的轉變。具體來說，實行社會綜合治稅的意義是：

（一）實行社會綜合治稅，可提高稅源監(jiān)控水平，促進稅收收入增長。實行綜合治稅能有效解決稅源不清、監(jiān)控不力、稅基不明等問題，打破“收死稅、死收稅”的稅收困局，加強戶籍管理和對社會經(jīng)濟各環(huán)節(jié)的稅收監(jiān)控，直接增加稅收收入。

（二）實行社會綜合治稅，可促進稅收征管不斷向縱深延伸，對稅收征管質量起到監(jiān)督作用。社會綜合治稅工作的深入發(fā)展，可帶動稅收征管不斷向多稅種、

多行業(yè)和征管真空區(qū)域延伸，使稅收管理模式從廣度向深度、從粗放向精細轉型，促進稅收管理水平的全面提高。

（三）實行社會綜合治稅，可增強納稅人的稅收意識，改善治稅環(huán)境。社會綜合治稅工作的推行，提高了社會各界對稅收工作的認識，增強了公民的稅收法治認識，打破了稅收工作唱“獨角戲”的局面，形成社會各部門配合管理搞“大合唱”的良好氛圍，促進稅收秩序和經(jīng)濟秩序的好轉，推動全市經(jīng)濟健康發(fā)展。

（四）實行社會綜合治稅，可密切與政府各部門的工作聯(lián)系，實現(xiàn)政務信息的交流、共享和互動。社會綜合治稅網(wǎng)絡體系的建立，可打破政府各部門各自為政、各行其是的傳統(tǒng)政府管理模式，把政務信息納入到統(tǒng)一的管理平臺中，為政府決策提供海量的信息和重要的參考依據(jù)，也為政府更好地服務社會提供綜合的信息通道。

深圳海關綜合治稅成效顯著

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《國際商報》201*-01-30點擊數(shù)：57

海關稅收是國家財政的重要來源，國庫里每四塊錢，就有一塊是海關收的稅。國家出臺四萬億元刺激經(jīng)濟方案，錢從哪里來？四分之一來自于海關的稅收。

金融危機下，全球都感受到了經(jīng)濟上的寒冷，深圳關區(qū)進出口形勢同樣不容樂觀。海關的數(shù)據(jù)顯示，今年1到7月，深圳市進出口額1370億美元，同比下降了17.8%，這對海關稅收任務的影響非常大。

外貿(mào)經(jīng)濟數(shù)據(jù)的下行和國家稅收任務的完成，成為擺在深圳海關面前的現(xiàn)實矛盾。如何保證國家稅收的應收盡收，同時又促進企業(yè)的發(fā)展壯大呢？對此，深圳海關關長李書玉給了記者兩句話：“綜合治稅，兩手抓，兩手硬。一手抓管理，向管理要稅收；一手抓服務，以服務促發(fā)展，以發(fā)展保稅收”。

圍繞綜合治稅大格局的總體思路，深圳海關一方面依法監(jiān)管，用優(yōu)質高效服務，擴大稅基，另一方面整合資源，增強稅收征管能力，提高稅收的應收盡收水平。

優(yōu)質服務涵養(yǎng)稅源拓展稅基

經(jīng)濟遇寒冬，外貿(mào)進出現(xiàn)萎縮；國家搞建設，資金投入須增加。如何把增強國家財力與增強企業(yè)競爭力統(tǒng)一起來，把維護國家利益與維護企業(yè)合法權益統(tǒng)一起來呢？

對此，李書玉說，民富則國強。國家的稅收來源于企業(yè)的發(fā)展，只有企業(yè)發(fā)展了，有錢掙了，效益好了，國家的錢袋才能鼓起來。

怎么樣才能讓企業(yè)的效益好起來？深圳海關的思路很明確：在政策和法律允許范圍內(nèi)，在有效監(jiān)管的前提下，采取措施，促進企業(yè)發(fā)展，把通關速度提起來，把企業(yè)成本降下來，這樣才能拓展稅基，涵養(yǎng)稅源。

為企業(yè)提供“一站式”的貼身服務，繼續(xù)推行24小時預約通關、擔保放行、上門驗放、網(wǎng)上支付等便捷通關措施，為大型企業(yè)實施個性化服務。今年4月，中石油下屬的中油通達公司打算進口2.2萬噸的石油瀝青混合物。這種商品非常特殊，對港口的硬件設備和服務有著較高的要求，企業(yè)不知道如何進行商品歸類，無法核定進口商品的成本。正在犯愁之際，深圳海關主動上門，為企業(yè)解決了商品預歸類的難題，同時處理了通關流程、場地準備、人員作業(yè)以及后續(xù)處理等一攬子問題，困擾企業(yè)多時的問題一天之內(nèi)全部解決�？偨�(jīng)理孫唯革當場決定，今后就把深圳關區(qū)惠州港作為進口口岸。該公司今年進口有關商品的數(shù)量估計達40萬噸，全年將為深圳關區(qū)帶來1.6億的稅收。

分類通關，使深圳關區(qū)一半以上的報關單證享受到“低風險快速放行”優(yōu)惠待遇，出口貨物的通關效率大幅提高，通關時間平均縮短了大約20-30分鐘，企業(yè)物流運作成本相應降低，守法企業(yè)還能享受貨物放行之日起10天內(nèi)自主選擇向海關遞交單證的待遇，企業(yè)真切地感受到分類通關改革帶來的巨大便利。

區(qū)域通關組合模式，將跨境快速通關與“屬地申報、口岸驗放”模式結合起來，減少了跨關區(qū)貨物的通關環(huán)節(jié)，加快了海關的驗放效率，降低了貨物在內(nèi)陸省份與深圳口岸之間的運輸成本和抵深后的倉儲成本，也減輕了口岸的通關壓力。到底有多好？一位企業(yè)負責人告訴記者，“以前走轉關的方式，從江西吉安到香港至少需要辦理兩次轉關手續(xù)、貨物需要輾轉3個海關�，F(xiàn)在用組合模式，省去了辦理轉關手續(xù)的環(huán)節(jié)，而且貨到深圳以前也不需要使用海關監(jiān)管車運輸，香港車輛還可以減少在口岸的等候時間。一趟下來，不但通關效率明顯提高，綜合成本也可節(jié)省1/3�！�

拓展保稅物流功能，針對華為、神舟公司出口產(chǎn)品返修成本過高、周期長等問題，設立專門保稅倉庫開展檢測、維修服務。保稅倉庫由原來單一的保稅加工拓展到售后服務功能，推動企業(yè)向價值鏈兩頭延伸，促進加工貿(mào)易轉型升級。最直接的作用就是成本的下降和周期的縮短。據(jù)初步估算，一年能為華為和神舟節(jié)省各種費用支出約2600萬美元，出口產(chǎn)品返修周期由原來的32天縮短至21天。

給企業(yè)減負，才能讓企業(yè)跑步。速度快了，成本降了，企業(yè)效益上來了，國家的稅收也就有著落了。

稅收監(jiān)控挖掘存量查漏補缺

國外需求回暖，國內(nèi)經(jīng)濟結構調整對海關稅收有什么影響？重要稅源來自于哪些商品和企業(yè)？哪些商品可能成為未來稅收的增長點？

哪些商品存在涉稅風險？深圳海關關稅處處長馬欣勤說，這離不開稅收分析監(jiān)控。目前，深圳海關已經(jīng)建立了一套完整、嚴密的跨部門綜合治稅監(jiān)控機制。這套機制可以整合稅收風險分析監(jiān)控資源，通過運用多種數(shù)據(jù)篩選、統(tǒng)計模型、現(xiàn)場調研等手段，加強稅源調查，跟蹤國家政策和國內(nèi)外經(jīng)濟貿(mào)易走勢，及時做出對稅收動態(tài)的分析和預警。

“每個月我們會監(jiān)控全關20個征稅單位稅收異動情況，對稅收突增突減的征稅單位、稅款排名前50位商品和單一品種大宗商品口岸異動情況進行重點監(jiān)控分析，提出針對性措施，有效提升監(jiān)控的準確度和命中率”，馬欣勤對記者說。

歸類監(jiān)控和審價監(jiān)控是目前海關稅收監(jiān)控的兩種重要手段�！拔覀兺ㄟ^這兩種手段，充分挖掘稅收的存量，為國家挽回了很多稅收。今年以來，深圳海關歸類補稅1.38億元，同比增長344.33%；審價補稅5.14億元，同比上升52％�！瘪R欣勤介紹說。

企業(yè)由于政策理解存在偏差，可能造成少征漏征的情況，當貨物、物品已放行后，就需要海關通過歸類、審價等手段，來發(fā)現(xiàn)問題并加以糾正。補征稅款是法律賦予海關的一項權力。根據(jù)海關法的規(guī)定，海關發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的，

可自稅款繳納或進出口貨物、物品放行后之日起一年內(nèi)，向納稅義務人補征。如因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征的，海關可在三年內(nèi)追征。

歸類是海關稅收的基礎，商品稅號直接影響商品進出口稅率的高低。商品稅號的不同，相應的稅率也不盡相同。由于一些企業(yè)對商品歸類知識不熟悉，有時會出現(xiàn)歸類上的錯誤。在法定期限內(nèi)，海關發(fā)現(xiàn)有企業(yè)向海關申報的商品稅號錯誤，造成少征漏征的，可予以糾正并相應補稅。

今年1月，深圳海關通過監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)深圳某公司以一般貿(mào)易方式向海關申報稅號為8528.5110的液晶顯示器中，有部分帶有HDMI接口，屬于高端設備的專用監(jiān)視器，根據(jù)總署歸類指導意見書，應歸入稅則號列8528.5910。

“稅號8528.5110項下的顯示器與稅號8528.5910項下其他彩色監(jiān)視器之間有較大稅差，前者最惠國關稅稅率為零，而后者稅率為30%，兩種商品外觀很接近，很容易混淆,造成歸類差錯”，馬欣勤向記者解釋說。

經(jīng)過進一步調查，海關發(fā)現(xiàn)該公司在201*年從深圳口岸共進口帶有HDMI接口的液晶顯示器合計約17萬臺，總金額約人民幣2.57億元，補繳稅款共計人民幣9018萬元。

完稅價格是海關確定應繳關稅的基準價格。同樣稅率的商品，完稅價格越高，所征關稅就越多。如果企業(yè)在申報環(huán)節(jié)沒有納入應計入完稅價格的成本，就會導致應稅商品完稅價格偏低，這時就需要海關通過審價手段進行分析，確定完稅價格是否合理，是否需要補征。今年5月，深圳海關通過商品價格監(jiān)控發(fā)現(xiàn)，201*年深圳關區(qū)進口ATM機數(shù)量同比增幅達5倍以上，存在進口口岸和進口企業(yè)雙集中的特點。而且超過7成的ATM機進口量存在關聯(lián)交易，關聯(lián)交易價格明顯偏低，對成交價格構成較大影響，違反了海關審定進出口貨物完稅價格的相關規(guī)定。經(jīng)過深入調研，海關發(fā)現(xiàn)部分國內(nèi)廠商需要對外支付特許權使用費，才能獲得生產(chǎn)制造ATM機的專利及專有技術，同時還存在著價外支付保修費的情況，特許權使用費和保修費用未計入海關完稅價格的風險明顯。于是，針對兩家存在明顯價格風險的企業(yè)，海關進行了核查補稅，涉及的稅額合計2742萬元。

后續(xù)稽查以打促稅保駕護航

海關綜合治稅大格局中，還有兩大“護法”，這就是稽查與緝私。

第一個“護法”是稽查。稽查是一種海關后續(xù)監(jiān)管措施，是促進企業(yè)守法自律、規(guī)范經(jīng)營，依法納稅的重要手段，構筑綜合治稅大格局的重要防線。

和企業(yè)數(shù)量相比，海關的稽查資源畢竟有限，不可能每一家企業(yè)都去稽查。不分輕重，隨意稽查，也會給企業(yè)的正常運作造成影響。對此，深圳海關開展稅收稽查監(jiān)控分析，針對進口價格明顯偏離正常值或同類商品價格差異大的企業(yè)，以及容易出現(xiàn)歸類差錯商品實施專項稽查，并根據(jù)通關數(shù)據(jù)采集、企業(yè)誠信記錄，借助科學有效的風險管理機制，有效鎖定重點稽查企業(yè)，最大限度地減少稽查對企業(yè)經(jīng)營的干擾。4月份，通過稽查，發(fā)現(xiàn)某液化天然氣有限公司向海關申報進口液化天然氣時存在漏報應計入完稅價格的“途中損耗費”，涉稅2351.63萬元。

從去年底以來，深圳海關開展了“企業(yè)稽查借助中介機構審計力量試點工作”，把海關稽查定位為服務企業(yè)的一種常規(guī)方式。這項措施推出以后，企業(yè)切實地感受到，規(guī)范了自身的進出口行為，就能更好地享受海關優(yōu)質服務，企業(yè)的效益才有保證，發(fā)展才能長遠，很多企業(yè)還特意邀請海關上門指導。

“今年以來，深圳海關稽查補稅1.22億元，同比增長了181%。通過稽查，一方面促進企業(yè)守法自律，規(guī)范經(jīng)營，提高效益，另一方面也確保了海關的稅源，使國家稅款應收盡收，

這是一項雙贏的措施”，深圳海關稽查處處長林宇超說。

另一個“護法”是緝私。和稽查引導和規(guī)范企業(yè)的功能相比，緝私是對主觀惡性違法的企業(yè)走私行為的一種事后懲戒，是海關綜合治稅的重要保障。

走私活動不僅直接造成國家稅收流失，而且沖擊國內(nèi)市場，破壞公平公正的競爭環(huán)境，擠占國內(nèi)需求，危害國內(nèi)產(chǎn)業(yè)，影響經(jīng)濟社會發(fā)展，在金融危機的背景下，走私違法活動對經(jīng)濟社會發(fā)展的沖擊和影響就更為明顯了。由于特殊的地緣位置，深圳口岸很容易成為走私違法活動的過道。深圳海關始終保持打擊走私高壓態(tài)勢，通過以打促稅，既維護了企業(yè)的合法利益，又保證了國家的稅收入庫。

今年以來，深圳海關綜合運用刑事、行政執(zhí)法手段，堅持破大案、打團伙、抓源頭，重點打擊海上及非設關地走私、利用旅檢渠道水客“螞蟻搬家”走私，規(guī)范貿(mào)易進出口秩序；開展了針對價格瞞騙和加工貿(mào)易渠道走私違法活動的專項打私行動；重點查控主要稅源商品，促使商品從合法渠道、以正常手段報關入境。以打促稅有力促進了稅收應收盡收，維護了關區(qū)正常的對外經(jīng)貿(mào)秩序。深圳海關緝私局負責人告訴記者，今年以來，深圳海關一共立案偵辦走私犯罪案件222宗，其中涉稅案件143宗，目前案值14.117億元，涉稅金額有2.486億元。

通過綜合治稅，讓企業(yè)的效益好起來，國家的錢袋也鼓了起來。今年七月份以來，深圳關區(qū)外貿(mào)經(jīng)濟已出現(xiàn)回暖跡象，深圳進出口下滑幅度已大幅收窄，尤其深圳民營企業(yè)更是率先突圍，呈現(xiàn)出勃勃生機。1-7月份，深圳民營企業(yè)出口額達223.5億美元，同比上漲9.63%，進口額達107.1億美元,同比上漲16.5%。今年以來，深圳海關已征收稅款凈入庫430.83億元，平均每個工作日征收2.6億元。關區(qū)各項稅收質量指標保持良好。無論稅收數(shù)量還是質量在海關系統(tǒng)都名列前茅。

“我們不僅追求稅收量的增長，更注重稅收質的提高，講究的是稅源的長遠和穩(wěn)固。既要千萬百計完成國家稅收任務，又要嚴格依法行政，把增強國家財力與增強企業(yè)競爭力結合起來。”李書玉強調說。

社會綜合治稅信息

社會綜合治稅信息可分為戶籍類信息、稅種類信息和綜合類信息三類。戶籍類信息主要包括工商、國稅、質監(jiān)、科技、衛(wèi)生、教育等部門提供的與稅務登記相關的信息；稅種類信息包括國稅、建設、公路、水利、市政、房產(chǎn)、土地等部門提供的涉及稅款征收的有關信息；綜合類信息主要包括財政、統(tǒng)計等部門提供的宏觀經(jīng)濟信息和其他信息等。

一、工商部門

信息采集內(nèi)容：企業(yè)登記、變更、注銷信息，廣告發(fā)布信息等。信息指向：比對稅務登記信息差異；比對經(jīng)營范圍差異，如娛樂業(yè)與服務業(yè)的差異等；比對經(jīng)營收入差異等。二、國稅部門

信息采集內(nèi)容：企業(yè)登記、變更、注銷信息，稅款入庫、查補、處罰信息。

信息指向：比對征管戶數(shù)差異，如查找漏征漏管戶信息等；比對征管狀態(tài)差異，如非正常戶、注銷戶等；比對稅款入庫差異，如城建稅是否足額入庫等；比對財務信息差異，如成本差異，個人收入差異，個人所得稅是否足額入庫等。三、財政部門

信息采集內(nèi)容：應稅行政事業(yè)性收費情況和重點項目的財政撥款情況；行政國庫支付中心的各項付款情況等。

信息指向：比對相關納稅人計稅依據(jù)申報差異，如應稅行政事業(yè)性收費是否納入正常稅收征管，是否按稅法規(guī)定繳納各項稅收等；比對個人收入情況，特別是行政事業(yè)單位的個人收入是否及時足額申報繳納個人所得稅等；根據(jù)工作需要，是否應依法實施委托代征相關稅收等；加強行政事業(yè)單位管理，比對發(fā)票使用情況，如財政支出是否按規(guī)定取得了應稅票據(jù)等。四、國資管理部門

信息采集內(nèi)容：掌握企業(yè)兼并、改組改制以及大中型企業(yè)主輔分離等

信息。

信息指向：兼并、改組、改制及破產(chǎn)企業(yè)是否及時申報清繳地方稅收；是否加強措施實施了欠稅清繳措施等。五、國土資源部門

信息采集內(nèi)容：土地戶籍信息；土地轉讓、出讓和資源開采等信息。信息指向：比對土地使用稅信息差異，如土地占用面積是否正確，土地使用稅是否足額繳納等；比對土地轉讓環(huán)節(jié)稅收繳納情況差異，如是否足額繳納土地轉讓環(huán)節(jié)應負擔的各項稅收等；比對土地出讓環(huán)節(jié)的稅收繳納差異等。六、公安部門

信息采集內(nèi)容：從公安交通管理部門獲取車輛注冊掛牌登記；外籍人員入境資料信息；個人房屋租賃信息；經(jīng)營性停車場信息；經(jīng)偵部門辦理涉稅案件信息等。

信息指向：比對外籍人員收入信息，如個人所得稅是否足額繳納；比對車船使用稅信息，如車輛總額與稅收入庫總額是否存在差異等；比對個人出租房屋稅收管理信息，如個人出租房屋是否足額到位；比對管戶信息，如經(jīng)營性停車場是否納入稅收管理；比對涉稅辦案信息，如稅款入庫是否存在差異等。七、建設部門

信息采集內(nèi)容：施工許可證信息、工程承攬、建設施工招標項目、中標合同、房地產(chǎn)開發(fā)、市政建設、舊城改造、重點工程以及外來施工企業(yè)等有關信息。

信息指向：比對建筑項目管理信息與數(shù)量差異，如是否將全部的建筑項目納入稅收征管；比對計稅依據(jù)與工程款撥付情況差異，如全部應稅收入是否已經(jīng)申報納稅；比對稅款入庫時間差異，如稅款是否按規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間入庫等。八、房管部門

信息采集內(nèi)容：商品房預售許可證發(fā)放、房產(chǎn)交易等信息。信息指向：比對房地產(chǎn)項目是否納入管理，房地產(chǎn)稅源信息是否掌握正確，如住宅房屋銷售的套數(shù)是否正確等；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否及時足額繳納稅款，如商品房已經(jīng)銷售或預售，而稅款繳納是否及時等。

九、交通部門

信息采集內(nèi)容：各類車船、客貨運車船信息及增減變化，運輸企業(yè)登記等信息；公路建設工程招標項目、公路建設工程許可、公路建設項目及其實際資金投入和工程款支付等信息。

信息指向：從宏觀上比對預測相關稅收規(guī)模，核定納稅人應納稅款額，加強貨物運輸企業(yè)稅收管理；比對交通工程項目付款進度與稅款繳納進度，監(jiān)督發(fā)票使用情況；根據(jù)工作需要，是否應依法實施委托代征相關稅收，如依法委托代征從事客貨運輸和從事城市公共客運出租的個人應繳納的相關稅收。十、水利部門、砂石管理部門

信息采集內(nèi)容：掌握河沙開采、銷售情況，水利建設項目及其實際資金投入、工程支付等信息。

信息指向：比對相關建筑項目管理，如是否全部納入稅收征管；比對付款情況，如核實相關稅款繳納是否及時足額；利用河砂開采、銷售信息比對相關建筑成本開支等。十一、民政部門

信息采集內(nèi)容：民辦非企業(yè)單位和社團、福利企業(yè)信息。福利彩票設點、銷售等有關信息。

信息指向：比對行政事業(yè)單位管理信息，如稅務登記信息等，是否納入稅收管理；福利彩票銷售點管理信息，是否納入稅收征管；根據(jù)稅收征管工作需要，是否需要采取委托代征等征管手段。十二、勞動和社會保障部門

信息采集內(nèi)容：下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》、外籍人員《勞動就業(yè)證》發(fā)放情況和勞服企業(yè)年檢信息；核定工資信息。

信息指向：比對稅收優(yōu)惠執(zhí)行是否到位，如《再就業(yè)優(yōu)惠證》領取后是否進行變更，是否已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠等；根據(jù)社會保險核定的工人人數(shù)和核定的工資總額，比對納稅人工資成本核算情況，如是否有少報職工人數(shù)，多報職工人數(shù)等，核對個人所得稅入庫情況。十三、文化部門

信息采集內(nèi)容：掌握文化經(jīng)營許可證信息、文藝團體演出登記信息、舉辦文化藝術活動計劃和商業(yè)性演出活動的規(guī)模、收入以及演員收入等信息。

信息指向：比對娛樂行業(yè)經(jīng)營變動情況，如新增的娛樂場所等；及時掌握大型文體活動中演員出場費管理，核對個人所得稅入庫情

況；根據(jù)工作需要，依法采取委托代征相關稅收措施。十四、質監(jiān)部門、事業(yè)單位登記管理部門

信息采集內(nèi)容：《組織機構代碼證》信息，事業(yè)單位設立登記等戶籍類信息。

信息指向：比對管戶差異，如有應稅收入單位是否納入稅收征管；比對委托代征單位或扣繳稅款單位登記信息，看是否有三代單位應登記未登記情況。十五、衛(wèi)生部門

信息采集內(nèi)容：營利性和非營利性醫(yī)療機構的認定和年審等信息；非營利性醫(yī)療機構經(jīng)營營利性項目。

信息指向：比對營利性和非營利性醫(yī)療機構的登記信息差異，核對稅款征收情況；掌握非營利性醫(yī)療機構經(jīng)營情況，如是否有美容、美體等經(jīng)營項目等。十六、科技部門

信息采集內(nèi)容：高新技術企業(yè)的新辦和年檢等相關信息；專利、技術轉讓信息。

信息指向：比對稅收優(yōu)惠執(zhí)行情況，如低稅率的運用是否正確；掌握無形資產(chǎn)轉讓相關稅收，如轉讓專利、非專利技術是否符合稅收優(yōu)惠條件。十七、教育部門

信息采集內(nèi)容：教育機構及社會力量辦學等信息。

信息指向：比對戶籍管理信息，如所有學校、幼兒園是否納入正

常稅收征管范圍；有應稅收入學校是否及時繳納稅款。十八、法院

信息采集內(nèi)容：企業(yè)破產(chǎn)信息和民事案件中不動產(chǎn)歸屬判定信息；法院執(zhí)行局相關涉稅經(jīng)濟信息。

信息指向：比對破產(chǎn)企業(yè)清算，據(jù)以清繳各項稅款、滯納金、罰款，收繳發(fā)票、稅務登記證，跟蹤征收相關稅款；對執(zhí)行局涉及的經(jīng)濟糾紛案件是否有涉稅行為發(fā)生，如借貸行為，符合納稅條件的是否繳納稅款；根據(jù)工作需要，采取相關委托代征措施。十九、司法行政部門

信息采集內(nèi)容：律師事務所的新辦、變更、撤銷情況。信息指向：比對戶籍管理信息，看是否納入正常稅收征管。二十、外經(jīng)貿(mào)部門

信息采集內(nèi)容：收費許可證信息。

信息指向：鑒別收費項目是否應稅，將應稅項目依法納入稅收管理，如根據(jù)物價部門批準的收費信息，逆向查找收取各項費用的單位，據(jù)以加強稅收征管。二十二、體育部門

信息采集內(nèi)容：體育比賽計劃、體育彩票發(fā)行銷售網(wǎng)點登記、彩票銷售收入、兌獎等有關信息。

信息指向：比對戶籍管理信息，體育彩票發(fā)行銷售網(wǎng)點是否納入正常稅收征管；體育比賽場地收入是否及時繳納稅款等；根據(jù)工作需要，采取相關委托代征措施。

二十三、發(fā)展與改革部門、市政部門、環(huán)保部門、招商部門信息采集內(nèi)容：掌握投資項目立項批復信息，市政建設項目信息，掌握環(huán)保工程信息，新開辦項目信息跟蹤管理。

信息指向：比對工程進度及工程款的撥付情況，依法委托建設單位代征相關稅款，并從宏觀上預測稅收規(guī)模。二十四、各商業(yè)銀行及其他金融機構

信息采集內(nèi)容：掌握金融機構處分抵押不動產(chǎn)的情況。信息指向：比對分析相關不動產(chǎn)項目是否實施跟蹤管理，相關稅款是否及時足額繳納稅款入庫。

二十五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、居委會、村委會、社區(qū)、物業(yè)管理公司、中介機構

信息采集內(nèi)容：房屋轉讓、房屋租賃、房屋建設、裝飾裝修、工程施工，及新開納稅業(yè)戶等涉稅信息。

信息指向：比對戶籍管理信息；比對項目管理信息；根據(jù)工作需要，采取相關委托代征措施等。二十六、其他部門

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