新形勢(shì)下推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅的實(shí)踐與探討

新形勢(shì)下推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅的實(shí)踐與探討

來(lái)源：新華報(bào)業(yè)網(wǎng)-江蘇法制報(bào)

201*年05月26日07:23

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對(duì)于如何在新的形勢(shì)下深入有效地開展協(xié)稅護(hù)稅工作，有不少實(shí)際問(wèn)題需要認(rèn)真地研究分析。筆者結(jié)合海安縣西場(chǎng)鎮(zhèn)在協(xié)稅護(hù)稅工作方面的一些初步實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)協(xié)稅護(hù)稅工作進(jìn)行分析，做了如下探討。

目前開展協(xié)稅護(hù)稅工作的必要性

（一）我國(guó)經(jīng)濟(jì)的多樣性和復(fù)雜性為協(xié)稅護(hù)稅提供了生存空間。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展和改革開放大潮的推動(dòng)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)生了日新月異的變化。多元經(jīng)濟(jì)格局逐漸形成，社會(huì)經(jīng)濟(jì)成分和投資主體越發(fā)多元化，這就導(dǎo)致了稅收征管工作越發(fā)艱巨和復(fù)雜，給稅收工作帶來(lái)很大困難。要應(yīng)對(duì)好復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境，僅靠稅務(wù)部門“唱獨(dú)角戲”是難以完成的，這就必須依靠和借助全社會(huì)的力量。

（二）目前稅收征管能力較弱，需要相關(guān)職能部門協(xié)助。雖然，我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中的權(quán)限與責(zé)任、程序與手段，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體稅收工作中仍然存在很多困難，稅收征管力量不足，這就需要借助協(xié)稅護(hù)稅工作來(lái)彌補(bǔ)稅收法治和稅收征管的缺陷，另外，稅收控管也有賴

于相關(guān)職能部門的協(xié)助。

（三）納稅人稅法的遵從度不高、納稅意識(shí)不強(qiáng),需要通過(guò)協(xié)稅護(hù)稅來(lái)營(yíng)造社會(huì)氛圍。一部分納稅人還存有僥幸心理，稅收征管只要有漏洞、有空隙，有些納稅人就會(huì)采取各種手段減少或逃避納稅義務(wù)，甚至偷稅、抗稅。需要通過(guò)相關(guān)部門工作配合，“公、檢、法、司”聯(lián)合打擊偷逃抗稅行為，同時(shí)更需要廣大群

眾的支持協(xié)助，從而促使納稅人能夠依法照章納稅。

（四）稅收信息不對(duì)稱、信息來(lái)源不暢需要用協(xié)稅護(hù)稅的方式來(lái)獲取稅收信息，彌補(bǔ)信息化建設(shè)滯后給稅收工作帶來(lái)的被動(dòng)。主要經(jīng)濟(jì)部門包括工商、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、國(guó)地稅等部門信息就不對(duì)稱，納稅人經(jīng)營(yíng)情況和收入來(lái)源等信息掌握不全，甚至部門間信息數(shù)據(jù)存在差異，這就迫切需要通過(guò)協(xié)稅護(hù)稅的方式廣泛

獲取相關(guān)部門的涉稅信息，通過(guò)比對(duì)篩選的方式準(zhǔn)確掌握納稅人資料信息。

（五）采取源泉控管的協(xié)稅護(hù)稅方式是堵塞稅收流失的有效途徑之一。雖然，稅收流失主要是稅制、體制、法制不完善和征管不力等多方面原因引起的，但是，部門配合不力、協(xié)管不到位、征管平臺(tái)欠缺也是不可忽視的重要因素。為此，從源頭上進(jìn)行控管，是解決稅收流失問(wèn)題更為有效的途徑，而這個(gè)源頭就

是協(xié)稅護(hù)稅單位或個(gè)人，就是結(jié)算、支付、交易的關(guān)口，把住了關(guān)口，就堵住了稅收流失的源頭。

積極推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅工作的實(shí)踐與操作

201*年，西場(chǎng)鎮(zhèn)在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，始終堅(jiān)持將協(xié)稅護(hù)稅工作置于依法治稅的框架下來(lái)定

位和思考，將做好協(xié)稅護(hù)稅工作列為全年工作的一個(gè)重點(diǎn)來(lái)進(jìn)行強(qiáng)調(diào)部署和抓緊抓好。

（一）高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。結(jié)合實(shí)際成立鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室，同時(shí)結(jié)合新形勢(shì)認(rèn)真制定年度工作實(shí)施方案，為順利開展協(xié)稅護(hù)稅工作提供目標(biāo)和措施指引，組織周匯報(bào)交流點(diǎn)評(píng)等措施，開展了協(xié)稅護(hù)稅工作比、學(xué)、趕、促活動(dòng)，今年運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)119.8%，全鎮(zhèn)通過(guò)協(xié)稅護(hù)稅完成財(cái)政一般

預(yù)算收入300萬(wàn)元，占全年收入目標(biāo)的17.3%，相當(dāng)于兩個(gè)月的財(cái)政收入數(shù)。

（二）建立機(jī)制，明確原則。在協(xié)稅護(hù)稅組織工作中，西場(chǎng)鎮(zhèn)推行以鄉(xiāng)情、親情、友情為主要策略方式來(lái)推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅工作的做法，嚴(yán)格把握三條原則，即挖掘自身潛力、確保稅源不流失的原則；吸引穩(wěn)定

稅源，保持發(fā)展連續(xù)性的原則；防止惡性競(jìng)爭(zhēng)，目標(biāo)縣外大稅源的原則。

（三）協(xié)作聯(lián)動(dòng)，順暢渠道。一是通過(guò)建立起信息定期共享交換制度，利用企業(yè)財(cái)務(wù)管理平臺(tái)、財(cái)政、國(guó)地稅收分析平臺(tái)按月分企業(yè)、分稅種對(duì)企業(yè)、個(gè)體工商戶應(yīng)稅銷售、稅收貢獻(xiàn)額等進(jìn)行全面比對(duì)，對(duì)稅收貢獻(xiàn)份額與企業(yè)規(guī)模及用電量不配比和稅收負(fù)增長(zhǎng)的納稅人，開展上門剖析和納稅評(píng)估，不斷提高財(cái)稅貢獻(xiàn)額；二是嚴(yán)格按照《征管法》的規(guī)定，主動(dòng)加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系和溝通，與其簽訂委托代征協(xié)議，要求其在規(guī)定范圍內(nèi)行使代征職能，強(qiáng)化代征代繳稅款的管理。三是在協(xié)稅護(hù)稅工作中，鎮(zhèn)財(cái)政所、招商辦、企業(yè)服務(wù)中心、建設(shè)環(huán)保服務(wù)中心、園區(qū)辦把協(xié)稅護(hù)稅工作貫穿于招商引資、項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，洽

談項(xiàng)目、簽訂協(xié)議、工程施工均要突出與稅收相關(guān)的內(nèi)容，并落實(shí)專人做好跟蹤。

（四）優(yōu)化服務(wù)，樹立形象。一是強(qiáng)化宣傳，營(yíng)造氛圍。年初西場(chǎng)鎮(zhèn)邀請(qǐng)地稅局的同志向機(jī)關(guān)及村組干部進(jìn)行稅法宣傳，講解了稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能、我國(guó)開征稅收種類、建筑項(xiàng)目和貨物運(yùn)輸稅收政策和辦稅程序及征收標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。從而形成了“稅法宣傳到家，協(xié)稅護(hù)稅共管齊抓”的濃烈氛圍。二是為進(jìn)一步方便納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)，節(jié)約納稅人納稅成本，從今年3月份起，鎮(zhèn)財(cái)政所安排3人跟蹤服務(wù)，其中一人負(fù)責(zé)政策解答、關(guān)系協(xié)調(diào)、實(shí)績(jī)認(rèn)定考核；一人負(fù)責(zé)到稅務(wù)部門納稅開票；一人負(fù)責(zé)實(shí)績(jī)登記、考核、資料上報(bào)；以上各種便民利民措施，在方便和服務(wù)納稅人的同時(shí)，又贏得了納稅人的理解和支持，從而有力地推

動(dòng)了協(xié)稅護(hù)稅工作的深入開展。

進(jìn)一步推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅工作的對(duì)策建議

（一）地方政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)要共同建設(shè)一條“協(xié)稅護(hù)稅路”。地方政府及稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該因地制宜地積極爭(zhēng)取創(chuàng)造相關(guān)軟硬條件，為各有關(guān)部門和單位落實(shí)職責(zé)開展好協(xié)稅護(hù)稅工作提供便利的通道。各鎮(zhèn)要設(shè)立獨(dú)立的辦公場(chǎng)所，配備相應(yīng)的電話、電腦、打印機(jī)、保險(xiǎn)柜、文件櫥等硬件設(shè)備，設(shè)立專門的對(duì)外服務(wù)窗

口。

（二）制訂和完善協(xié)稅護(hù)稅獎(jiǎng)勵(lì)辦法。政府和財(cái)稅部門要制訂合完善協(xié)稅護(hù)稅獎(jiǎng)勵(lì)辦法，從精神和物質(zhì)兩方面給予協(xié)稅護(hù)稅人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)他們的協(xié)稅護(hù)稅行為、激發(fā)其他人員自覺參與協(xié)稅護(hù)稅。獎(jiǎng)勵(lì)辦法要從獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的保障、協(xié)稅護(hù)稅事項(xiàng)的評(píng)定、協(xié)稅護(hù)稅人員的確認(rèn)、協(xié)稅護(hù)稅評(píng)選以及獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)

等方面進(jìn)行明確，強(qiáng)調(diào)可操作性原則，充分發(fā)揮激勵(lì)作用。

（三）下放初審權(quán)力，確保軟件保障到位。在人員配置到位，制度、責(zé)任落實(shí)到位的情況下，開發(fā)“個(gè)體委托代征軟件”，將個(gè)體零星稅源的戶管信息、發(fā)票管理、申報(bào)征收、稅收統(tǒng)計(jì)查詢等納入計(jì)算機(jī)管理，為科學(xué)開展委托代征工作提供軟件技術(shù)支撐，實(shí)現(xiàn)以機(jī)器管人。對(duì)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）的開票權(quán)下放到鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅辦公室（綜合治稅辦公室），由鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅辦公室代開，從而方便納稅人，以

確保協(xié)稅護(hù)稅工作的可持續(xù)發(fā)展和長(zhǎng)效管理。

（四）逐步建立健全相關(guān)配套制度，鑄造一塊“協(xié)稅護(hù)稅盾”。一是要建立健全工作聯(lián)系制度，著力解決協(xié)稅護(hù)稅工作“松散不力”的問(wèn)題；二是要建立健全信息共享制度，著力解決協(xié)稅護(hù)稅工作“信息不暢”的問(wèn)題；三是要建立健全考核獎(jiǎng)懲制度，著力解決協(xié)稅護(hù)稅工作“責(zé)任不明”的問(wèn)題。通過(guò)建立健全相關(guān)配套和后續(xù)管理制度，進(jìn)一步明確相關(guān)職能部門和單位開展協(xié)稅護(hù)稅工作的方法指引，從而為協(xié)稅護(hù)稅工作的

順利有序開展提供堅(jiān)強(qiáng)的后盾。

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新形勢(shì)下推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐與思考

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的不斷推進(jìn)和我國(guó)開放型經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，技術(shù)、信息、資源、市場(chǎng)等要素在全球范圍內(nèi)加速流動(dòng)，跨境稅源管理的廣度和深度都得到了極大拓展，國(guó)際稅收日常征管面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。而傳統(tǒng)的粗放型、被動(dòng)式的國(guó)際稅收管理方式已嚴(yán)重滯后于形勢(shì)發(fā)展，亟需建立國(guó)際稅收專業(yè)化管理機(jī)制，進(jìn)一步提高國(guó)際稅收管理水平，更好的維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

一、推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理是新形勢(shì)下提升國(guó)際稅收管理質(zhì)效的必然選擇

國(guó)際稅收管理，與國(guó)內(nèi)稅收管理并立，是整個(gè)征管體系的重要組成部分。隨著構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系、實(shí)行稅源專業(yè)化管理成為深化稅收征管改革的戰(zhàn)略決策，推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理也成為強(qiáng)化國(guó)際稅收管理的必然選擇。（一）國(guó)際稅收專業(yè)化管理的基本內(nèi)涵

國(guó)際稅收專業(yè)化管理，就是按照稅源管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的管理要求，把風(fēng)險(xiǎn)管理和分級(jí)分類管理融入到國(guó)際稅收管理過(guò)程中，建立國(guó)際稅收專業(yè)化管理機(jī)制，形成立體化的國(guó)際稅收管理體系，建立健全縱橫結(jié)合、內(nèi)外協(xié)作的運(yùn)行機(jī)制，形成國(guó)際稅收管理合力。具體而言，應(yīng)包括以下內(nèi)容：一是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。稅源專業(yè)管理要求“將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過(guò)程”，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的征管模式，這與國(guó)際稅收管理方式相契合。將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法貫穿于國(guó)際稅收管理全過(guò)程，做好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)。更重要的是按照風(fēng)險(xiǎn)管理流程，建立一整套的“分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、應(yīng)對(duì)解決問(wèn)題、管理促進(jìn)長(zhǎng)效”的運(yùn)行機(jī)制，提高管理質(zhì)效。二是以分級(jí)分類管理為基礎(chǔ)。稅源專業(yè)管理要求“根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)，兼顧國(guó)際稅收等特定業(yè)務(wù)，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類”，“科學(xué)界定稅收管理員職責(zé)，設(shè)置日常管理、納稅評(píng)估等崗位，實(shí)施專業(yè)化管理”。而國(guó)際稅收專業(yè)化管理主要實(shí)現(xiàn)三個(gè)明確：明確兩類管理事項(xiàng)，按照國(guó)際稅收事項(xiàng)的管理特點(diǎn)，將其劃分為基礎(chǔ)事項(xiàng)、專業(yè)事項(xiàng)兩類；明確省局、市局、縣局、分局四級(jí)管理機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、工作任務(wù)；明確管理事項(xiàng)的工作流程和管理方法，實(shí)現(xiàn)具有國(guó)際稅收特色的“分級(jí)分類管理”。三是以信息管稅和人才保障為依托。以解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題為重點(diǎn)，大力推進(jìn)信息管稅，建立國(guó)際稅收信息采集、分析、利用機(jī)制。以加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)為重點(diǎn)，建立健全各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部門之間的縱橫結(jié)合、內(nèi)外協(xié)作的稅源管理運(yùn)行機(jī)制。以培養(yǎng)高素質(zhì)、專業(yè)化人才隊(duì)伍為重點(diǎn)，加強(qiáng)人才選拔、使用、獎(jiǎng)懲，組建專門隊(duì)伍管理專門稅源。（二）推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理的必要性和緊迫性

首先，推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理是應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收新形勢(shì)的需要。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷加快，國(guó)際貿(mào)易和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)蓬勃發(fā)展，導(dǎo)致跨國(guó)稅源的覆蓋面更加寬泛，“引進(jìn)來(lái)”與“走出去”企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量都在增多，跨國(guó)交易的形式更為多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)交易實(shí)質(zhì)內(nèi)容的確認(rèn)更為復(fù)雜，國(guó)際稅收管理面臨新課題。同時(shí)，國(guó)際稅收管理既要著眼于資本輸入，又要著眼于資本輸出，我國(guó)“走出去”企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)運(yùn)用稅收手段支持我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)以及實(shí)施有效的境外稅收監(jiān)管也帶來(lái)了新考驗(yàn)。其次，推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理是維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益的需要。維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益是國(guó)際稅收管理的首要職責(zé)，也是國(guó)際稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)�？鐕�(guó)公司在全球資源重新配置、國(guó)際產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的過(guò)程中，追求稅收成本的最小化，極力調(diào)整在華投資格局，避稅方式更為復(fù)雜隱蔽。出現(xiàn)了企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)與資源占用不配比，職能定位與利潤(rùn)收益不配比，中國(guó)企業(yè)為投資集團(tuán)作出的貢獻(xiàn)與獲得的回報(bào)不配比的現(xiàn)象，國(guó)家稅收權(quán)益面臨巨大威脅。國(guó)際稅收管理迫切需要從戰(zhàn)略的高度統(tǒng)一謀劃，充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部的優(yōu)勢(shì)，避免單打獨(dú)斗的局限性。

再次，推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理是構(gòu)建現(xiàn)代征管體系的需要。深化稅收征管改革、構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系是稅收改革的重要內(nèi)容，建立國(guó)際稅收專業(yè)化管理體系就是其中的重要一環(huán)。如果不建立國(guó)際稅收專業(yè)化管理體系，勢(shì)必會(huì)造成國(guó)際稅收管理上的缺位，影響整體管理水平的提高，還會(huì)造成國(guó)際稅收管理工作與其他征管工作的脫節(jié)，與稅源管理科學(xué)化，規(guī)范化和精細(xì)化管理的要求背道而馳。因此，必須要從構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的高度予以關(guān)注，從大征管的角度推行國(guó)際稅收專業(yè)化管理。

最后，推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理是適應(yīng)國(guó)際稅收管理特殊性的需要。以反避稅為重點(diǎn)的國(guó)際稅收管理工作居于稅收管理的前沿，面向國(guó)際與國(guó)內(nèi)，涵蓋主要稅種，貫穿征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)，涉及商務(wù)、金融、文化等眾多部門，需要稅收財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)分析、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、外語(yǔ)等多種專業(yè)能力，不僅要有案頭分析、實(shí)地調(diào)查的本領(lǐng)，還要有對(duì)外磋商談判、溝通協(xié)調(diào)的藝術(shù)，既要國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)又要國(guó)際合作，具有很強(qiáng)的理論性、專業(yè)性、實(shí)踐性和系統(tǒng)性。面對(duì)這樣復(fù)雜的工作，光憑單兵突進(jìn)很難有效應(yīng)對(duì)，必須針對(duì)一個(gè)個(gè)重點(diǎn)工作項(xiàng)目，依靠多部門協(xié)作、多環(huán)節(jié)配合、多種專業(yè)人才聯(lián)手，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用，才能在與跨境納稅人、它國(guó)稅務(wù)當(dāng)局的多方博弈中贏得先機(jī)，爭(zhēng)取更加有利的地位。二、當(dāng)前國(guó)際稅收管理中與專業(yè)化管理不相適應(yīng)的方面

從國(guó)際稅收管理實(shí)踐來(lái)看，無(wú)論是管理理念、管理基礎(chǔ)，還是管理機(jī)制、管理支撐等都存在諸多問(wèn)題，制約了當(dāng)前國(guó)際稅收專業(yè)化管理工作的深入推進(jìn)。

（一）專業(yè)化管理理念有待進(jìn)一步增強(qiáng)。一是缺乏國(guó)家稅收主權(quán)意識(shí)。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為國(guó)際稅收難度太大，收入不多，成效不大，在工作部署、人員配備等方面不夠重視。二是缺乏融入“大征管”意識(shí)。過(guò)于強(qiáng)調(diào)國(guó)際稅收特殊性和專業(yè)性，管理事項(xiàng)大多由市縣兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)別人員承擔(dān)，國(guó)際稅收管理與稅收管理員制度、日常征管實(shí)際脫節(jié)。國(guó)際稅收管理與目前實(shí)施的稅源專業(yè)化管理沒有很好的銜接融合到一起。三是缺乏責(zé)任意識(shí)。有的稅務(wù)干部畏難、怕煩，對(duì)上級(jí)安排布置的工作消極、敷衍應(yīng)付，影響了管理效果。

（二）專業(yè)化管理基礎(chǔ)有待進(jìn)一步夯實(shí)。一是管理制度不完善。國(guó)際稅收管理制度還不夠規(guī)范，各級(jí)沒有結(jié)合上級(jí)要求與自身實(shí)際，制定程序化、制度化的管理規(guī)程，用制度管人、按制度辦事、靠制度管理的格局還沒有形成，國(guó)際稅收管理基礎(chǔ)還不夠扎實(shí)。二是管理流程不明確。現(xiàn)行國(guó)際稅收管理的有關(guān)制度和辦法不夠細(xì)化，缺乏各管理環(huán)節(jié)的銜接，部分基層人員遇到國(guó)際稅務(wù)管理事項(xiàng)仍不會(huì)操作。三是管理職責(zé)不明晰。各項(xiàng)管理職責(zé)沒有完全分解到具體的崗位落實(shí)，國(guó)際稅收管理崗責(zé)體系還不完善。

（三）專業(yè)化管理機(jī)制有待進(jìn)一步完善。一是風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行缺乏機(jī)制性。沒有把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到國(guó)際稅收管理始終，“風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)防范”一體運(yùn)行的機(jī)制還沒有完全建立。二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別監(jiān)控缺乏準(zhǔn)確性。國(guó)稅稅收的各項(xiàng)重點(diǎn)工作中，沒有形成完整的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別靠經(jīng)驗(yàn)開展，準(zhǔn)確性較差。三是分類應(yīng)對(duì)措施缺乏針對(duì)性。專業(yè)化服務(wù)和管理措施未能與具體工作有效銜接，無(wú)法按照風(fēng)險(xiǎn)指引對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分別采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)手段。個(gè)性化與專業(yè)化管理的內(nèi)容、方式方法還有待進(jìn)一步探索創(chuàng)新，國(guó)際稅收管理措施的針對(duì)性和實(shí)效性不高，管理手段有待進(jìn)一步增強(qiáng)。

（四）專業(yè)化管理支撐有待進(jìn)一步健全。一是缺少信息化手段支撐。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施國(guó)際稅源監(jiān)控，缺乏自上而下各部門協(xié)同配合，難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地獲取信息。國(guó)際稅收管理信息化程度相對(duì)滯后，難以實(shí)現(xiàn)稅源信息的有效歸集和共享。缺少信息化手段，難以對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外支付、股權(quán)變動(dòng)等做到動(dòng)態(tài)監(jiān)管。二是缺少協(xié)作聯(lián)動(dòng)機(jī)制支撐。從國(guó)際稅收管理內(nèi)部來(lái)看，上下級(jí)之間、部門之間、崗位之間的銜接配合不到位，齊抓共管、協(xié)調(diào)配合的格局沒有形成。三是缺乏專業(yè)隊(duì)伍人才支撐。國(guó)際稅務(wù)管理專業(yè)性、政策性強(qiáng)，當(dāng)前管理人員嚴(yán)重不足，反避稅人員嚴(yán)重短缺，人員流動(dòng)、人才流失現(xiàn)象較為普遍，還沒有建立一支適應(yīng)國(guó)際稅收管理的專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，制約國(guó)際稅收管理工作開展。三、某國(guó)稅推行國(guó)際稅收專業(yè)化管理的具體實(shí)踐

針對(duì)上述問(wèn)題，某國(guó)稅結(jié)合稅收征管實(shí)際，把國(guó)際稅收融入宏觀征管體系之中，推出了以分級(jí)分類管理為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以信息應(yīng)用為支撐、以隊(duì)伍建設(shè)為保障的國(guó)際稅收管理專業(yè)化管理機(jī)制，推動(dòng)了國(guó)際稅收管理水平的全面提升。（一）夯實(shí)“分級(jí)分類”跨境稅源管理基礎(chǔ)

按照分級(jí)分類要求，完善制度，理清事項(xiàng)，明確職責(zé)，規(guī)范流程，解決了“管什么”、“誰(shuí)來(lái)管”、“怎么管”的問(wèn)題，夯實(shí)國(guó)際稅收管理基礎(chǔ)。一是明確崗責(zé)體系，建立專業(yè)團(tuán)隊(duì)。重點(diǎn)做好設(shè)機(jī)構(gòu)、定職責(zé)、教方法。“設(shè)機(jī)構(gòu)”，省、市及國(guó)際稅收業(yè)務(wù)量較大的縣（區(qū)）局成立國(guó)際稅收管理專門機(jī)構(gòu)，其余縣局由專人負(fù)責(zé)國(guó)際稅收管理業(yè)務(wù)，從機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置上為專業(yè)化管理提供了組織保證。“定職責(zé)”，明確省、市、縣、分局四級(jí)崗位職責(zé)，重點(diǎn)發(fā)揮市局承上啟下、專業(yè)人員相對(duì)充足以及基層分局直接管戶、了解企業(yè)情況的優(yōu)勢(shì)，將重大跨境稅源的調(diào)查評(píng)估、跨區(qū)域稅源的調(diào)查調(diào)整、稅收協(xié)定待遇審批等業(yè)務(wù)交由市局直接負(fù)責(zé)，通過(guò)市局項(xiàng)目小組實(shí)施和指導(dǎo)基層組織實(shí)施兩種模式，發(fā)揮市局在國(guó)際稅收專業(yè)化管理中的主體作用。同時(shí)，將信息收集、資料受理、登記備案、調(diào)查核實(shí)、政策宣講、日常監(jiān)控等工作賦予基層分局，使國(guó)際稅收管理成為基層征管工作的有機(jī)組成部分，融入大征管格局中�！敖谭椒ā�，制定了《國(guó)際稅收管理工作操作規(guī)范》，明確各項(xiàng)具體工作管理內(nèi)容、工作啟動(dòng)方式、啟動(dòng)頻率、落實(shí)崗位、操作方法，做到管理責(zé)任清晰細(xì)化、任務(wù)明確、標(biāo)準(zhǔn)量化�！敖▓F(tuán)隊(duì)”，將各地業(yè)務(wù)骨干組成專家工作小組，負(fù)責(zé)全省重大、跨區(qū)域以及疑難項(xiàng)目調(diào)查調(diào)整方法的研究和集體審議。如針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間低價(jià)、平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價(jià)格調(diào)整問(wèn)題，通過(guò)集中研討，下發(fā)了按收益法進(jìn)行調(diào)整的模板并選擇調(diào)整成功案例進(jìn)行轉(zhuǎn)發(fā)，指導(dǎo)各市開展工作。201*年，對(duì)某非居民企業(yè)平價(jià)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)制藥公司股權(quán)進(jìn)行調(diào)查調(diào)整，成功入庫(kù)稅款2.1億元。二是細(xì)化管理事項(xiàng)，實(shí)行分類管理。首先，考慮不同層級(jí)管理資源的優(yōu)勢(shì)，將國(guó)際稅收管理事項(xiàng)按照管理環(huán)節(jié)分解為52個(gè)事項(xiàng)，劃分為基礎(chǔ)事項(xiàng)、專業(yè)事項(xiàng)兩類，實(shí)行分級(jí)管理。基礎(chǔ)事項(xiàng)是與基層日常征管密切相關(guān)、與企業(yè)直接對(duì)接、操作較為簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)，如申報(bào)征收、信息收集等，由基層分局負(fù)責(zé)在日常工作落實(shí)；專業(yè)事項(xiàng)是政策性強(qiáng)、技術(shù)含量高、跨區(qū)域的管理事項(xiàng)，如跨境所得類型及征稅權(quán)的判定、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的調(diào)查調(diào)整等，由市、縣局專業(yè)團(tuán)隊(duì)實(shí)施管理。其次，根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，將非居民企業(yè)劃分為常規(guī)納稅人和零散納稅人，實(shí)施有針對(duì)性的監(jiān)控管理。常規(guī)納稅人包括外國(guó)企業(yè)分公司，承包工程提供勞務(wù)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)、取得中國(guó)境內(nèi)股息所得、取得海外代付利息、按銷售收入取得特許權(quán)使用費(fèi)等所得的非居民企業(yè)，分別落實(shí)管理措施，如對(duì)取得中國(guó)境內(nèi)股息所得的非居民企業(yè)，通過(guò)建立居民企業(yè)利潤(rùn)分配管理臺(tái)賬實(shí)時(shí)監(jiān)控管理等；對(duì)零散納稅人，主要是通過(guò)綜合利用日常征管信息、新聞報(bào)道、互聯(lián)網(wǎng)等外圍信息以及部門間共享信息等，使其納入監(jiān)控管理。三是完善工作制度，優(yōu)化工作流程。一方面，根據(jù)源泉扣繳、非居民企業(yè)承包工程與提供勞務(wù)、稅收協(xié)定待遇審批等管理重點(diǎn)難點(diǎn)，結(jié)合某實(shí)際，分類研究控管方法，制定了《非居民企業(yè)源泉扣繳操作規(guī)程》、《非居民企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)所得稅管理操作規(guī)程》、《非居民企業(yè)稅務(wù)證明開具管理操作規(guī)程》、《非居民享受稅收協(xié)定待遇操作規(guī)程》等，提高了管理的規(guī)范性和針對(duì)性。另一方面，根據(jù)國(guó)際稅收業(yè)務(wù)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系，梳理了國(guó)際稅收管理工作流程，將跨境交易合同的簽訂、征稅權(quán)判定、合同備案、稅款征收及反饋全部納入流程管理，明確了管理的內(nèi)容、程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法和重點(diǎn)，避免出現(xiàn)職責(zé)交叉或管理空檔，實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)控制流程化、規(guī)范化，提高工作效率。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制運(yùn)行

堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立稅源分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稅收監(jiān)控相結(jié)合的國(guó)際稅收一體化運(yùn)行機(jī)制。一是加強(qiáng)監(jiān)控分析，明確管理重點(diǎn)。依托《某國(guó)稅稅收管理預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)》，根據(jù)國(guó)際稅收管理事項(xiàng)的特點(diǎn)和管理要求，加強(qiáng)內(nèi)外部涉稅信息搜集分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，包括合同類信息分析、分所得項(xiàng)目分析、管理類信息分析等5大類29項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。通過(guò)“逾期未備案”、“已扣稅未備案”、“未實(shí)行指定扣繳”等指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)跨境交易合同履行過(guò)程及稅款扣繳情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控；對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，按所得項(xiàng)目建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)各類所得項(xiàng)目的針對(duì)性監(jiān)控。按季度在系統(tǒng)中自動(dòng)分析發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，指導(dǎo)基層應(yīng)對(duì)處理，有效提高了工作的針對(duì)性。201*年上半年，共發(fā)布各類預(yù)警信息4520條，有效率達(dá)到73.65%。二是分類應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化質(zhì)量控制。編制風(fēng)險(xiǎn)指引，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，分別采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)手段。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，采取集體約談、培訓(xùn)、一對(duì)一提醒等風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)手段督促其消除風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)中高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，采取納稅評(píng)估手段進(jìn)行處理。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析和納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃騙稅的納稅人實(shí)施稅務(wù)檢查，選擇股權(quán)轉(zhuǎn)讓、海外代付、對(duì)外支付傭金、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)目開展了全省非居民企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查工作。通過(guò)方案制定、實(shí)地檢查、抽查督導(dǎo)和結(jié)果考核，確保檢查成效，近四年共計(jì)查補(bǔ)入庫(kù)非居民企業(yè)所得稅11.9億元。對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、跨區(qū)域的事項(xiàng)提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層級(jí)，探索實(shí)施“大案聯(lián)查”，如對(duì)某跨國(guó)電子公司的聯(lián)合調(diào)查調(diào)整，單戶補(bǔ)征稅款2．08億元。三是強(qiáng)化管理措施，實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移。以居民企業(yè)所得稅管理為切入點(diǎn)，加強(qiáng)與其相關(guān)的非居民稅收管理，如通過(guò)對(duì)居民企業(yè)進(jìn)口設(shè)備抵扣稅款的監(jiān)控，核實(shí)是否有引進(jìn)技術(shù)，或?qū)⒓夹g(shù)引進(jìn)混淆為境外勞務(wù)逃避納稅義務(wù)的情況。以《非居民企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)》為依托，以跨境合同備案為管理起點(diǎn)，監(jiān)控合同履行情況、款項(xiàng)支付、稅款扣繳或繳納等事項(xiàng)，對(duì)合同履行實(shí)施過(guò)程控管。按照“政府搭臺(tái)，部門聯(lián)動(dòng)、信息共享”的模式，建立與工商、商務(wù)、地稅、外管、銀行、科技等單位涉稅信息交流和聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)取得非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、利潤(rùn)再投資和企業(yè)對(duì)外付匯信息等資料。如通過(guò)《某國(guó)稅外部信息管理系統(tǒng)》將工商部門的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息按月清分發(fā)布給縣局核實(shí)，201*年以來(lái)，累計(jì)發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息534條，指導(dǎo)各市有針對(duì)性地開展工作。近期，對(duì)商務(wù)部門傳遞的2戶非居民企業(yè)股權(quán)變更信息的調(diào)查落實(shí)，預(yù)計(jì)入庫(kù)稅款1.9億元。（三）構(gòu)建一體化協(xié)作平臺(tái)建立信息應(yīng)用、協(xié)作聯(lián)動(dòng)、人才培養(yǎng)三個(gè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng)和協(xié)作一體化，保障國(guó)際稅收專業(yè)化管理的順暢運(yùn)轉(zhuǎn)。一是搭建信息應(yīng)用平臺(tái)。開發(fā)應(yīng)用《非居民企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)》，將非居民稅收管理的全部業(yè)務(wù)納入系統(tǒng)，提高了管理水平。第一，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)部門跨境稅源監(jiān)控透明化，業(yè)務(wù)處理痕跡化，增加了監(jiān)控的質(zhì)效和可信度。第二，實(shí)現(xiàn)了居民企業(yè)跨境交易信息、基層分局日常管理信息、外部信息的集約綜合分析利用，實(shí)現(xiàn)了稅收管理信息的集約化。第三，通過(guò)外網(wǎng)子系統(tǒng)，納稅人和扣繳義務(wù)人進(jìn)行網(wǎng)上備案、申請(qǐng)和業(yè)務(wù)咨詢，實(shí)現(xiàn)了服務(wù)與管理的融合。二是完善協(xié)作聯(lián)動(dòng)平臺(tái)。一方面，建立同級(jí)職能部門橫向互動(dòng)的協(xié)調(diào)機(jī)制。實(shí)現(xiàn)國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)部各部門，包括國(guó)際稅收、稽查、大企業(yè)、所得稅、貨物勞務(wù)稅、進(jìn)出口等部門跨境稅源信息共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)居民企業(yè)成本費(fèi)用、對(duì)外支付、進(jìn)出口貨物日常監(jiān)控信息的有效傳遞，便于提前介入，及時(shí)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)所得稅稅源，防范稅款流失。另一方面，建立省、市、縣三級(jí)聯(lián)動(dòng)的管理模式，暢通上下互通的信息傳遞機(jī)制。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)做好數(shù)據(jù)分析、任務(wù)發(fā)起、工作推送和質(zhì)量考評(píng)等工作。下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)承接任務(wù)事項(xiàng)做好任務(wù)落實(shí)和日常監(jiān)控工作，及時(shí)反饋相關(guān)處理結(jié)果，并根據(jù)上級(jí)要求，改進(jìn)稅源管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提高管理質(zhì)效。通過(guò)以上措施，實(shí)現(xiàn)了國(guó)際稅收管理事項(xiàng)的數(shù)據(jù)分析、任務(wù)發(fā)起、工作推送、調(diào)查核實(shí)、結(jié)果反饋、綜合評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)的閉環(huán)運(yùn)行。三是建立人才培養(yǎng)平臺(tái)。注重國(guó)際稅收知識(shí)的普及，把國(guó)際稅收管理知識(shí)納入教育系統(tǒng)常規(guī)培訓(xùn)中，在公務(wù)員初任培訓(xùn)和領(lǐng)導(dǎo)干部上崗培訓(xùn)中增加國(guó)際稅收基礎(chǔ)知識(shí)。開展崗位技能實(shí)踐鍛煉，在專項(xiàng)檢查中，由市、縣、分局人員參加，在實(shí)踐中提高業(yè)務(wù)水平，加快了基層干部業(yè)務(wù)成長(zhǎng)步伐。加大人才培養(yǎng)力度，制定《建設(shè)國(guó)際稅收專業(yè)人才隊(duì)伍的意見》，通過(guò)定期舉辦培訓(xùn)班、召開案例研討會(huì)、外出學(xué)習(xí)考察、組織實(shí)地觀摩等形式，對(duì)基層干部開展國(guó)際稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，省市兩級(jí)每年培訓(xùn)都在5000人次以上。組織全省業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行國(guó)際稅收專業(yè)人才培養(yǎng)對(duì)象選拔考試，建立全省國(guó)稅系統(tǒng)的國(guó)際稅收管理專業(yè)人才庫(kù)。201*年，投入430多萬(wàn)元，選拔40名業(yè)務(wù)骨干在中國(guó)人民大學(xué)進(jìn)行為期半年的國(guó)際稅收專業(yè)人才培訓(xùn)，為提高全省國(guó)際稅收管理水平提供了智力儲(chǔ)備。四、進(jìn)一步深化國(guó)際稅收專業(yè)化管理的思考

推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理是一個(gè)不斷探索、總結(jié)、改進(jìn)、提高的過(guò)程，應(yīng)從以下四個(gè)方面求實(shí)創(chuàng)新、強(qiáng)化措施，進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)際稅收管理專業(yè)化、團(tuán)隊(duì)化、信息化、協(xié)作化。（一）深化國(guó)際稅收專業(yè)化管理要進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理是深化國(guó)際稅收專業(yè)化管理的重要內(nèi)容。要將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于反避稅、非居民企業(yè)所得稅管理、稅收協(xié)定執(zhí)行、稅收情報(bào)交換、“走出去”企業(yè)的稅收服務(wù)和管理等始終，貫穿于不同事項(xiàng)管理的全過(guò)程。科學(xué)界定各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能。市局承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)技術(shù)支持等工作，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供目標(biāo)、指導(dǎo)和支撐，同時(shí)對(duì)預(yù)約定價(jià)談簽、成本分?jǐn)倕f(xié)議磋商等重要復(fù)雜事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提高專業(yè)化管理層次。區(qū)縣局主要是根據(jù)上級(jí)規(guī)劃部署和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序結(jié)果，有針對(duì)性地組織開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，推進(jìn)區(qū)縣局稅收管理實(shí)體化。科學(xué)分解稅收管理職責(zé)，深化管事與管戶有機(jī)結(jié)合的體制建設(shè)，把風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要職責(zé)從稅收管理員職責(zé)中分離出來(lái)。

（二）深化國(guó)際稅收專業(yè)化管理要以提升專業(yè)控管能力為目標(biāo)。推行國(guó)際稅收管理專業(yè)化方式，要努力做到“四化”：管理方式專業(yè)化，打破現(xiàn)有征管模式，科學(xué)理順國(guó)際稅收管理事項(xiàng)，優(yōu)化配置人力資源，建立相應(yīng)的專業(yè)化管理模式，突出管理的針對(duì)性和有效性，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理模式。管理主體團(tuán)隊(duì)化，改變以往國(guó)際稅收管理單兵作戰(zhàn)，效率不高的弊端，理清管理職責(zé)，借鑒“項(xiàng)目管理”和“虛擬辦公室”的思路，組建管理團(tuán)隊(duì)，依靠團(tuán)隊(duì)的力量去管理。管理手段信息化，按照信息管稅的思路，一方面加強(qiáng)現(xiàn)有國(guó)際稅收數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，另一方面拓展外部第三方信息的采集利用，通過(guò)對(duì)內(nèi)外信息數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)掌握稅源管理狀況，找準(zhǔn)稅源管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，從而有針對(duì)性地采取措施。管理機(jī)制協(xié)作化，包括與外部相關(guān)部門的溝通協(xié)作，同時(shí)要著力優(yōu)化信息化應(yīng)用平臺(tái)，讓運(yùn)轉(zhuǎn)流暢的豐富信息成為專業(yè)化管理的重要支撐。

（三）深化國(guó)際稅收專業(yè)化管理要進(jìn)一步深化重點(diǎn)環(huán)節(jié)管理。一是深化反避稅專業(yè)化管理。建立分行業(yè)企業(yè)利潤(rùn)率監(jiān)控體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)行業(yè)及企業(yè)利潤(rùn)率異常變動(dòng)趨勢(shì)，使反避稅調(diào)查案源更具針對(duì)性。深化跨國(guó)公司內(nèi)控審核機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)定價(jià)政策確定、產(chǎn)業(yè)鏈增值分配、地區(qū)利潤(rùn)分布及企業(yè)內(nèi)部各部門財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中存在的缺陷，對(duì)內(nèi)控機(jī)制不完善的企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)查。建立與稅務(wù)稽查部門協(xié)作機(jī)制，充分利用其檢查中發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)交易避稅嫌疑線索，拓寬反避稅調(diào)查案源。二是強(qiáng)化非居民稅源管理。按照統(tǒng)籌國(guó)際國(guó)內(nèi)稅收的思路，以居民企業(yè)所得稅管理為切入點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)同評(píng)同查機(jī)制，提高管理的綜合效應(yīng)。區(qū)分非居民企業(yè)稅源性質(zhì)，按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和消極所得分別明確監(jiān)控要求，提高其管理的針對(duì)性。積極研究勞務(wù)與特許權(quán)使用費(fèi)的劃分辦法，明確計(jì)算機(jī)軟件使用和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的征稅判定方法，確保我國(guó)稅收管轄權(quán)的正確有效行使。三是優(yōu)化“走出去企業(yè)”服務(wù)與管理。整合管理職責(zé)，明確對(duì)“走出去”企業(yè)所得稅管理統(tǒng)一歸口一個(gè)部門，避免工作上的扯皮、低效。建立和完善稅務(wù)登記和申報(bào)制度，使稅務(wù)部門能充分和及時(shí)掌握納稅人的跨境交易信息，解決當(dāng)前走出去企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)信息不全的現(xiàn)象；遵循我國(guó)企業(yè)“走出去”境外投資的路線，不斷談簽及修訂有利于我國(guó)企業(yè)“走出去”的稅收協(xié)定。采取多種形式，加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，提高“走出去”企業(yè)的維權(quán)意識(shí)和國(guó)際涉稅業(yè)務(wù)操作能力。

（四）深化國(guó)際稅收專業(yè)化管理要進(jìn)一步完善國(guó)際稅收保障制度。一是優(yōu)化法律制度。完善反避稅中企業(yè)功能確定與居民企業(yè)所得稅優(yōu)惠相銜接的辦法，明確確定為合約研發(fā)商的企業(yè)不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，防止出現(xiàn)一方面企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移另一方面又享受稅收政策扶持的現(xiàn)象。針對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)的階段性特點(diǎn)，出臺(tái)保障我國(guó)稅收權(quán)益的成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)調(diào)整方法。二是加強(qiáng)信息化建設(shè)。遵循“頂層設(shè)計(jì)、集中采集、分層應(yīng)用”的原則建立全國(guó)跨境稅源信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)涉稅信息的高度集中和全面共享；以金稅三期試點(diǎn)應(yīng)用推廣為契機(jī)，將全國(guó)跨境稅源信息平臺(tái)納入金稅三期工程之中，提高工作效率。一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門，包括國(guó)際稅收部門、大企業(yè)部門、所得稅部門、貨物勞務(wù)稅部門、進(jìn)出口部門，建立跨境稅源稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門信息共享；另一方面在制度層面建立與商務(wù)部門、出入境管理部門、外匯管理等部門跨境稅源信息交換機(jī)制，及時(shí)獲取合同簽訂、外匯資金往來(lái)、外籍個(gè)人簽證信息等第三方信息。三是完善國(guó)際稅收質(zhì)量考核機(jī)制。結(jié)合國(guó)際稅收管理特點(diǎn)和崗位職責(zé)，完善考核方式方法，堅(jiān)持結(jié)果考核與過(guò)程考核相結(jié)合，建立以增進(jìn)績(jī)效為目標(biāo)的國(guó)際稅收征管質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。如對(duì)反避稅管理不僅要對(duì)工作成果進(jìn)行考核，更要注重避稅嫌疑企業(yè)篩選、可比性分析、方案擬定、談判協(xié)商、入庫(kù)等環(huán)節(jié)的過(guò)程考核。

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