路橋施工項目標后預算控制與應用研究

路橋施工項目標后預算控制與應用研究

摘要:論文通過分析標后預算成本控制的內(nèi)涵與路橋施工項目標后預算費用組成，對路橋施工項目標后預算的執(zhí)行與控制研究進行了分析，為路橋施工工程項目的成本管理工作提供有益的借鑒，促進成本管理系統(tǒng)的改進和完善。

關鍵詞:路橋施工項目標后預算管理成本動態(tài)精細化對路橋施工項目部的積極性的調(diào)動，資源的合理配置，項目管理的規(guī)范化，施工消耗的降低，分包價格的控制，合理的標后預算目標值在其中扮演著舉足輕重的角色。隨著的路橋施工企業(yè)不斷發(fā)展壯大的規(guī)模，現(xiàn)代企業(yè)需要的是精細化管理，以往的粗放式管理模式已經(jīng)嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。不斷細化和改進傳統(tǒng)的項目管理體系是目前的首要任務，形成一套根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展狀況的管理流程和標準，力求更新、更細、更便于操作，有利于路橋施工企業(yè)朝著更遠更好之路前進。

一、路橋施工項目標后預算費用組成

預算總成本、切塊費用、稅金這三部分共同組成了標后預算的費用。

(1)預算總成本，包括直接費、其他直接費、現(xiàn)場經(jīng)費這三部分。簡而言之，在施工過程中工程實體的構成并有助于其形成所耗費的各項費用就是直接費，具體有材料費、人工費、施工機械使用費。其他直接費，顧名思義，就是指在施工過程中發(fā)生的除直接費以外的直接用于工程的其他費用。

現(xiàn)場經(jīng)費，包括現(xiàn)場管理費、臨時設施費，主要是指為施工準備、組織施工生產(chǎn)和管理所需的費用。

(2)切塊費用，由施工技術裝備費、間接費和計劃利潤構成;為施工企業(yè)逐步擴大施工技術裝備的費用稱之為施工技術裝備費;間接費主要包括財務費用和企業(yè)管理費兩項;按照國家有關規(guī)定，施工企業(yè)應該取得的利潤就是計劃利潤。

(3)稅金，主要是指按照國家的稅法規(guī)定應計入建筑安裝工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、教育費附加及城市維護建設稅。二、路橋施工項目標后預算控制

從路橋施工企業(yè)層面來說，以標后預算的實施和運行的總體狀況為標準，制定或修訂相關制度、辦法并進行發(fā)布。檢查正在實施進行的項目和重點工程項目，必須通過檢查指導、年度預算與結(jié)算、月度、季度以及年度經(jīng)濟活動分析等這一系列的工作。而在子公司的層面，對清單單價、工程量和各項項目經(jīng)營目標進行全局的管理和監(jiān)控，則必須經(jīng)常的巡視、指導、檢查項目部，而且還要進行年度的預算和結(jié)算以及按周、月、季、年的時間周期進行經(jīng)濟活動分析。

在項目部層面，以項目部制定的成本預控文件為限額，以公司下達的標后預算為指導，通過建立全面成本管理體系，對各個項目階段性的施工預算成本目標進行測算并進行班組承包，提高周、月、季、年度的經(jīng)濟活動分析強度，全面實現(xiàn)成本管理目標。三、工程實例

擴展閱讀：標后預算管理辦法-9-26

低率和成本降低額。

2、成本分析初期，合同計量部門制訂成本計劃，以階段性成本控制目標作為控制值，編制項目月度成本計劃，通過下達成本計劃明確機械、物資、財務、工程技術、勞資等相關部門的成本控制指標。

3、合同計量部門在進行工程勞務結(jié)算時，必須認真核對現(xiàn)場收方單的規(guī)范性和真實性，分段結(jié)算金額和數(shù)量均不得超出設計或批復數(shù)量，并同時讓勞務隊伍負責人簽認結(jié)算單確認書。

4、成本核算過程中，將材料、機械、人工等實際消耗量、實際單價等數(shù)據(jù)、資料與初期月度成本計劃中編制的材料、機械、人工等計劃消耗量、單價等指標進行對比分析，出現(xiàn)偏差的找出偏差形成的原因，提出糾偏措施。

5、根據(jù)路橋集團發(fā)布的指導價、施工現(xiàn)場周邊的市場價，測算勞務分包單價、內(nèi)部作業(yè)組承包單價，及時與勞務隊伍簽訂《勞務合作協(xié)議書》。制定嚴格的計量支付程序，進行詳細的結(jié)算交底，規(guī)范合同分包條款，規(guī)范合同簽訂程序。

6、認真研讀主合同文件和主合同條款，及時按合同約定向監(jiān)理工程師呈報變更索賠的書面資料和報告，對提出的變更索賠項目上報資料進行全程跟蹤，加強合同的過程控制和管理，確保成本目標的實現(xiàn)。

7、項目在執(zhí)行施工預算過程中，如果發(fā)生合同變更，且對已下達的總成本目標造成較大影響，其影響金額已超出成本分

析中“不可預見費”金額，則應及時函告路橋集團預算合約部（必須是增加或減少后的最終清單合計，避免出現(xiàn)減少工程量上報，增加工程量不上報的情形），以便對施工成本及施工預算成本單價重新測算和認定，以實現(xiàn)對施工預算的動態(tài)管理。

8、牽頭組織項目部各部門收集工程造價數(shù)據(jù)和資料，測算工時定額、機械臺班定額，并定期上報路橋集團預算合約部。

第十一條項目部財務部門工作職責

1、根據(jù)合同計量部門及其他部門提交的各種費用單據(jù)，依據(jù)路橋集團財務制度規(guī)定，按時計提和上繳待攤費用、機械設備折舊、周轉(zhuǎn)材料攤銷、試驗儀器折舊以及工資附加等各項費用。

2、嚴格控制項目各項管理費用開支；及時向項目經(jīng)理提供該項目資金使用情況，以達到科學合理地使用和調(diào)集資金，降低財務成本。

3、按照財務制度規(guī)定和項目財務管理辦法，定期進行各項成本費用歸集和實際成本核算。

4、依據(jù)路橋集團規(guī)定的有關財務結(jié)算及支付程序和項目部各相關管理部門提供的原始單據(jù)所形成的記賬憑證，并根據(jù)項目經(jīng)理部資金使用狀況以及業(yè)主支付情況嚴格控制支付，不得出現(xiàn)超支現(xiàn)象。

5、根據(jù)項目有關規(guī)定，按時編制項目管理費用成本計劃。

第三章標后預算的編制

第十二條項目中標后，路橋集團經(jīng)營部門在收到業(yè)主中標通知書的7個工作日內(nèi)向路橋集團預算合約部移交項目編制標后預算的相關資料（包括中標項目的投標預算書及工程量清單電子文檔），在路橋集團確定承建單位的7個工作日內(nèi)向承建單位移交項目施工的相關投標資料（不包括投標預算書）。

第十三條路橋集團預算合約部和承建單位、項目經(jīng)理部按照各自的工作職責和路橋集團的相關制度各自獨立編制項目標后預算書（或項目成本分析書）。路橋集團預算合約部編制標后預算應按統(tǒng)一的計算標準、統(tǒng)一的計算依據(jù)和統(tǒng)一的尺度進行。為了確保預算的合理性和一致性，可根據(jù)情況對工程所在地的材料單價、勞務人員工資、設備租賃價格進行調(diào)查，同時綜合應用實測法、經(jīng)驗估算法、定額法等多種計算方法，以確定項目的合理成本。

標后預算編制的主要依據(jù)有：1、工程造價數(shù)據(jù)和資料

（1）現(xiàn)行有效版本的預算定額、標準：《公路工程預算定額》、《公路工程施工定額》、《公路工程機械臺班費用定額》、《工地試驗室成本費用標準》、企業(yè)定額。

（2）以往施工經(jīng)驗數(shù)據(jù)：施工成本指標價、項目工資總額控制、折舊提取、各種費用指標等。

（3）路橋集團內(nèi)部人工、材料、周轉(zhuǎn)設備、施工機械的現(xiàn)行指導價及工程所在地的實際材料價格、勞務人員工資、設備租

賃市場價格。

（4）國家、行業(yè)關于工程造價的相關規(guī)定。

2、主合同：合同專用條款、合同談判記錄、招投標階段的答疑和澄清文件，各支付細目所包括的工作內(nèi)容、附屬工程以及合同所包含的風險等。

3、合同工程數(shù)量。4、實施性施工組織設計。

5、采購合同:應使用材料、物資采購合同簽訂的采購單價，適當考慮一定的損耗計算預算單價。

6、根據(jù)市場調(diào)查、歷史的造價數(shù)據(jù)測算勞務分包單價、工程分包單價、機械物資租賃單價。

7、混合料配合比等。

第十四條承建單位或項目經(jīng)理部應在項目實施性施工組織設計批復7個工作日內(nèi)上報路橋集團預算合約部，預算合約部通過現(xiàn)場調(diào)查、協(xié)商談判、報經(jīng)主管領導審定，在實施性施工組織設計批復1月內(nèi)確定最終的標后預算，核準待攤費用、下達《工程施工任務令》。承建單位或項目經(jīng)理部再根據(jù)路橋集團下達的施工任務令調(diào)整項目部的標后預算，形成項目的施工預算，并在簽訂《工程施工任務令》后15個工作日內(nèi)報路橋集團預算合約部備案。

第四章施工預算的編制和確定

第十五條由施工預算確定的項目總成本控制目標及各項

目成本管理工作滲透到管理的每個環(huán)節(jié)和每個層面，明確每一個部門、班組成本目標和成本管理責任。

2、項目成本管理體系的策劃應與項目的質(zhì)量、安全、環(huán)境等其他各專業(yè)管理體系相容，服從和服務于主合同約定的進度、質(zhì)量、安全和造價總目標，做到質(zhì)量零缺陷，降低生產(chǎn)消耗和管理成本。

第二十二條編制項目成本計劃，詳細測算分項工程計劃成本。

1、編制成本計劃時應對項目工、料、機等資源的消耗量和各項成本費用指標作出詳細的計劃。

（1）以項目實施性施工組織設計和同類項目的經(jīng)驗成本價為依據(jù)；

（2）以項目的定崗定員、機械配、材料實際采購單價為依據(jù)；

（3）考慮項目的施工技術水平和管理水平，合理確定機械臺班單價和材料消耗量；

（4）以合同文件、合同承諾的相關內(nèi)容為依據(jù)，準確的測算項目的臨建、場地、設備搬遷等費用；

2、將項目總成本與施工預算總成本進行對比分析，找出兩者的偏差，分析原因，從而確定項目的經(jīng)營思路和可能承擔的實際風險。降低生產(chǎn)過程中的各種生產(chǎn)消耗和各項費用，將項目的成本控制風險降到最低，確保施工預算總目標實現(xiàn)。

3、項目部通過編制、分解成本計劃明確各部門、各作業(yè)隊、各班組應承擔的成本控制指標，各部門根據(jù)成本計劃編制本部門的作業(yè)計劃、資源消耗計劃和費用控制計劃，明確個人應承擔的消耗量和費用控制指標，實現(xiàn)多級多次預算、多級多層控制、全員承擔責任、全過程監(jiān)控、全方位管理的互動的預算管理體系，達到以月度保季度、以季度保年度、以年度保項目總成本、以項目總成本保施工預算核定的各項經(jīng)營目標和各項經(jīng)濟指標全面實現(xiàn)的目的。

4、項目成本計劃是項目經(jīng)理部對項目部管理層績效考核的標準和依據(jù)，成本計劃一旦下發(fā)，就要對其執(zhí)行情況進行動態(tài)分析和總結(jié)，通過分析總結(jié)找出項目管理過程中存在的弊端，提出改進措施，為下一步成本控制提供更有效的手段。

第二十三條成本計劃編制依據(jù)：1、項目合同文件及其附件；

2、業(yè)主、企業(yè)、項目的相關制度、辦法；3、業(yè)主下發(fā)的實施性施工技術指導意見；4、項目分部分項工程施工組織設計；

5、根據(jù)路橋集團下達的施工任務令確定的施工預算；6、月度生產(chǎn)計劃；

7、項目實際的材料進場價格以及人工工日單價；8、混合料施工配合比；9、其他相關文件。

第二十四條編制成本計劃應遵循的原則和注意事項：1、成本計劃編制的時效性。項目是動態(tài)的，項目成本也會隨著工程進展而不斷的變化，應及時編制項目成本計劃，編制不及時各項成本控制工作就沒有依據(jù)和標準。

2、成本計劃編制的準確性。成本計劃作為項目成本控制的標準和依據(jù)，如果計算不準確，就起不到項目成本過程控制的作用。

3、成本計劃對象只有與財務核算對象保持一致，才能真正符合成本配比性原則，使計劃成本與財務核算的實際成本之間具備對比分析的條件和基礎。

4、成本計劃編制應簡明、易懂。

5、成本計劃必須進行動態(tài)管理，根據(jù)變化了的條件及時對成本計劃進行調(diào)整，以真正起到對項目各項資源消耗量和單價的監(jiān)控作用。

第二十五條對出現(xiàn)的成本偏差，應溯本求源，查閱相關的資料、合同、記錄、臺帳等務必找出發(fā)生問題的施工環(huán)節(jié)和工作環(huán)節(jié)，找出責任單位和責任人，才能提出解決問題的措施和辦法。

第二十六條成本分析要充分利用統(tǒng)計核算、業(yè)務核算、會計核算和有關輔助記錄的數(shù)據(jù)進行分析。成本分析要注重時效，并及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題。

第二十七條通過將核算的實際成本與計劃成本進行逐一

的對比，計算它們之間的差異，檢查計劃的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因。

1、將核算的實際成本指標與計劃成本指標對比，以檢查計劃的完成情況，分析完成計劃的積極因素和影響計劃完成的消極因素，以便及時采取措施，保證成本目標的實現(xiàn)。在進行實際成本與計劃成本對比時，還應注意計劃本身的質(zhì)量。如果計劃本身出現(xiàn)問題，則應調(diào)整計劃，重新正確評價實際工作的業(yè)績。

2、通過本期實際成本指標與上期實際成本指標對比，發(fā)現(xiàn)各項技術經(jīng)濟指標的動態(tài)情況，反映施工項目管理水平的提高程度。只有成本指標才是施工項目管理水平的綜合反映，成本指標一定要真實可靠。

3、通過與本行業(yè)平均水平、先進水平對比，反映出本項目的技術管理水平和經(jīng)濟管理水平與其他項目的平均水平和先進水平之間的差距，進而采取措施，加強項目的各項基礎工作，提高項目的管理水平。

4、核算的實際成本與計劃成本必須保證四個一致。即：成本核算的對象名稱一致；所包含的作業(yè)內(nèi)容必須一致；所包含的不另單獨計量的附屬工程和附屬作業(yè)內(nèi)容一致；計量單位與計量原則一致。核算所涉及的所有成本信息、資料、數(shù)據(jù)都必須登記，傳遞準確，實際成本的歸集、配比準確，否則，就無法對相關的成本指標進行對比分析。

5、通過核算，如果單位消耗量增加，則分析增加的原因，制定降低消耗量的措施，在下一循環(huán)中糾正；如果單位消耗量降低，則應總結(jié)經(jīng)驗，尋找規(guī)律，形成規(guī)范，作為下一循環(huán)的標準；如果是單價提高，則應從外部環(huán)境和內(nèi)部條件兩方面尋找平抑單價的機會和環(huán)節(jié)；如果單價降低，則應抓住機遇，謀求更大的利益。

第二十八條當進行成本分析時，在“量”和“價”上出現(xiàn)負偏差較多，致使當月下達的成本計劃指標沒有完成，應從以下幾個方面采取相應措施。

1、調(diào)整、優(yōu)化實施性施工組織設計和分項工程技術方案，優(yōu)化各項資源配，降低資源消耗量。

2、改變材料采購方式，使用替代材料，減少材料運輸、倉儲、管理等成本，降低材料價格。

3、調(diào)整設備采購方式，壓縮設備使用時間，提高設備利用率，降低設備臺班單價。

4、調(diào)整組織機構和業(yè)務流程，減員增效，降低人力消耗，降低人工工日單價，降低人力資源總成本。

5、建立項目部績效考核機制，激勵員工增收節(jié)支的積極性，提高生產(chǎn)率和管理效能，持續(xù)的控制成本和降低成本。

6、分析合同條款，爭取工程變更、索賠和追加的批復。第二十九條成本分析的程序和步驟1、各部門對各自管轄的業(yè)務進行成本分析。

（1）各部門對照成本對象對本部門的生產(chǎn)消耗、資源消耗進行歸類核算，形成成本核算統(tǒng)計表。

（2）用比較法或差額計算法將成本核算結(jié)果與月初下達至本部門的成本計劃進行對比，計算差額。

（3）根據(jù)分析找出偏差產(chǎn)生原因，提出糾偏措施。（4）將分析的結(jié)果提交合同計量部門，為下一步的工作改善提供資料。

2、成本指標完成情況分析

（1）財務部門根據(jù)各部門提供的原始資料和數(shù)據(jù)進行會計核算。

（2）用比較法或差額計算法將成本核算結(jié)果與月初下達至本部門的成本計劃進行對比，計算差額。

（3）根據(jù)各部門提供的分析資料對偏差進行分析，編寫經(jīng)濟活動分析報告，并將經(jīng)濟活動分析報告和會計核算結(jié)果反饋至各業(yè)務部門。

（4）在分析原因、提出糾偏措施的同時，合同計量部門應提供下一期的成本計劃。

（5）由合同計量部門組織，項目經(jīng)理主持，召開相關部門參加的經(jīng)濟活動分析會議，由合同計量部根據(jù)本期成本指標完成情況和下一期生產(chǎn)計劃提出下一期成本計劃初稿。

（6）根據(jù)經(jīng)濟活動分析會議提出的意見和建議，對經(jīng)濟活動分析報告進行修改，對成本計劃進行修正，將上期產(chǎn)生的成

本偏差原因和糾偏措施寫進下一期成本計劃說明，以便于在執(zhí)行計劃時糾偏。

第三十條項目成本分析的定期上報。

各在建項目必須在每年的6月25日和12月25日向路橋集團上報項目成本分析報告。報送內(nèi)容包括項目截止報送日期的收入情況、發(fā)生的所有實際成本、剩余工程量及其成本預測等。

第六章項目成本考核與兌現(xiàn)

第三十一條對項目成本考核與兌現(xiàn)嚴格執(zhí)行路橋集團《項目預考核管理辦法》和《甘肅路橋建設集團有限公司工程管理獎罰辦法》。

第三十二條本辦法由路橋集團公司預算合約部制定并負責解釋。

第三十三條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

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