201*年勞動(dòng)競(jìng)賽項(xiàng)目完成情況登記表 推廣“營改增”,大干一百天

航天信息201*年勞動(dòng)競(jìng)賽項(xiàng)目完成情況登記表

單位名稱：航天信息股份有限公司深圳分公司

項(xiàng)目名稱項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成時(shí)間盧煊201*.12.31推廣“營改增”，大干一百天參與人數(shù)申報(bào)名稱140市場(chǎng)開拓優(yōu)勝杯競(jìng)賽目標(biāo)：確保“營改增”工作的順利開展，與稅局建立合作關(guān)系，開拓新業(yè)務(wù)新市場(chǎng)，提升客戶滿意度。完成情況：1、“營改增”用戶全部按預(yù)計(jì)計(jì)劃完成培訓(xùn)、安裝、及開具發(fā)票。完成情況2、完成與國稅遠(yuǎn)程抄報(bào)稅項(xiàng)目的合作。（可附頁說明）3、簽訂12家服務(wù)器與60套組件接口銷售合同。4、客戶零投訴，并發(fā)表揚(yáng)信表揚(yáng)5、順利完成90%回訪任務(wù)，取得上門二次銷售88.73萬元，完成新產(chǎn)品加密寶的推廣。。201*年9月22日，為了推動(dòng)二次創(chuàng)業(yè)，響應(yīng)總公司關(guān)于“大干一百天，攻堅(jiān)保目標(biāo)”的號(hào)召，深圳分公司盧煊總經(jīng)理為全體員工開展了圍繞活動(dòng)的動(dòng)員大會(huì)，全公司成員統(tǒng)一了一起承擔(dān)公司發(fā)展責(zé)任，積極工作創(chuàng)造二次創(chuàng)業(yè)環(huán)境的特色及亮點(diǎn)思想。在以盧煊總經(jīng)理為首的領(lǐng)導(dǎo)班子下，航天信息深圳分（可附頁說明）公司全體成員上下一心，做出了亮點(diǎn)并取得了以下成績(jī)：1、拓展稅局服務(wù)，開發(fā)服務(wù)新模式，贏得市場(chǎng)第一，我司為確保營改增用戶享受更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，并協(xié)助稅局做好營改增的試點(diǎn)工作，將原5個(gè)點(diǎn)的稅局駐點(diǎn)服務(wù)增加至17個(gè)稅局的駐點(diǎn)服務(wù)，完成國稅駐點(diǎn)率100%，有效地促進(jìn)了與國稅的關(guān)系管理。第二，安排每個(gè)國稅全月駐點(diǎn)，指導(dǎo)稅局人員及用戶開展“營改增”的全面工作。第三，為了緩解國稅12366電話專線的壓力，提高國稅抄報(bào)稅問題的接聽技能與效率，我司特安排兩名呼叫中心坐席人員駐國稅熱線，負(fù)責(zé)抄報(bào)稅線路的接聽，平均月接聽數(shù)目201*，高效地緩解了12366專線壓力。第四，因營改增相關(guān)工作開展需要在市局端進(jìn)行調(diào)整測(cè)試，我司也安排專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)市局與我方同時(shí)，同時(shí)負(fù)責(zé)營改增工作的測(cè)試和檢查，得到了市局人員的一致好評(píng)�；�于各項(xiàng)新增服務(wù)的開展，與前期工作的鋪墊，我司與深圳各分局及市局建立了良好的合作關(guān)系，因此我司成功與深圳市局簽訂關(guān)于深圳一般納稅人使用我司研發(fā)的遠(yuǎn)程抄報(bào)稅的合同，最終取得新的業(yè)務(wù)，同時(shí)也為后期更多的業(yè)務(wù)夯實(shí)了基礎(chǔ)。2、新需求，新業(yè)務(wù)，新起點(diǎn)營改增工作的開展，也意味新增用戶群體，非一般納稅人使用開票軟件，這必然有著新的市場(chǎng)。因此我司首先著手收集營改增用戶在試點(diǎn)過程中的難點(diǎn)。針對(duì)營改增用戶群體，特別是年?duì)I業(yè)額過億的企業(yè)，我們安排專人進(jìn)行大客戶拜訪，了解大客戶面對(duì)新改變而造成的工作困擾，同時(shí)定期對(duì)大客戶進(jìn)行回訪，市場(chǎng)調(diào)研后進(jìn)行分析，服務(wù)器成為大客戶的首選產(chǎn)品。新產(chǎn)品的推廣需要相關(guān)銷售人員與售后人員的支持，我司組織精英骨干人員，利用周末時(shí)間進(jìn)行學(xué)習(xí)對(duì)應(yīng)的銷售與專業(yè)知識(shí)。通過加班加點(diǎn)的努力，新市場(chǎng)開拓也取得了不錯(cuò)的成績(jī)，當(dāng)期完成60套組件接口銷售，與12家企業(yè)簽訂服務(wù)器采購合同。3、提升服務(wù)意識(shí)，調(diào)整自我心態(tài)“大干一百天，攻堅(jiān)保目標(biāo)”期間，我們深圳分公司組織了各種活動(dòng)及會(huì)議來提升員工、管理層的服務(wù)意識(shí)，同時(shí)通過發(fā)放書籍、觀看視頻、組織培訓(xùn)等形式調(diào)整員工工作心態(tài)、提高工作熱情。全體員工共同提升及努力，獲得了來自企業(yè)的好評(píng)：深圳市偉聯(lián)實(shí)業(yè)有限公司：當(dāng)天是我司第一個(gè)金稅系統(tǒng)納稅申報(bào)的最后一天，過來安裝時(shí)已經(jīng)中午時(shí)間，貴公司同事得知情況后，放棄吃飯休息時(shí)間，著手幫忙安裝，碰到的電腦問題也想方設(shè)法解決，讓我司在最后一天順利完成抄報(bào)稅，對(duì)貴公司急企業(yè)所急的工作態(tài)度表示衷心感謝！深圳市鑫達(dá)順通科技有限公司：如果貴公司人員沒有心為客戶的良好心態(tài)，我想我是不可能那么順利的！深圳達(dá)研發(fā)動(dòng)機(jī)設(shè)備有限公司：這種工作態(tài)度積極的員工是要提出表揚(yáng)的！良好的服務(wù)即代表企業(yè)更認(rèn)可我們，因此后續(xù)工作開展也更加順利，上門回訪率在此期間順利完成90%，新開發(fā)產(chǎn)品加密寶在市場(chǎng)推廣中也得到企業(yè)的認(rèn)知與認(rèn)可，當(dāng)期完成上門二次銷售額88.73萬元�！按蟾梢话偬欤�攻堅(jiān)保目標(biāo)”僅僅一百天，但在我們航信人心中，這個(gè)目標(biāo)我們會(huì)明確，會(huì)細(xì)化，保持這種工作心態(tài)，養(yǎng)成這種工作習(xí)慣，為公司發(fā)展奠定更牢固的基石！基層工會(huì)意見年月日公司工會(huì)意見年月日公司勞動(dòng)競(jìng)賽領(lǐng)導(dǎo)小組年月日評(píng)審意見

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營改增100問

1．交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的納稅人及扣繳義務(wù)人為哪些納稅人？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)�(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人�！�

2．營業(yè)稅改征增值稅后哪些納稅人可以認(rèn)定一般納稅人？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（201*年第65號(hào)）》規(guī)定：

一、試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的，除本公告第二、三條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）資格認(rèn)定。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額。按《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔201*〕111號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)確定銷售額的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

二、已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)

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定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

三、

四、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的試點(diǎn)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3．未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅服務(wù)納稅人能否申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。”

4．境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定：“中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。”

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件2交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定：“二、扣繳義務(wù)人

第2頁共76頁有關(guān)政策

符合下列情形的，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定代扣代繳增值稅：

（一）以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)。

（二）以接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)。

不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。”

5．本省某公司向境外境外單位提供工業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)，營業(yè)稅改征增值稅后是否需要繳納增值稅？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定：

工業(yè)設(shè)計(jì)屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)范圍，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告(201*年第013號(hào))規(guī)定：向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)適用零稅率。

6．個(gè)人所有的車輛掛靠在運(yùn)輸企業(yè)并對(duì)外開展運(yùn)輸業(yè)務(wù)，這部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)的增值稅納稅人如何確認(rèn)？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條規(guī)定：“單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人�！�

因此，根據(jù)該企業(yè)所述情況，如果掛靠車輛以運(yùn)輸企業(yè)名義對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，且由該運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，則該運(yùn)輸企業(yè)為納稅人，否則提供運(yùn)輸勞務(wù)的車輛所有人為納稅人。

7．試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少？應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含義是什么？

第3頁共76頁廣州潤(rùn)亮財(cái)稅咨詢服務(wù)有限公司

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及國家稅務(wù)總局《關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告201*年第65號(hào)）第一條規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的，除本公告第二、三條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）資格認(rèn)定。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額。按《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[201*]111號(hào)印發(fā)）第一條第（三）項(xiàng)確定銷售額的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算�！�

《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[201*]111號(hào)附件2）第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定“銷售額

1.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。

試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。

允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。2.試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。“上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合

第4頁共76頁法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

8．應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人能否申請(qǐng)一般納稅人資格？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告201*年第65號(hào)）第四條規(guī)定：“應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的試點(diǎn)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料�！�

9．對(duì)取得一般納稅人資格的試點(diǎn)納稅人，是否可以進(jìn)行輔導(dǎo)期管理？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及國家稅務(wù)總局《關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告201*年第65號(hào)）第五條規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理�！�

10．營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，境外企業(yè)向本省納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，但代理人在非試點(diǎn)地區(qū)，應(yīng)如何扣繳稅款？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件2交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條扣繳義務(wù)人有關(guān)政策中第（一）項(xiàng)規(guī)定：“以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)的代扣代繳增值稅。”不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。

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所以上述情況應(yīng)由境內(nèi)代理人代扣代繳營業(yè)稅。

11．營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)包括哪些？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第八條規(guī)定：“應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行�！�

12．什么是非營業(yè)活動(dòng)？非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)屬于提供應(yīng)稅服務(wù)嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第九條規(guī)定：“非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。非營業(yè)活動(dòng)，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”

13．營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)?

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施

第6頁共76頁辦法》第十條規(guī)定：“在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)�！�

14．營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定：“下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形�！�

15．營業(yè)稅改征增值稅中哪些情形應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定：“單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形�！�

16．營業(yè)稅改征增值稅中的交通運(yùn)輸業(yè)包含哪些運(yùn)輸服務(wù)？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定：“一、交通運(yùn)輸業(yè)

交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)�！�

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17．交通運(yùn)輸業(yè)中各類運(yùn)輸服務(wù)具體包括哪些范圍？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第一條規(guī)定：“交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

（一）陸路運(yùn)輸服務(wù)。

陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。

（二）水路運(yùn)輸服務(wù)。

水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。

程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

（三）航空運(yùn)輸服務(wù)。

航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

（四）管道運(yùn)輸服務(wù)。

管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。”

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18．營業(yè)稅改征增值稅中的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括哪些服務(wù)？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定：“二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)�！�

19．現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括哪些范圍？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

1.研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

5.工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。”

20．現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中信息技術(shù)服務(wù)包括哪些范圍？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“信息技術(shù)服務(wù)，

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是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

1.軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

2.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

3.信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

4.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)�！�

21．現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中文化創(chuàng)意服務(wù)包括哪些范圍？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

1.設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。

2.商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。

4.廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

5.會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)�！�

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22．現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中物流輔助服務(wù)包括哪些范圍？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定：“物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

1.航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。

航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影，航空測(cè)量，航空勘探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等。

2.港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

5.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

6.代理報(bào)關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

7.倉儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉庫、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

8.裝卸搬運(yùn)服務(wù)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)�！�

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23．現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)包括哪些范圍？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條第（五）項(xiàng)規(guī)定：“有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)�！�

24．現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中鑒證咨詢服務(wù)包括哪些范圍？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)第（六）項(xiàng)規(guī)定：“鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

1.認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。

3.咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流

第12頁共76頁程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)�！�

25．電腦維護(hù)業(yè)務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)？

答：電腦維護(hù)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分不同情況，如提供硬件維護(hù)服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》中的修理修配勞務(wù)繳納增值稅；

如提供軟件維護(hù)服務(wù)，則屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)第（二）項(xiàng)規(guī)定：按照“信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)”征收增值稅。

26．納稅人對(duì)外提供培訓(xùn)服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中未包括培訓(xùn)服務(wù)，因此對(duì)外提供培訓(xùn)服務(wù)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。

27．景點(diǎn)內(nèi)提供纜車和索道是否屬于本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)？

答：景點(diǎn)內(nèi)的纜車和索道為旅游業(yè)，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的交通運(yùn)輸業(yè)，不屬于本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

28．美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計(jì)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)？

答：美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì)，屬于消費(fèi)性服務(wù)業(yè)，不屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，因此不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。

29．從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)？

答：從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝服務(wù)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。

30．從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)是否屬于本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)？

第13頁共76頁廣州潤(rùn)亮財(cái)稅咨詢服務(wù)有限公司

答：從事職業(yè)中介網(wǎng)站業(yè)務(wù)，雖然依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，但不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)信息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

31．營業(yè)稅改征增值稅后的應(yīng)稅項(xiàng)目分別有哪些稅率？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：

“第十二條增值稅稅率：

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。第十三條增值稅征收率為3%。”

32．試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何進(jìn)行核算？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件2交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第一項(xiàng)規(guī)定：

“試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率�！�

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33．一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)如何計(jì)算繳納增值稅？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第十四條增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。第十五條一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第十八條一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣�！�

第十九條銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

第二十條一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十一條進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額�！�

34．小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)如何計(jì)算繳納增值稅？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第十六條小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。”第三十條簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十一條簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額

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和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）”

35．營業(yè)稅改征增值稅后，原按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策的規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，能否繼續(xù)按照差額征收增值稅？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件2交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三項(xiàng)規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。

試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。

允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定�！�

36．營業(yè)稅改征增值稅后，根據(jù)相關(guān)政策可以繼續(xù)按照差額征收增值稅的納稅人，在差額計(jì)稅時(shí)，對(duì)憑證有何要求？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件2交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第三項(xiàng)規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于

第16頁共76頁增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證�！�

37．營業(yè)稅改征增值稅后，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十二條規(guī)定：“下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

（四）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

（五）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額�！�

38．營業(yè)稅改征增值稅后，試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改

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征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件2交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第四項(xiàng)規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額�！�

39．應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元，但會(huì)計(jì)核算不健全，或未申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定，營業(yè)稅改征增值稅后如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及國家稅務(wù)總局《關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告201*年第65號(hào)）第一條規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的，除本公告第二、三條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）資格認(rèn)定。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條規(guī)定：“有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（二）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的�！�

該企業(yè)應(yīng)該申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，但因會(huì)計(jì)核算不健全而未申請(qǐng)，所以應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

40．接受境外企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，在對(duì)外付匯時(shí)按規(guī)定代扣代繳的增值稅營業(yè)稅改征增值稅后是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件2交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第三條第（一）項(xiàng)第3點(diǎn)規(guī)定：“試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人

第18頁共76頁接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

上述納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。否則，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣�！�

41．一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的合法扣稅憑證有哪些？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十三條規(guī)定：

“納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣�！�

42．試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，營業(yè)稅改增增值稅之前的期末留抵稅額可否抵扣應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件2交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第三條第（三）項(xiàng)規(guī)定：

“試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

43．提供應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有哪些？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施

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辦法》第二十四條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（五）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外�！�

44．已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形的如何處理？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定：“已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額�！�

45．納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)如何核算？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十六條規(guī)定：“納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額�！�

第20頁共76頁

46．納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)如何核算？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定：“納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅�！�

47．納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止的如何處理？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十八條規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額�！�

48．納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的如何確定銷售額？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。（二）按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

成本利潤(rùn)率由國家稅務(wù)總局確定。”

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49．提供的應(yīng)稅服務(wù)中途服務(wù)中止了,涉及的增值稅額應(yīng)如何處理?

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十八條規(guī)定：“納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減�！�

50．試點(diǎn)企業(yè)為境外企業(yè)提供了一項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù),以外匯結(jié)算,應(yīng)如何確定銷售額?

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定：“銷售額以人民幣計(jì)算。

納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更�！�

51．企業(yè)提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù),銷售額應(yīng)如何核算?

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十五條規(guī)定：“納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率�！�

52．適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的如何處理？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅

第22頁共76頁[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六條規(guī)定：“適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算�！�

53．試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：根據(jù)根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的規(guī)定：試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

所以試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的營改增以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

54．試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供哪些服務(wù)可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件2交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（五）項(xiàng)第2點(diǎn)規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅�！�

但根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定：“一般納稅人

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提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。”

根據(jù)關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知(財(cái)稅[201*]53號(hào))第二條規(guī)定：“被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），自試點(diǎn)開始實(shí)施之日至201*年12月31日，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變更計(jì)稅方法�！�

動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(文市發(fā)[201*]51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

第四條規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。”

55．企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù),給予接受服務(wù)方一定的折讓,價(jià)款和折扣額是否需要開同在一張發(fā)票上?

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額�！�

56．未與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)如何計(jì)算代扣代繳增值稅？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[201*]53號(hào))第一條規(guī)定：“未與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，向境

第24頁共76頁內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，符合《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[201*]111號(hào)，以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第六條規(guī)定的，試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。應(yīng)扣繳稅額按照下列公式計(jì)算：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+征收率）×征收率”

57．一般納稅人提供上下班通勤車（班車）服務(wù)，支付費(fèi)用所含進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

答：一般納稅人提供上下班通勤車（班車）服務(wù)，支付費(fèi)用根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）以及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條規(guī)定屬于“用于集體福利的購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)”的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

58．營業(yè)改征增值稅后，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十一條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。（三）取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（四）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（五）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（六）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天�！�

59．營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅納稅地點(diǎn)如何規(guī)定？

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答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十二條規(guī)定：“增值稅納稅地點(diǎn)為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅�？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款�！�

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件2交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第七項(xiàng)規(guī)定：“機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅�！�

60．試點(diǎn)地區(qū)一公司接受美國一家廣告公司的廣告設(shè)計(jì)服務(wù)，美國公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，該公司有代扣代繳增值稅的義務(wù)嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中《應(yīng)稅服務(wù)注釋》的規(guī)定：廣告設(shè)計(jì)服務(wù)屬于本次營業(yè)稅改增值稅的應(yīng)稅范圍中的文化創(chuàng)意服務(wù)廣告服務(wù)，應(yīng)該征收增值稅。

《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一章第六條：中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。該公司即為增值稅扣繳義務(wù)人。

61．營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅的納稅期限如何規(guī)定？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改

第26頁共76頁征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十三條規(guī)定：“增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款�？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。”

62．納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，是否可以放棄免稅、減稅？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十四條規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。”

63．營業(yè)稅改征增值稅后，提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人是否可以享受起征點(diǎn)的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定：“個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶�！�

64．營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅的起征點(diǎn)是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改

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征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十六條規(guī)定：“增值稅起征點(diǎn)幅度如下：

（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-201*0元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案�！�

江蘇省起征點(diǎn)規(guī)定：按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額201*0元。按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。

65．營業(yè)稅改征增值稅后，原先享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的試點(diǎn)納稅人，能否繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件3交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，為實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人（指按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人）原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下：一、下列項(xiàng)目免征增值稅

（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

（二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委

第28頁共76頁托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。

2.審批程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管國家稅務(wù)局備查。

（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。上述“符合條件”是指同時(shí)滿足下列條件：

1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-201*）規(guī)定的技術(shù)要求。

2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-201*）等規(guī)定。

（六）自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至201*年12月31日，注冊(cè)在屬于試點(diǎn)地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指注冊(cè)在上海的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）。

（七）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司。

（八）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。臺(tái)灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司。

（九）美國ABS船級(jí)社在非營利宗旨不變、中國船級(jí)社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

（十）隨軍家屬就業(yè)。

1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

2.從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

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隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

（十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

1.從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

2.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。

2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。

新辦的服務(wù)型企業(yè)，是指《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)[201*]10號(hào)）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。

自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

（十三）失業(yè)人員就業(yè)。

1.持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

試點(diǎn)納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為限。

第30頁共76頁享受優(yōu)惠政策的個(gè)體經(jīng)營試點(diǎn)納稅人，是指提供《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》服務(wù)（除廣告服務(wù)外）的試點(diǎn)納稅人。

持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：（1）在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。

高校畢業(yè)生，是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

2.服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由試點(diǎn)地區(qū)省級(jí)人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

按照上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：（1）國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；（2）國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；（3）國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；（4）享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

服務(wù)型企業(yè)，是指從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)。國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)），是指20世紀(jì)70、80年代，由國有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

（1）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

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（2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（4）服務(wù)型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。（5）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦�共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。

（6）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

4.上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為201*年1月1日至201*年12月31日，以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在201*年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

二、下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退

（一）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

（二）安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到50%的單位。有關(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[201*]92號(hào)）中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

（四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策�！�

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66．營業(yè)稅改征增值稅后，哪些應(yīng)稅服務(wù)是否適用增值稅零稅率政策？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅[201*]131號(hào)）第一條規(guī)定：“試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。（一）國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

(二)試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人適用增值稅零稅率，以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》；以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際運(yùn)輸”；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。

(三)向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)�！�

67．營業(yè)稅改征增值稅后，哪些應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅免稅政策？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅[201*]131號(hào)）第四條規(guī)定：“試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：

（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。

（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

(五)符合本通知第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定但不符合第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定條件的國際運(yùn)輸服務(wù)。

(六)向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)

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權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)(倉儲(chǔ)服務(wù)除外)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)�！�

68．試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)可享受什么增值稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件3交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定：“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。”

69．試點(diǎn)地區(qū)某下崗工人于201*年1月份開了一家搬運(yùn)服務(wù)部，原先一直享受稅收優(yōu)惠，營業(yè)稅改征增值稅后是否能繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件3交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“（十三）失業(yè)人員就業(yè)。

1.持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅�！�

因此，該下崗工人經(jīng)營的搬遷服務(wù)部在營改增試點(diǎn)前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，可以繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

70．營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，能否開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅

第34頁共76頁[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十九條規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)�！�

71．營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，能否開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開�！�

72．營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的適用范圍？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十三條規(guī)定：“本辦法適用于試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人，以及向試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單位和個(gè)人。

試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人，是指機(jī)構(gòu)所在地在試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)體工商戶，以及居住地在試點(diǎn)地區(qū)的其他個(gè)人�！�

73．營業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)申報(bào)納稅是到地稅局還是國稅局？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第第四十七條規(guī)定：“營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收”。因此營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人應(yīng)向國稅局申報(bào)納稅。

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74．某代開票的運(yùn)輸企業(yè)，原先在地稅代開點(diǎn)開具貨運(yùn)發(fā)票，營業(yè)稅改征增值稅后如何開具發(fā)票？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告201*年第77號(hào)）規(guī)定：

“一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題

（一）自試點(diǎn)實(shí)施之日起（江蘇地區(qū)從201*年10月1日起），試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開貨運(yùn)專用發(fā)票。代開貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行�！�

因此，企業(yè)可以在申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，自行開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票；如仍然作為小規(guī)模納稅人經(jīng)營，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開貨運(yùn)專用發(fā)票。

75．代開增值稅專用發(fā)票需提供哪些資料？

答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)的通知》（蘇國稅發(fā)[201*]91號(hào)）第六條規(guī)定：“增值稅納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（式樣見附件一，以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)單》），并攜帶稅務(wù)登記證副本到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳代開專用發(fā)票崗辦理代開事宜。

申請(qǐng)開具單筆金額達(dá)5萬元以上的增值稅納稅人，還應(yīng)當(dāng)提供付款方對(duì)所購產(chǎn)品品名、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明或當(dāng)次經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的購銷合同�！�

76．應(yīng)稅服務(wù)銷售額未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)能否為其代開增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海

第36頁共76頁市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十九條規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)�！�

由于未達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不能為其代開增值稅專用發(fā)票。

77．貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票是哪類納稅人使用的發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告201*年第74號(hào)）第一條規(guī)定：“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致�！�

78．貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和用途是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告201*年第74號(hào)）第二條規(guī)定：“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用�！�

79．貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的式樣、內(nèi)容及防偽措施有哪些？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告201*年第74號(hào)）第三條規(guī)定：“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票紙張、式樣、內(nèi)容及防偽措施：

（一）使用專用的無碳復(fù)寫紙。（二）發(fā)票規(guī)格為240mm×178mm。

（三）發(fā)票各聯(lián)次顏色與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。

（四）發(fā)票內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)、實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)、收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)貨人及納稅人識(shí)

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別號(hào)、密碼區(qū)、起運(yùn)地、經(jīng)由、到達(dá)地、費(fèi)用項(xiàng)目及金額、運(yùn)輸貨物信息、合計(jì)金額、稅率、稅額、機(jī)器編號(hào)、價(jià)稅合計(jì)（大寫）、小寫、車種車號(hào)、車船噸位、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、備注、收款人、復(fù)核人、開票人、承運(yùn)人（章）。

（五）發(fā)票代碼為10位，編碼原則：第1-4位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第5-6位代表制版年度，第7位代表批次（分別用1、2、3、4表示四個(gè)季度），第8位代表票種（7代表貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），第9位代表發(fā)票聯(lián)次（分別用3和6表示三聯(lián)和六聯(lián)），第10位代表發(fā)票金額版本號(hào)（目前統(tǒng)一用“0”表示電腦發(fā)票）。

發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。

（六）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的防偽措施與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同�！�

80．稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨運(yùn)專用發(fā)票與納稅人自行開具的貨運(yùn)專用發(fā)票票面內(nèi)容有哪些區(qū)別？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告201*年第77號(hào)）第三條第三項(xiàng)規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨運(yùn)專用發(fā)票時(shí)，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專用發(fā)票左上角自動(dòng)打印‘代開’字樣；貨運(yùn)專用發(fā)票‘費(fèi)用項(xiàng)目及金額’欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目含增值稅額的銷售額；‘合計(jì)金額’欄和‘價(jià)稅合計(jì)（大寫）（小寫）’欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目含增值稅額的銷售額合計(jì)；‘稅率’欄和‘稅額’欄均自動(dòng)打印‘***’；‘備注’欄打印稅收完稅憑證號(hào)碼�！�

81．貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告201*年第74號(hào)）第四條規(guī)定：“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格與增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格一致。”

82．改革試點(diǎn)期間將如何做好增值稅和營業(yè)稅之間的制度銜接？對(duì)現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排？

答：由于增值稅和營業(yè)稅的制度差異，加之本次改革的試點(diǎn)僅在個(gè)別地區(qū)的部分行業(yè)實(shí)施，必然帶來試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題，試點(diǎn)文件

第38頁共76頁從三方面做出了安排：

一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點(diǎn)和適用稅種，以納稅人機(jī)構(gòu)所在地作為基本判定標(biāo)準(zhǔn)。試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計(jì)算增值稅時(shí)予以抵減。

二是不同納稅人之間的稅制銜接。對(duì)試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人從事同類經(jīng)營活動(dòng)，在分別適用增值稅和營業(yè)稅的同時(shí)，就運(yùn)輸費(fèi)用抵扣、差額征稅等事項(xiàng)，分不同情形做出了規(guī)定。

三是不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接。對(duì)納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅方法、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方面，做出了細(xì)化處理規(guī)定。為了保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點(diǎn)文件明確，對(duì)現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對(duì)部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；對(duì)稅負(fù)增加較多的部分行業(yè)，給予了適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

83．營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間的過渡性政策是如何安排的？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)稅[201*]110號(hào)）規(guī)定：“二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容

（三）改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。

84．原企業(yè)所得稅在地稅繳納的營改增試點(diǎn)企業(yè)，營改增試點(diǎn)后，企業(yè)所得稅是繼續(xù)在地稅繳納還是改在國稅繳納？

答：營改增相關(guān)規(guī)定未對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅征管做出調(diào)整，因此原企業(yè)所得稅在地稅繳納的營改增試點(diǎn)企業(yè)營改增后仍然在地稅繳納。

85．營業(yè)稅改征增值稅前發(fā)生的業(yè)務(wù)出現(xiàn)開票有誤應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告201*年第77號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題

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（四）試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施之日前（廣東地區(qū)在201*年11月1日前）提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對(duì)于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運(yùn)專用發(fā)票）。”

86．企業(yè)原先就是增值稅一般納稅人，同時(shí)還兼營應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行營改增后是否需要重新申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告201*年第65號(hào)）規(guī)定：“二、已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。”

87．營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人，截止試點(diǎn)前按照營業(yè)稅差額征稅政策尚未扣除完的部分如何處理？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅[201*]133號(hào)）規(guī)定：“三、跨年度業(yè)務(wù)

（一）試點(diǎn)納稅人（指按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人，下同）提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前（廣東地區(qū)在201*年11月1日前）尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（廣東地區(qū)在201*年11月1日）（含）后的銷售額時(shí)予以抵減�！�

88．跨年度租賃合同，在營改增開始之前未執(zhí)行完，如何繳稅？

答：根據(jù)《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）《附件2交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)

第40頁共76頁事項(xiàng)的規(guī)定》第一部分規(guī)定：“（六）跨年度租賃。

試點(diǎn)納稅人在該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前（廣東地區(qū)在201*年11月1日前）簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。”

89．納稅人營改增之前收取的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)訂金或預(yù)收款，營改增后提供服務(wù)的，應(yīng)如何處理？

答：納稅人營改增之前收取營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)訂金或預(yù)收款時(shí)，根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定尚未發(fā)生納稅義務(wù)，不繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)提供該項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)按照《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]71號(hào)）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，申報(bào)繳納增值稅。

90．營業(yè)稅改征增值稅后，交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人需要使用什么稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票并抄報(bào)稅？

答：交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)。

91．營業(yè)稅改征增值稅后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，需要哪些稅控設(shè)備？

答：營業(yè)稅改征增值稅后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，需要金稅盤和報(bào)稅盤。

92．營業(yè)稅改征增值稅后，交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開具貨運(yùn)專用發(fā)票，需要哪些稅控設(shè)備？原有的在地稅開具運(yùn)輸發(fā)票所用的稅控設(shè)備是否可以繼續(xù)使用？

答：營業(yè)稅改征增值稅后，交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開具貨運(yùn)專用發(fā)票，需要稅控盤和傳輸盤。原有的在地稅開票所用的稅控設(shè)備通過在國稅部門重新發(fā)行后，仍然可以使用，不必更換。

93．現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人使用的金稅盤和報(bào)稅盤分別在哪些業(yè)務(wù)中使用？

答：購?fù)似薄��?bào)稅和修改購票員信息必須用報(bào)稅盤，其他如變更企業(yè)名稱、變更發(fā)票供應(yīng)量、增加分開票機(jī)和修改金稅卡時(shí)鐘授權(quán)等使用金稅盤。

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94．營改增企業(yè)有多個(gè)經(jīng)營點(diǎn)需要自行開票的如何處理？

答：可向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)主分機(jī)開票，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人的每個(gè)開票機(jī)均要配置單獨(dú)的金稅盤和報(bào)稅盤。交通運(yùn)輸業(yè)納稅人的每個(gè)開票機(jī)均要配置單獨(dú)的稅控盤，報(bào)稅盤可以只配置一個(gè)，用于多個(gè)開票機(jī)。

95．原納增值稅一般納稅人兼有現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是否必須使用金稅盤開票？

答：原有一般納稅人可以使用原金稅卡，IC卡開票，無須更換稅控設(shè)備。

96．稅盤、報(bào)稅盤與金稅卡、IC卡相比，具有哪些優(yōu)勢(shì)？

答：USB金稅盤和報(bào)稅盤容量更大、效率更高、安全可靠，只有防偽稅控系統(tǒng)才能對(duì)其中數(shù)據(jù)進(jìn)行讀寫。

97．使用增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)對(duì)電腦配置有何要求？

答：計(jì)算機(jī)配置需在Win201*及以上，打印發(fā)票需要配置針式票據(jù)打印機(jī)（建議使用24針平推式打印機(jī)）。

98．營業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

答：增值稅納稅申報(bào)是增值稅納稅人通過填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，履行增值稅納稅義務(wù)的法定行為。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)銷售額，均應(yīng)按照規(guī)定定期進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。

99．營業(yè)稅改征增值稅后一般納稅人所購稅控設(shè)備的費(fèi)用是否由納稅人負(fù)擔(dān)？

答：根據(jù)財(cái)稅[201*]15號(hào)文第一條規(guī)定：“增值稅納稅人201*年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售

第42頁共76頁統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤�！�

所以，營業(yè)稅改征增值稅后一般納稅人初次購買稅控設(shè)備的費(fèi)用購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用可以抵減增值稅，不需要納稅人負(fù)擔(dān)。

100．增值稅一般納稅人使用增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的后期技術(shù)維護(hù)費(fèi)是否由納稅人負(fù)擔(dān)？

答：根據(jù)財(cái)稅[201*]15號(hào)文，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自201*年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。文中第二條規(guī)定：增值稅納稅人201*年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的201*年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

所以，納稅人使用增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的后期技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以抵減增值稅，不需要納稅人負(fù)擔(dān)。但此技術(shù)維護(hù)費(fèi)僅指增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，不包含其他涉稅軟件的技術(shù)服務(wù)費(fèi)。

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政策法規(guī)

財(cái)政部國家稅務(wù)總局

關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅

改征增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)稅[201*]71號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京等8個(gè)�。ㄖ陛犑校��，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、試點(diǎn)地區(qū)。

北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東�。ê�深圳市）。二、試點(diǎn)日期。

試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)自201*年8月1日開始面向社會(huì)組織實(shí)施試點(diǎn)工作，開展試點(diǎn)納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作，確保試點(diǎn)順利推進(jìn)，按期實(shí)現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。

北京市應(yīng)當(dāng)于201*年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于201*年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于201*年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于201*年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

三、試點(diǎn)地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用下列試點(diǎn)稅收政策文件:（一）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔201*〕111號(hào)）；

（二）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（以下稱《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,財(cái)稅[201*]111號(hào)）；

（三）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（以下稱《試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》,財(cái)稅[201*]111號(hào)）；

（四）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅[201*]131號(hào)）；

（五）《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（財(cái)稅[201*]132號(hào)）；（六）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征

第44頁共76頁增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（以下稱《試點(diǎn)若干政策通知》,財(cái)稅[201*]133號(hào)）；

（七）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[201*]53號(hào)）。四、上述稅收政策文件的有關(guān)內(nèi)容修改如下：（一）《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

1.第一條第（四）項(xiàng)中，“201*年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”。

試點(diǎn)實(shí)施之日是指完成新舊稅制轉(zhuǎn)換之日，下同。

2．第一條第（五）項(xiàng)中，“試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。”的規(guī)定廢止。

3.第一條第（六）項(xiàng)中，“201*年12月31日（含）”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

4.第三條第（一）項(xiàng)第6點(diǎn)中，“201*年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”。

5.第三條第（三）項(xiàng)中，“201*年12月31日”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前”。

（二）《試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》

1.第一條第（六）項(xiàng)中，“201*年1月1日”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”，“上�！毙薷臑椤皩儆谠圏c(diǎn)地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市”。

2.第三條中“201*年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。（三）《試點(diǎn)若干政策通知》

1.第一條中，“201*年1月1日（含）”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”；“201*年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

2.第三條第（一）項(xiàng)中，“截至201*年12月31日尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人201*年1月1日后的銷售額時(shí)予以抵減”，修改為“截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后的銷售額時(shí)予以抵減”。

3．第三條第（二）項(xiàng)中，“201*年底”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”，“201*年1月1日”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”。

4．第三條第（三）項(xiàng)中，“201*年底”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。5．第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的單位從事航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營業(yè)稅的有關(guān)問題另行通知。

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五、這次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，范圍廣、時(shí)間緊、任務(wù)重，試點(diǎn)地區(qū)要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織、周密安排、明確責(zé)任，采取各種有效措施，做好試點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過程中的監(jiān)測(cè)分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。遇到問題及時(shí)向財(cái)政部和國家稅務(wù)總局反映，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局將加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)工作的指導(dǎo)。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局二○一二年七月三十一日

轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改

征增值稅試點(diǎn)的通知

201*年1月12日穗財(cái)法[201*]151號(hào)

市財(cái)政征管分局，市國稅局各直屬單位，市地稅局局屬各單位，各區(qū)（縣級(jí)市）財(cái)政局、國稅局：

現(xiàn)將省財(cái)政廳、省國稅局、省地稅局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（粵財(cái)法[201*]114號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

廣州市財(cái)政局廣州市國家稅務(wù)局廣州市地方稅務(wù)局

轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部

分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知201*年11月13日粵財(cái)法[201*]114號(hào)

第46頁共76頁各地級(jí)以上市財(cái)政局、國稅局、地稅局，順德區(qū)財(cái)稅局，南雄市、紫金縣、興寧市、封開縣財(cái)政局，橫琴新區(qū)地稅局：

現(xiàn)將《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[201*]111號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

廣東省財(cái)政廳廣東省國家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)

代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知201*年11月16日財(cái)稅[201*]111號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，我們制定了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》�，F(xiàn)印發(fā)你們，自201*年1月1日起施行。上海市各相關(guān)部門要根據(jù)試點(diǎn)的要求，認(rèn)真組織試點(diǎn)工作，確保試點(diǎn)的順利進(jìn)行，遇到問題及時(shí)向財(cái)政部和國家稅務(wù)總局報(bào)告。

附件1：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定

附件3：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

財(cái)政部

國家稅務(wù)總局

附件1：

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交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一章納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)�(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。第四條小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國家稅務(wù)總局制定。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

第七條兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行制定。

第二章應(yīng)稅服務(wù)

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第八條應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。第九條提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。

非營業(yè)活動(dòng)，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十條在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十一條單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第三章稅率和征收率

第十二條增值稅稅率：

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%.

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%.

第49頁共76頁廣州潤(rùn)亮財(cái)稅咨詢服務(wù)有限公司

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。第十三條增值稅征收率為3%.

第四章應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié)一般性規(guī)定

第十四條增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。第十五條一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第十六條小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

第十七條境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

第二節(jié)一般計(jì)稅方法

第十八條一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第十九條銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

第二十條一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十一條進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

第二十二條下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)

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