路橋施工項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算控制與應(yīng)用研究

路橋施工項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算控制與應(yīng)用研究

摘要:論文通過(guò)分析標(biāo)后預(yù)算成本控制的內(nèi)涵與路橋施工項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算費(fèi)用組成，對(duì)路橋施工項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算的執(zhí)行與控制研究進(jìn)行了分析，為路橋施工工程項(xiàng)目的成本管理工作提供有益的借鑒，促進(jìn)成本管理系統(tǒng)的改進(jìn)和完善。

關(guān)鍵詞:路橋施工項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算管理成本動(dòng)態(tài)精細(xì)化對(duì)路橋施工項(xiàng)目部的積極性的調(diào)動(dòng)，資源的合理配置，項(xiàng)目管理的規(guī)范化，施工消耗的降低，分包價(jià)格的控制，合理的標(biāo)后預(yù)算目標(biāo)值在其中扮演著舉足輕重的角色。隨著的路橋施工企業(yè)不斷發(fā)展壯大的規(guī)模，現(xiàn)代企業(yè)需要的是精細(xì)化管理，以往的粗放式管理模式已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。不斷細(xì)化和改進(jìn)傳統(tǒng)的項(xiàng)目管理體系是目前的首要任務(wù)，形成一套根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r的管理流程和標(biāo)準(zhǔn)，力求更新、更細(xì)、更便于操作，有利于路橋施工企業(yè)朝著更遠(yuǎn)更好之路前進(jìn)。

一、路橋施工項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算費(fèi)用組成

預(yù)算總成本、切塊費(fèi)用、稅金這三部分共同組成了標(biāo)后預(yù)算的費(fèi)用。

(1)預(yù)算總成本，包括直接費(fèi)、其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)這三部分。簡(jiǎn)而言之，在施工過(guò)程中工程實(shí)體的構(gòu)成并有助于其形成所耗費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用就是直接費(fèi)，具體有材料費(fèi)、人工費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)。其他直接費(fèi)，顧名思義，就是指在施工過(guò)程中發(fā)生的除直接費(fèi)以外的直接用于工程的其他費(fèi)用。

現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)，包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，主要是指為施工準(zhǔn)備、組織施工生產(chǎn)和管理所需的費(fèi)用。

(2)切塊費(fèi)用，由施工技術(shù)裝備費(fèi)、間接費(fèi)和計(jì)劃利潤(rùn)構(gòu)成;為施工企業(yè)逐步擴(kuò)大施工技術(shù)裝備的費(fèi)用稱(chēng)之為施工技術(shù)裝備費(fèi);間接費(fèi)主要包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和企業(yè)管理費(fèi)兩項(xiàng);按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，施工企業(yè)應(yīng)該取得的利潤(rùn)就是計(jì)劃利潤(rùn)。

(3)稅金，主要是指按照國(guó)家的稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加及城市維護(hù)建設(shè)稅。二、路橋施工項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算控制

從路橋施工企業(yè)層面來(lái)說(shuō)，以標(biāo)后預(yù)算的實(shí)施和運(yùn)行的總體狀況為標(biāo)準(zhǔn)，制定或修訂相關(guān)制度、辦法并進(jìn)行發(fā)布。檢查正在實(shí)施進(jìn)行的項(xiàng)目和重點(diǎn)工程項(xiàng)目，必須通過(guò)檢查指導(dǎo)、年度預(yù)算與結(jié)算、月度、季度以及年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等這一系列的工作。而在子公司的層面，對(duì)清單單價(jià)、工程量和各項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行全局的管理和監(jiān)控，則必須經(jīng)常的巡視、指導(dǎo)、檢查項(xiàng)目部，而且還要進(jìn)行年度的預(yù)算和結(jié)算以及按周、月、季、年的時(shí)間周期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。

在項(xiàng)目部層面，以項(xiàng)目部制定的成本預(yù)控文件為限額，以公司下達(dá)的標(biāo)后預(yù)算為指導(dǎo)，通過(guò)建立全面成本管理體系，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目階段性的施工預(yù)算成本目標(biāo)進(jìn)行測(cè)算并進(jìn)行班組承包，提高周、月、季、年度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析強(qiáng)度，全面實(shí)現(xiàn)成本管理目標(biāo)。三、工程實(shí)例

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低率和成本降低額。

2、成本分析初期，合同計(jì)量部門(mén)制訂成本計(jì)劃，以階段性成本控制目標(biāo)作為控制值，編制項(xiàng)目月度成本計(jì)劃，通過(guò)下達(dá)成本計(jì)劃明確機(jī)械、物資、財(cái)務(wù)、工程技術(shù)、勞資等相關(guān)部門(mén)的成本控制指標(biāo)。

3、合同計(jì)量部門(mén)在進(jìn)行工程勞務(wù)結(jié)算時(shí)，必須認(rèn)真核對(duì)現(xiàn)場(chǎng)收方單的規(guī)范性和真實(shí)性，分段結(jié)算金額和數(shù)量均不得超出設(shè)計(jì)或批復(fù)數(shù)量，并同時(shí)讓勞務(wù)隊(duì)伍負(fù)責(zé)人簽認(rèn)結(jié)算單確認(rèn)書(shū)。

4、成本核算過(guò)程中，將材料、機(jī)械、人工等實(shí)際消耗量、實(shí)際單價(jià)等數(shù)據(jù)、資料與初期月度成本計(jì)劃中編制的材料、機(jī)械、人工等計(jì)劃消耗量、單價(jià)等指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，出現(xiàn)偏差的找出偏差形成的原因，提出糾偏措施。

5、根據(jù)路橋集團(tuán)發(fā)布的指導(dǎo)價(jià)、施工現(xiàn)場(chǎng)周邊的市場(chǎng)價(jià)，測(cè)算勞務(wù)分包單價(jià)、內(nèi)部作業(yè)組承包單價(jià)，及時(shí)與勞務(wù)隊(duì)伍簽訂《勞務(wù)合作協(xié)議書(shū)》。制定嚴(yán)格的計(jì)量支付程序，進(jìn)行詳細(xì)的結(jié)算交底，規(guī)范合同分包條款，規(guī)范合同簽訂程序。

6、認(rèn)真研讀主合同文件和主合同條款，及時(shí)按合同約定向監(jiān)理工程師呈報(bào)變更索賠的書(shū)面資料和報(bào)告，對(duì)提出的變更索賠項(xiàng)目上報(bào)資料進(jìn)行全程跟蹤，加強(qiáng)合同的過(guò)程控制和管理，確保成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

7、項(xiàng)目在執(zhí)行施工預(yù)算過(guò)程中，如果發(fā)生合同變更，且對(duì)已下達(dá)的總成本目標(biāo)造成較大影響，其影響金額已超出成本分

析中“不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)”金額，則應(yīng)及時(shí)函告路橋集團(tuán)預(yù)算合約部（必須是增加或減少后的最終清單合計(jì)，避免出現(xiàn)減少工程量上報(bào)，增加工程量不上報(bào)的情形），以便對(duì)施工成本及施工預(yù)算成本單價(jià)重新測(cè)算和認(rèn)定，以實(shí)現(xiàn)對(duì)施工預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。

8、牽頭組織項(xiàng)目部各部門(mén)收集工程造價(jià)數(shù)據(jù)和資料，測(cè)算工時(shí)定額、機(jī)械臺(tái)班定額，并定期上報(bào)路橋集團(tuán)預(yù)算合約部。

第十一條項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門(mén)工作職責(zé)

1、根據(jù)合同計(jì)量部門(mén)及其他部門(mén)提交的各種費(fèi)用單據(jù)，依據(jù)路橋集團(tuán)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，按時(shí)計(jì)提和上繳待攤費(fèi)用、機(jī)械設(shè)備折舊、周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)、試驗(yàn)儀器折舊以及工資附加等各項(xiàng)費(fèi)用。

2、嚴(yán)格控制項(xiàng)目各項(xiàng)管理費(fèi)用開(kāi)支；及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理提供該項(xiàng)目資金使用情況，以達(dá)到科學(xué)合理地使用和調(diào)集資金，降低財(cái)務(wù)成本。

3、按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定和項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法，定期進(jìn)行各項(xiàng)成本費(fèi)用歸集和實(shí)際成本核算。

4、依據(jù)路橋集團(tuán)規(guī)定的有關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算及支付程序和項(xiàng)目部各相關(guān)管理部門(mén)提供的原始單據(jù)所形成的記賬憑證，并根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理部資金使用狀況以及業(yè)主支付情況嚴(yán)格控制支付，不得出現(xiàn)超支現(xiàn)象。

5、根據(jù)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定，按時(shí)編制項(xiàng)目管理費(fèi)用成本計(jì)劃。

第三章標(biāo)后預(yù)算的編制

第十二條項(xiàng)目中標(biāo)后，路橋集團(tuán)經(jīng)營(yíng)部門(mén)在收到業(yè)主中標(biāo)通知書(shū)的7個(gè)工作日內(nèi)向路橋集團(tuán)預(yù)算合約部移交項(xiàng)目編制標(biāo)后預(yù)算的相關(guān)資料（包括中標(biāo)項(xiàng)目的投標(biāo)預(yù)算書(shū)及工程量清單電子文檔），在路橋集團(tuán)確定承建單位的7個(gè)工作日內(nèi)向承建單位移交項(xiàng)目施工的相關(guān)投標(biāo)資料（不包括投標(biāo)預(yù)算書(shū)）。

第十三條路橋集團(tuán)預(yù)算合約部和承建單位、項(xiàng)目經(jīng)理部按照各自的工作職責(zé)和路橋集團(tuán)的相關(guān)制度各自獨(dú)立編制項(xiàng)目標(biāo)后預(yù)算書(shū)（或項(xiàng)目成本分析書(shū)）。路橋集團(tuán)預(yù)算合約部編制標(biāo)后預(yù)算應(yīng)按統(tǒng)一的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的計(jì)算依據(jù)和統(tǒng)一的尺度進(jìn)行。為了確保預(yù)算的合理性和一致性，可根據(jù)情況對(duì)工程所在地的材料單價(jià)、勞務(wù)人員工資、設(shè)備租賃價(jià)格進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)綜合應(yīng)用實(shí)測(cè)法、經(jīng)驗(yàn)估算法、定額法等多種計(jì)算方法，以確定項(xiàng)目的合理成本。

標(biāo)后預(yù)算編制的主要依據(jù)有：1、工程造價(jià)數(shù)據(jù)和資料

（1）現(xiàn)行有效版本的預(yù)算定額、標(biāo)準(zhǔn)：《公路工程預(yù)算定額》、《公路工程施工定額》、《公路工程機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額》、《工地試驗(yàn)室成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)》、企業(yè)定額。

（2）以往施工經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)：施工成本指標(biāo)價(jià)、項(xiàng)目工資總額控制、折舊提取、各種費(fèi)用指標(biāo)等。

（3）路橋集團(tuán)內(nèi)部人工、材料、周轉(zhuǎn)設(shè)備、施工機(jī)械的現(xiàn)行指導(dǎo)價(jià)及工程所在地的實(shí)際材料價(jià)格、勞務(wù)人員工資、設(shè)備租

賃市場(chǎng)價(jià)格。

（4）國(guó)家、行業(yè)關(guān)于工程造價(jià)的相關(guān)規(guī)定。

2、主合同：合同專(zhuān)用條款、合同談判記錄、招投標(biāo)階段的答疑和澄清文件，各支付細(xì)目所包括的工作內(nèi)容、附屬工程以及合同所包含的風(fēng)險(xiǎn)等。

3、合同工程數(shù)量。4、實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)。

5、采購(gòu)合同:應(yīng)使用材料、物資采購(gòu)合同簽訂的采購(gòu)單價(jià)，適當(dāng)考慮一定的損耗計(jì)算預(yù)算單價(jià)。

6、根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查、歷史的造價(jià)數(shù)據(jù)測(cè)算勞務(wù)分包單價(jià)、工程分包單價(jià)、機(jī)械物資租賃單價(jià)。

7、混合料配合比等。

第十四條承建單位或項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)在項(xiàng)目實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)批復(fù)7個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)路橋集團(tuán)預(yù)算合約部，預(yù)算合約部通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、協(xié)商談判、報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定，在實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)批復(fù)1月內(nèi)確定最終的標(biāo)后預(yù)算，核準(zhǔn)待攤費(fèi)用、下達(dá)《工程施工任務(wù)令》。承建單位或項(xiàng)目經(jīng)理部再根據(jù)路橋集團(tuán)下達(dá)的施工任務(wù)令調(diào)整項(xiàng)目部的標(biāo)后預(yù)算，形成項(xiàng)目的施工預(yù)算，并在簽訂《工程施工任務(wù)令》后15個(gè)工作日內(nèi)報(bào)路橋集團(tuán)預(yù)算合約部備案。

第四章施工預(yù)算的編制和確定

第十五條由施工預(yù)算確定的項(xiàng)目總成本控制目標(biāo)及各項(xiàng)

目成本管理工作滲透到管理的每個(gè)環(huán)節(jié)和每個(gè)層面，明確每一個(gè)部門(mén)、班組成本目標(biāo)和成本管理責(zé)任。

2、項(xiàng)目成本管理體系的策劃應(yīng)與項(xiàng)目的質(zhì)量、安全、環(huán)境等其他各專(zhuān)業(yè)管理體系相容，服從和服務(wù)于主合同約定的進(jìn)度、質(zhì)量、安全和造價(jià)總目標(biāo)，做到質(zhì)量零缺陷，降低生產(chǎn)消耗和管理成本。

第二十二條編制項(xiàng)目成本計(jì)劃，詳細(xì)測(cè)算分項(xiàng)工程計(jì)劃成本。

1、編制成本計(jì)劃時(shí)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目工、料、機(jī)等資源的消耗量和各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)作出詳細(xì)的計(jì)劃。

（1）以項(xiàng)目實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)和同類(lèi)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)成本價(jià)為依據(jù)；

（2）以項(xiàng)目的定崗定員、機(jī)械配、材料實(shí)際采購(gòu)單價(jià)為依據(jù)；

（3）考慮項(xiàng)目的施工技術(shù)水平和管理水平，合理確定機(jī)械臺(tái)班單價(jià)和材料消耗量；

（4）以合同文件、合同承諾的相關(guān)內(nèi)容為依據(jù)，準(zhǔn)確的測(cè)算項(xiàng)目的臨建、場(chǎng)地、設(shè)備搬遷等費(fèi)用；

2、將項(xiàng)目總成本與施工預(yù)算總成本進(jìn)行對(duì)比分析，找出兩者的偏差，分析原因，從而確定項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)思路和可能承擔(dān)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。降低生產(chǎn)過(guò)程中的各種生產(chǎn)消耗和各項(xiàng)費(fèi)用，將項(xiàng)目的成本控制風(fēng)險(xiǎn)降到最低，確保施工預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

3、項(xiàng)目部通過(guò)編制、分解成本計(jì)劃明確各部門(mén)、各作業(yè)隊(duì)、各班組應(yīng)承擔(dān)的成本控制指標(biāo)，各部門(mén)根據(jù)成本計(jì)劃編制本部門(mén)的作業(yè)計(jì)劃、資源消耗計(jì)劃和費(fèi)用控制計(jì)劃，明確個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的消耗量和費(fèi)用控制指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)多級(jí)多次預(yù)算、多級(jí)多層控制、全員承擔(dān)責(zé)任、全過(guò)程監(jiān)控、全方位管理的互動(dòng)的預(yù)算管理體系，達(dá)到以月度保季度、以季度保年度、以年度保項(xiàng)目總成本、以項(xiàng)目總成本保施工預(yù)算核定的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)全面實(shí)現(xiàn)的目的。

4、項(xiàng)目成本計(jì)劃是項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)項(xiàng)目部管理層績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，成本計(jì)劃一旦下發(fā)，就要對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析和總結(jié)，通過(guò)分析總結(jié)找出項(xiàng)目管理過(guò)程中存在的弊端，提出改進(jìn)措施，為下一步成本控制提供更有效的手段。

第二十三條成本計(jì)劃編制依據(jù)：1、項(xiàng)目合同文件及其附件；

2、業(yè)主、企業(yè)、項(xiàng)目的相關(guān)制度、辦法；3、業(yè)主下發(fā)的實(shí)施性施工技術(shù)指導(dǎo)意見(jiàn)；4、項(xiàng)目分部分項(xiàng)工程施工組織設(shè)計(jì)；

5、根據(jù)路橋集團(tuán)下達(dá)的施工任務(wù)令確定的施工預(yù)算；6、月度生產(chǎn)計(jì)劃；

7、項(xiàng)目實(shí)際的材料進(jìn)場(chǎng)價(jià)格以及人工工日單價(jià)；8、混合料施工配合比；9、其他相關(guān)文件。

第二十四條編制成本計(jì)劃應(yīng)遵循的原則和注意事項(xiàng)：1、成本計(jì)劃編制的時(shí)效性。項(xiàng)目是動(dòng)態(tài)的，項(xiàng)目成本也會(huì)隨著工程進(jìn)展而不斷的變化，應(yīng)及時(shí)編制項(xiàng)目成本計(jì)劃，編制不及時(shí)各項(xiàng)成本控制工作就沒(méi)有依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

2、成本計(jì)劃編制的準(zhǔn)確性。成本計(jì)劃作為項(xiàng)目成本控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，如果計(jì)算不準(zhǔn)確，就起不到項(xiàng)目成本過(guò)程控制的作用。

3、成本計(jì)劃對(duì)象只有與財(cái)務(wù)核算對(duì)象保持一致，才能真正符合成本配比性原則，使計(jì)劃成本與財(cái)務(wù)核算的實(shí)際成本之間具備對(duì)比分析的條件和基礎(chǔ)。

4、成本計(jì)劃編制應(yīng)簡(jiǎn)明、易懂。

5、成本計(jì)劃必須進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)變化了的條件及時(shí)對(duì)成本計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，以真正起到對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)資源消耗量和單價(jià)的監(jiān)控作用。

第二十五條對(duì)出現(xiàn)的成本偏差，應(yīng)溯本求源，查閱相關(guān)的資料、合同、記錄、臺(tái)帳等務(wù)必找出發(fā)生問(wèn)題的施工環(huán)節(jié)和工作環(huán)節(jié)，找出責(zé)任單位和責(zé)任人，才能提出解決問(wèn)題的措施和辦法。

第二十六條成本分析要充分利用統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算和有關(guān)輔助記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。成本分析要注重時(shí)效，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題。

第二十七條通過(guò)將核算的實(shí)際成本與計(jì)劃成本進(jìn)行逐一

的對(duì)比，計(jì)算它們之間的差異，檢查計(jì)劃的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因。

1、將核算的實(shí)際成本指標(biāo)與計(jì)劃成本指標(biāo)對(duì)比，以檢查計(jì)劃的完成情況，分析完成計(jì)劃的積極因素和影響計(jì)劃完成的消極因素，以便及時(shí)采取措施，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比時(shí)，還應(yīng)注意計(jì)劃本身的質(zhì)量。如果計(jì)劃本身出現(xiàn)問(wèn)題，則應(yīng)調(diào)整計(jì)劃，重新正確評(píng)價(jià)實(shí)際工作的業(yè)績(jī)。

2、通過(guò)本期實(shí)際成本指標(biāo)與上期實(shí)際成本指標(biāo)對(duì)比，發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)情況，反映施工項(xiàng)目管理水平的提高程度。只有成本指標(biāo)才是施工項(xiàng)目管理水平的綜合反映，成本指標(biāo)一定要真實(shí)可靠。

3、通過(guò)與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對(duì)比，反映出本項(xiàng)目的技術(shù)管理水平和經(jīng)濟(jì)管理水平與其他項(xiàng)目的平均水平和先進(jìn)水平之間的差距，進(jìn)而采取措施，加強(qiáng)項(xiàng)目的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，提高項(xiàng)目的管理水平。

4、核算的實(shí)際成本與計(jì)劃成本必須保證四個(gè)一致。即：成本核算的對(duì)象名稱(chēng)一致；所包含的作業(yè)內(nèi)容必須一致；所包含的不另單獨(dú)計(jì)量的附屬工程和附屬作業(yè)內(nèi)容一致；計(jì)量單位與計(jì)量原則一致。核算所涉及的所有成本信息、資料、數(shù)據(jù)都必須登記，傳遞準(zhǔn)確，實(shí)際成本的歸集、配比準(zhǔn)確，否則，就無(wú)法對(duì)相關(guān)的成本指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。

5、通過(guò)核算，如果單位消耗量增加，則分析增加的原因，制定降低消耗量的措施，在下一循環(huán)中糾正；如果單位消耗量降低，則應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，尋找規(guī)律，形成規(guī)范，作為下一循環(huán)的標(biāo)準(zhǔn)；如果是單價(jià)提高，則應(yīng)從外部環(huán)境和內(nèi)部條件兩方面尋找平抑單價(jià)的機(jī)會(huì)和環(huán)節(jié)；如果單價(jià)降低，則應(yīng)抓住機(jī)遇，謀求更大的利益。

第二十八條當(dāng)進(jìn)行成本分析時(shí)，在“量”和“價(jià)”上出現(xiàn)負(fù)偏差較多，致使當(dāng)月下達(dá)的成本計(jì)劃指標(biāo)沒(méi)有完成，應(yīng)從以下幾個(gè)方面采取相應(yīng)措施。

1、調(diào)整、優(yōu)化實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)和分項(xiàng)工程技術(shù)方案，優(yōu)化各項(xiàng)資源配，降低資源消耗量。

2、改變材料采購(gòu)方式，使用替代材料，減少材料運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、管理等成本，降低材料價(jià)格。

3、調(diào)整設(shè)備采購(gòu)方式，壓縮設(shè)備使用時(shí)間，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備臺(tái)班單價(jià)。

4、調(diào)整組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，減員增效，降低人力消耗，降低人工工日單價(jià)，降低人力資源總成本。

5、建立項(xiàng)目部績(jī)效考核機(jī)制，激勵(lì)員工增收節(jié)支的積極性，提高生產(chǎn)率和管理效能，持續(xù)的控制成本和降低成本。

6、分析合同條款，爭(zhēng)取工程變更、索賠和追加的批復(fù)。第二十九條成本分析的程序和步驟1、各部門(mén)對(duì)各自管轄的業(yè)務(wù)進(jìn)行成本分析。

（1）各部門(mén)對(duì)照成本對(duì)象對(duì)本部門(mén)的生產(chǎn)消耗、資源消耗進(jìn)行歸類(lèi)核算，形成成本核算統(tǒng)計(jì)表。

（2）用比較法或差額計(jì)算法將成本核算結(jié)果與月初下達(dá)至本部門(mén)的成本計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算差額。

（3）根據(jù)分析找出偏差產(chǎn)生原因，提出糾偏措施。（4）將分析的結(jié)果提交合同計(jì)量部門(mén)，為下一步的工作改善提供資料。

2、成本指標(biāo)完成情況分析

（1）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各部門(mén)提供的原始資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（2）用比較法或差額計(jì)算法將成本核算結(jié)果與月初下達(dá)至本部門(mén)的成本計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算差額。

（3）根據(jù)各部門(mén)提供的分析資料對(duì)偏差進(jìn)行分析，編寫(xiě)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告，并將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告和會(huì)計(jì)核算結(jié)果反饋至各業(yè)務(wù)部門(mén)。

（4）在分析原因、提出糾偏措施的同時(shí)，合同計(jì)量部門(mén)應(yīng)提供下一期的成本計(jì)劃。

（5）由合同計(jì)量部門(mén)組織，項(xiàng)目經(jīng)理主持，召開(kāi)相關(guān)部門(mén)參加的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議，由合同計(jì)量部根據(jù)本期成本指標(biāo)完成情況和下一期生產(chǎn)計(jì)劃提出下一期成本計(jì)劃初稿。

（6）根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議提出的意見(jiàn)和建議，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告進(jìn)行修改，對(duì)成本計(jì)劃進(jìn)行修正，將上期產(chǎn)生的成

本偏差原因和糾偏措施寫(xiě)進(jìn)下一期成本計(jì)劃說(shuō)明，以便于在執(zhí)行計(jì)劃時(shí)糾偏。

第三十條項(xiàng)目成本分析的定期上報(bào)。

各在建項(xiàng)目必須在每年的6月25日和12月25日向路橋集團(tuán)上報(bào)項(xiàng)目成本分析報(bào)告。報(bào)送內(nèi)容包括項(xiàng)目截止報(bào)送日期的收入情況、發(fā)生的所有實(shí)際成本、剩余工程量及其成本預(yù)測(cè)等。

第六章項(xiàng)目成本考核與兌現(xiàn)

第三十一條對(duì)項(xiàng)目成本考核與兌現(xiàn)嚴(yán)格執(zhí)行路橋集團(tuán)《項(xiàng)目預(yù)考核管理辦法》和《甘肅路橋建設(shè)集團(tuán)有限公司工程管理獎(jiǎng)罰辦法》。

第三十二條本辦法由路橋集團(tuán)公司預(yù)算合約部制定并負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

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