諸城市工商局加快企業(yè)股份制改造情況匯報

諸城市工商局

加快股份制企業(yè)培育和改造工作總結

為將經濟體制綜合配套改革試點工作落到實處，加快股份制企業(yè)改造步伐，促進企業(yè)結構調整和轉換經營機制，支持企業(yè)融資，充實壯大企業(yè)上市資源，今年以來，我局按照市委、市政府關于深化經濟體制綜合配套改革試點工作的部署，充分發(fā)揮工商行政管理登記職能作用，積極推進股份制企業(yè)培育和改造步伐。截止目前，我市股份有限公司已達57家，其中，今年新發(fā)展股份制公司14家，提前完成上級下達的發(fā)展任務，新發(fā)展股份制公司數量名列濰坊各縣市區(qū)之首。

一、加強組織領導，提高對加快股份制企業(yè)培育和改造重要意義的認識。

我局黨委對股份制企業(yè)培育和改造工作高度重視，組織成立專門的領導小組，主要領導親自抓，分管領導靠上抓，由企業(yè)注冊局具體抓好落實，并確定專人負責，定期組織研究企業(yè)股份制改造和股份有限公司培育發(fā)展工作，督導調度有關政策落實和工作進度，及時解決遇到的各類問題，為企業(yè)股份制改造和股份有限公司加快發(fā)展創(chuàng)造更加寬松的環(huán)境。

二、積極宣傳引導，夯實股份制企業(yè)培育和改造基礎為引導規(guī)模以上企業(yè)加快股份制改造步伐，提高全社會對培育發(fā)展股份有限公司工作的認識，我局加大宣傳力度，通過企業(yè)年檢、日常巡查監(jiān)管以及深入企業(yè)走訪等各種方式宣傳股份制改造、培育發(fā)展股份有限公司的重要意義。印發(fā)了《股份有限公司登記手冊》，分發(fā)到各企業(yè)，《手冊》對股份制公司改造和設立股份有限公司的流程、應當具備的條件以及需要提交的材料作了具體詳盡的解釋說明。

三、創(chuàng)新工作方式，提高服務效率。

對企業(yè)股份制改造和設立股份有限公司實行“三優(yōu)先”制度。即優(yōu)先安排“預約登記”，優(yōu)先提供預約服務和延時服務；優(yōu)先進入“綠色通道”，積極提供法律法規(guī)咨詢及登記注冊方面的全程服務；優(yōu)先實行“專人審核”，由專人負責，點對點聯系，零距離服務。對市政府確定的股份制改造的重點企業(yè)，實行提前介入、參與論證，安排專人提供咨詢，協助辦理，積極幫助企業(yè)進行股份制改造。

四、充分發(fā)揮登記注冊職能，支持個體私營經濟轉型升級

一是鼓勵、支持個體私營經營主體向產權清晰、責任明確、具有法人資格的現代企業(yè)組織形態(tài)轉換發(fā)展。支持個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)依法轉型為股份有限公司，允許符合法律規(guī)定條件的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、城市居委會、農村村委會、農民專業(yè)合作社作為股東或發(fā)起人投資設立股份有限公司。二是積極幫助支持新設股份有限公司和股份制改造企業(yè)申請冠“山東”行政區(qū)劃名稱。三是支持有限責任公司轉型為股份有限公司。鼓勵私營企業(yè)重組、改造，變更為股份有限公司。鼓勵符合條件的有限責任公司變更為股份有限公司。凡具備法定投資資格的自然人、企業(yè)、社會團體、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)的法人單位和具備條件的居（村）民委員會，均可成為股份有限公司的出資人。加強輔導和幫扶，重點培育有資質、實力強、信譽好、知名度高的股份有限公司上市，爭取更大的發(fā)展空間。

201*年我局將再接再厲，進一步創(chuàng)新工作思路和措施，加大政策扶持力度,認真落實濰坊市委、市政府有關股份制改造的優(yōu)惠政策，堅持培育新企業(yè)與改造舊企業(yè)并重,對符合國家產業(yè)政策、管理規(guī)范、效益突出的優(yōu)勢骨干企業(yè)和工業(yè)百強企業(yè),指導其加快進行規(guī)范化的股份制改造,作為上市資源重點培植;對發(fā)展前景好、成長性強、科技含量高的高新技術企業(yè),特別是新醫(yī)藥、新能源、新材料、新信息等戰(zhàn)略性新興產業(yè)企業(yè),積極引導其發(fā)起設立或整體變更設立股份有限公司;對規(guī)模大、包袱重、效益差的企業(yè),鼓勵引導通過資產重組進行股份制改造;對業(yè)務關聯度高、產業(yè)鏈長、帶動力強的企業(yè),引導其采取資產運營整合等方式設立股份有限公司，確保全市股份有限公司新發(fā)展數量繼續(xù)保持較快增長勢頭。

二一一年十二月二十七日

擴展閱讀：yzh010553_關于強化股份制改造后企業(yè)的內部審計工作的實踐報告_終稿

東北財經大學網絡教育本科畢業(yè)論文

關于強化股份制改造后企業(yè)的內部審計工作的實踐報告

作者學籍批次學習中心層次專業(yè)指導教師

問延卿201*09揚州學習中心

專升本會計學張捷-1-

內容摘要

加強內部審計是建立現代企業(yè)法人制度和主權制度的需要，同時也是確保企業(yè)資產保值增值，大力提高企業(yè)經濟效益，維護產權所有者和企業(yè)經營者合法權益的需要。目前企業(yè)改制進程加速，現代企業(yè)制度不斷完善，傳統(tǒng)意義上企業(yè)內部審計模式已來不適應形勢的發(fā)展需要，迫切需要建立一整套具有前瞻性的內部審計制度來促進內部審計工作的發(fā)展。筆者認為企業(yè)改制后改變了原有的產權關系，內部審計由原有政府強制審計轉變?yōu)槠髽I(yè)選擇審計，審計的重點也逐步從領導離任審計和查錯糾弊轉變?yōu)楦�加關心經濟效益審計，審計模式也由上級主管機關派員審計轉變?yōu)槠髽I(yè)內部審計機構自主審計，審計結論由對主管部門負責轉變?yōu)閷�股東負責。通過對所在公司內部審計現狀的分析研究，總結了原有內審模式帶來的不足，提出一定的改進對策，只有進一步完善企業(yè)內部審計的管理體制，加強內部審計動態(tài)管理，拓展內審工作范圍，關注經濟效益審計和風險管理評價，提高內審人員素質，才能從真正意義上發(fā)揮內部審計的作用。

關鍵詞：強化股份制改造企業(yè)內部審計實踐報告

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目錄

一、現代企業(yè)內部審計的主要職能和內容..........................................1

（一）現代企業(yè)內部審計的主要職能...........................................1（二）改制給企業(yè)內部審計帶來的變化.........................................2（三）現代企業(yè)內部審計的主要內容...........................................2二、現代企業(yè)內部審計的現狀....................................................2

（一）國家審計機關對民營企業(yè)內審工作指導監(jiān)督缺乏政策法規(guī)依據和行之有效辦法.2（二）對內部審計職能的認識較為模糊.........................................2（三）內審組織具有很強的依附性，獨立性差...................................2（四）對內審工作重視不夠，應付了事.........................................2（五）內審的監(jiān)督職能難于實現...............................................2（六）審計范圍不夠廣.......................................................2（七）內部審計部門與企業(yè)其他職能部門級別相同...............................3（八）企業(yè)內審人員專業(yè)素質普遍較低，機構不健全.............................3（九）與審計對象之間的協調和溝通不夠.......................................3（十）審計行業(yè)尚待規(guī)范，審計手段尚需完備...................................3三、筆者所在公司的組織結構和內部審計模式......................................3

（一）公司組織結構.........................................................3（二）公司內部審計模式及在實際運行過程中暴露出的不足.......................3四、公司內審工作存在不足的原因................................................4

（一）原有體制下形成的慣性思維導致公司管理者不易調整對內審工作的認識.......4（二）股權設置帶來的影響...................................................5（三）公司未設立獨立的內審機構，未配備專職內審人員.........................5五、加強公司內部審計的基本對策................................................5

（一）改變內審組織模式，完善內審管理體制，增強內審獨立性...................5（二）提高審計實效性.......................................................5（三）完善內部審計工作制度，增強審計規(guī)范性.................................6（四）結合公司所屬行業(yè)特點，拓展審計工作范圍...............................6（五）提高內部審計人員的總體素質，提升審計工作水平.........................6（六）采用更先進和更靈活的工作方式.........................................6（七）進行公司內審工作外部化嘗試...........................................7六、結束語....................................................................7參考文獻.....................................................錯誤！未定義書簽。

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關于強化股份制改造后企業(yè)的內部審計工作的實踐報告

企業(yè)內部審計是企業(yè)自身的一種獨立的評價體系，并對企業(yè)的一切經濟活動進行審查和評價，對企業(yè)管理起制約、防護、鑒證、促進、建設性和參謀作用。國際內部審計師協會將內部審計定義為“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運行效率，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標�！爆F代企業(yè)內部審計工作應適應改革的發(fā)展方向，強化審計責任，消除內審局限性，依法審計，在監(jiān)督與服務中求效益。目前許多國有企業(yè)、集體企業(yè)逐步改制成股份制或股份合作制，企業(yè)體制的轉變，給內部審計提出了新的要求，如何做好改制后企業(yè)內部審計是我們面臨的新課題。

一、現代企業(yè)內部審計的主要職能和內容

（一）現代企業(yè)內部審計的主要職能

隨著企業(yè)體制的轉變和現代企業(yè)制度不斷完善，企業(yè)內部審計工作的職能也在悄悄地發(fā)生變化。內部審計工作為企業(yè)建立清晰的產權制度、確保企業(yè)資產保值增值、維護產權所有者和企業(yè)經營者合法權益、大力提高企業(yè)的經濟效益提供了必要的保證。

1.動態(tài)監(jiān)督職能。在建立現代企業(yè)制度過程中，隨著計劃經濟向市場經濟的轉變，企業(yè)內部審計工作由過去的任務被動、監(jiān)督滯后逐步轉變?yōu)槠髽I(yè)的自覺行為，從而使內部審計表現得更加活躍，具有動態(tài)性的主動參與意識。其主要表現為：在審計的重點上，將突出對經營管理狀態(tài)的動態(tài)監(jiān)督；在審計的內容上，以效益審計、責任審計和內控制度審計為主；在審計的方法上，審計與調研相結合，由事后監(jiān)督向事前控制轉變，并加強綜合審計；在審計的手段上，逐步向現代審計手段過渡。

2.管理控制職能。管理控制職能為現代企業(yè)制度下內部審計的固有功能，是企業(yè)深化改革的必然要求，它不是外部授權產生的，而是企業(yè)加強管理的自我要求。管理控制職能不同于管理職能，那種認為內部審計具有管理職能就意味著內部審計人員去實施管理行為的認識是錯誤的�？梢钥隙�，隨著現代企業(yè)制度的建立和運行，隨著企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)內部審計在評價企業(yè)計劃、預決算方案、投資可行性方面，在評價生產組織內控制度的有效性方面，在揭示企業(yè)經營中存在的弊端方面，發(fā)揮著越來越重要的作用，因而它的管理控制職

篇首注釋：問延卿江蘇省水利建設工程有限公司高級會計師從事企業(yè)財會、審計工作二十余年，在長期的工作實踐中充分認識到企業(yè)內部審計工作的重要性，特別是所在公司進行股份制改造后，對原有內審模式與現代企業(yè)制度不相適應深有感觸。只有進一步完善企業(yè)內部審計的管理體制，加強內部審計動態(tài)管理，拓展內審工作范圍，關注經濟效益審計和風險管理評價，提高內審人員素質，才能從真正意義上發(fā)揮內部審計的作用。-2-

能也將越來越清楚地顯現出來并發(fā)揮出越來越重要的作用。

3.決策服務職能�，F代企業(yè)制度對內部審計工作提出了更高的要求，也賦予它更高的地位，內部審計的服務職能發(fā)生了質的飛躍，已逐步轉移到為領導決策服務上來。在內部承包考核兌現和制訂新的承包經營目標、企業(yè)內部重組改制撤并摸清家底、考核企業(yè)負責人任職期間的經營業(yè)績和經營效果、檢查企業(yè)資產是否增值保值、企業(yè)經營行為有無違規(guī)違紀現象存在等諸多方面，內部審計逐步給企業(yè)決策層提供了越來越多的決策參考資料。

（二）改制給企業(yè)內部審計帶來的變化

企業(yè)改制后改變了原有的產權關系，特別是全民營化股份制企業(yè)，原有的國有股權全部退出企業(yè)，內部審計由原有政府強制審計轉變?yōu)槠髽I(yè)選擇審計，審計的重點也逐步從領導離任審計和查錯糾弊轉變?yōu)楦�加關心經濟效益審計，審計模式也由上級主管機關派員審計轉變?yōu)槠髽I(yè)內部審計機構自主審計，審計結論由對主管部門負責轉變?yōu)閷�股東負責。

（三）現代企業(yè)內部審計的主要內容

現代內部審計的內容主要可分為以財務活動為對象的內部財務審計和以經營管理活動為對象的經濟效益審計兩大類。但在具體實施審計時，二者又是互相聯系、交叉、滲透的。內部審計人員正是通過對這兩部分內容的聯系審計來促進審計工作目標的實現的。

二、現代企業(yè)內部審計的現狀

我國的企業(yè)內部審計，在從傳統(tǒng)的計劃經濟體制向社會主義市場經濟體制轉軌的過程中，取得了許多成功經驗，但仍存在著許多問題和不足，主要表現在以下幾個方面：

（一）國家審計機關對民營企業(yè)內審工作指導監(jiān)督缺乏政策法規(guī)依據和行之有效辦法《審計署關于審計機關指導監(jiān)督內部審計業(yè)務的規(guī)定》只局限于《審計法》規(guī)定政府部門和國有企事業(yè)組織范圍內。因此，如何規(guī)范民營企業(yè)內審行為，提高內審工作質量，國家審計機關和內部審計協會都缺乏行之有效管理辦法。

（二）對內部審計職能的認識較為模糊

我國內部審計建立初期形成了片面強調外向性服務和作為國家審計基礎而存在的模式，導致了人們對內部審計認識上的模糊，不利于內部審計理論與實務的發(fā)展。

（三）內審組織具有很強的依附性，獨立性差

由于企業(yè)的內審機構是企業(yè)的一個職能部門，是在本單位主要負責人的直接領導下開展工作，與國家審計和社會審計相比，很難保證內審的客觀公正。

（四）對內審工作重視不夠，應付了事

企業(yè)不少員工對審計工作不理解，認為企業(yè)一把手說了算，對內審能否發(fā)揮監(jiān)督指導作用持懷疑態(tài)度甚至對審計有抵觸情緒，認為內部審計可有可無，企業(yè)內部審計幾近形同虛設。

（五）內審的監(jiān)督職能難于實現

出于“家丑不可外揚”或為了逃避外部監(jiān)督等原因，因此內審機構容易出現“胳膊往內拐”，監(jiān)督制度形同虛設。

（六）審計范圍不夠廣

局限于傳統(tǒng)的財務收支審計，停留在對企業(yè)資產、負債、所有者權益和收入、費用、損-3-

益的真實性和合規(guī)性審計查證上，目的是為了查錯防弊，保證企業(yè)資產安全。但是，隨著市場經濟體制的逐步發(fā)展和完善，需要企業(yè)內部審計工作重點逐步轉移到經營管理審計和經濟效益審計上來。

（七）內部審計部門與企業(yè)其他職能部門級別相同

當審計結論中提出的審計建議經企業(yè)領導批準后，內審部門對審計建議執(zhí)行情況的檢查力度明顯不夠。

（八）企業(yè)內審人員專業(yè)素質普遍較低，機構不健全

內審人員的素質和內審機構設置的缺陷制約了審計工作的開展，同時，不少企業(yè)內部審計機構與財務會計機構人員職責劃分不清，自己做賬自己審，自我約束機制不完善，內審難于起到應有的監(jiān)督制約作用。

（九）與審計對象之間的協調和溝通不夠

由于我國內部審計建立初期作為國家審計的基礎的特點，長期以來與被審計單位（或部門）形成一種對立的局面，于是就有了“防火、防盜、防審計”的說法，甚至認為審計就是搞人，在這種情況下，內部審計很難開展卓有成效的工作。

（十）審計行業(yè)尚待規(guī)范，審計手段尚需完備

企業(yè)內部審計雖然在國家審計機關和內部審計協會的指導下，建有一套適合自身企業(yè)特點的內部審計程序和操作辦法，但它缺乏行之有效的審計手段，缺乏法律上規(guī)定的審計權限和強制手段，一定程序上制約著民營企業(yè)內審工作質量。

三、筆者所在公司的組織結構和內部審計模式

（一）公司組織結構

筆者所在公司是國家建設部審定的“水利水電工程施工總承包壹級”資質企業(yè)，公司現有各類專業(yè)技術、管理人員600余名，以水利水電工程施工為主業(yè)，同時擁有港口與航道工程、市政公用工程、機電設備安裝、土石方工程、地基與基礎工程、鋼結構等專業(yè)資質，具有較強的水工建筑物施工、機電設備安裝、陸上水下土方開挖疏浚、道路橋梁施工、鋼結構和水工機械制造等綜合配套施工生產能力。經江蘇省人民政府批準進行現代企業(yè)制度改造，201*年改制設立為現有的民營股份制企業(yè)。公司管理多個直屬施工項目部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司和全資子公司。

（二）公司內部審計模式及在實際運行過程中暴露出的不足

公司設立總經濟師辦公室，主要承擔所屬單位和項目部內部承包指標的制訂、控制和經濟指標完成情況的審計職能，公司財務部負責會計核算的內部檢查。這種內部審計模式在工作實踐中發(fā)揮了一定的積極作用，但由于職能劃分模糊也暴露出了許多不足。

1.內部審計機構職能劃分不明確、內部審計機構設置不夠完善，公司將內審職能的經濟效益審計和財務內部審計分別劃歸公司總經濟師辦公室和財務部承擔，從組織機構的建立、人員職責的安排以及內審工作相互協調和內審資料的相互引用上看都存在不合理的現象，這樣的職責劃分容易造成“事情大家問，責任無人擔”的現象。

2.存在原有體制下形成的對內審職能認識不清的現象，注重級別、混淆職責，由于企業(yè)-4-

內審機構只是公司眾多內部職能部門之一，因此它在審計公司內部其他同級部門時，因級別相同，又相互制約，審計監(jiān)督效果就會大打折扣，久而久之，內部審計監(jiān)督難免流于形式。同時內審人員利益和公司利益的一致性也降低了內審的作用。內審人員為維護自身的利益，往往對不正當的公司行為采取默許的態(tài)度。

3.內部審計機構地位不夠高、獨立性較差。世界各國對內審機構的設置，根據所隸屬企業(yè)領導層不同，可以分為以下幾種：（1）董事會領導體制，（2）監(jiān)事會或審計委員會領導體制，（3）總經理領導體制，（4）財務副總經理領導體制。由于筆者所在公司未設立獨立的審計機構，更談不上將內審機構調整受總經理、甚至直接受董事會領導，影響了內審機構的獨立性和權威性。

4.目前公司由總經濟師辦公室負責項目經濟指標的測算和制訂，同時又由總經濟師辦公室審計經濟指標的執(zhí)行情況。財務部負責公司及所屬單位的財務核算工作，同時又由財務部門進行自我檢查。這種模式形成自做自審的狀況，難以發(fā)揮內部審計的監(jiān)督職能。例如總經濟師辦公室在測算項目經濟承包指標時存在礙于情面、照顧關系的現象，測算的經濟指標偏低，缺少對制定的指標進行審查；而且在項目實施過程中，隨著實際情況改變不能及時進行指標調整，往往會在進行承包兌現時出現扯皮現象，盈利項目大家拿獎金皆大歡喜，虧損項目無處罰不分析原因。

5.內部審計范圍相對狹窄，部分公司領導對內部審計的認識仍存在不足，錯誤地認為審計就是查帳，與此同時，當前公司審計人員大都具有財務工作背景，專業(yè)及相關管理知識儲備不足，導致內部審計僅局限于企業(yè)財務會計方面的審查，很少觸及其他經營管理領域，使得內部審計工作實際上變成了財務會計的自審過程，最多擴展到經濟指標考核審計。內部審計工作界面單一，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經營決策、投資效益進行評價、咨詢及服務的職能根本無從談起。

6.內部審計報告的質量有待提高。現在看來，內部審計人員對自身作用的認識也存在偏差，認為內部審計主要是“查錯防弊”，以評價為主，所提交審計報告的重點往往放在對審計發(fā)現問題的描述上，對審計建議重視不夠，質量不高。西方內審部門在編送審計報告時，很重視事實的準確性、清晰性、建議的可行性、內容的重要性及報送的及時性，他們還很注重通過圖表、照片、幻燈等直觀形象的手段來闡述情況，爭取管理當局的重視和支持。

7.審計技術相對落后。在很長時間里，公司內部審計工作一直以手工查帳為主，憑審計人員個人經驗和職業(yè)判斷、通過機械抽樣進行，較少運用統(tǒng)計抽樣和計算機輔助審計軟件，審計工作的風險無法量化。

8.缺少動態(tài)審計控制，以事后審計、靜態(tài)審計為主，事前審計、事中審計很少開展，不利于審計部門及時發(fā)現問題，提出改進措施，避免造成損失。

四、公司內審工作存在不足的原因

（一）原有體制下形成的慣性思維導致公司管理者不易調整對內審工作的認識我公司1981年由事業(yè)單位轉變?yōu)閲�有企業(yè)單位，201*年改制成為全民營股份制公司，長期以來國有體制下形成的被動地等上級主管機關檢查、重產值規(guī)模輕效益的慣性思維難以-5-

改變。

（二）股權設置帶來的影響

公司改制股權設置由自然人股東49名加職工持股會構成，自然人股東平均持有公司72%的股權，由800人組成的職工持股會持有公司28%的股權。自然人股東基本都是原國有體制下的公司領導和內設機構負責人組成，大家資格差不多，持股比例相同，相互之間要么是不買賬、要么是礙于情面作和事佬。持股會人員分散，不易形成一致意見，只是形式上參與公司決策。

（三）公司未設立獨立的內審機構，未配備專職內審人員

目前公司將內審職能劃歸總經濟師辦公室和財務部兩個部門分別承擔，嚴重影響了內審工作的獨立性，難以開展實質性內審工作，專業(yè)內審人員的缺泛也嚴重影響了內審工作的質量。

五、加強公司內部審計的基本對策

伴隨著我國經濟體制改革的進一步深入和現代企業(yè)制度的逐步建立，公司必將朝著做大做強的方向發(fā)展，層次越來越多，自主權空前擴大。但多數情況下，管理者只能實行間接控制，因此公司的管理者們需要一種保障，即保障公司控制系統(tǒng)按計劃運作，并為他們提供一切必要的信息，以此來控制他們職責范圍內的事情，需要內部審計來提供這種保障。尤其是缺少內部控制制度審計的企業(yè)，不能對完善內部控制制度提出建設性意見，這就迫切需要一個具有前瞻性的內部審計制度來促進公司的內部審計工作。針對公司的實際情況，如何加強公司的內部審計工作呢？筆者認為，應該著重從以下幾方面入手：

（一）改變內審組織模式，完善內審管理體制，增強內審獨立性

獨立性是審計的生命！無論內部審計還是外部審計，離開獨立性，其審計結果將大打折扣。內部審計的獨立性既表現在其機構的隸屬關系上，又表現在其職權的授予行使上。這就需要明確隸屬關系，改變目前內審機構領導體制不清的管理體制，將內部審計置于董事會（或監(jiān)事會）領導之下，將專業(yè)內部審計人員充實到內審機構，保持企業(yè)內審計機構的相對獨立，增強內審的權威性，改變目前存在的內部審計軟弱無力的局面，這是解決內審工作現狀的根本措施。

（二）提高審計實效性

內審工作將更加關注經濟效益審計和風險管理評價，由于公司經營規(guī)模不斷擴大，市場輻射面逐步拓展，經營業(yè)務的日趨復雜，經營方式的多樣化，管理層次的多級化及生產經營地點的分散化，客觀上需要有健全的審計監(jiān)督機制監(jiān)督公司所屬各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求認真履行其承擔的經濟責任。任何企業(yè)無法回避的市場風險和不斷變化的經營環(huán)境，使得公司內部審計將會越來越多地開展經濟效益審計、風險管理審計，對浪費和無效率的關注將和對舞弊的關注平分秋色。風險管理是識別風險并尋求控制風險的途徑，其核心是將預期的未來事項的負面影響控制在最小發(fā)生概率或最低限度�，F代審計實踐也表明，現代內部審計的重點是經營審計和管理審計，并且風險管理也越來越多地納入到內部審計的工作范圍內。今后公司內部審計的重點在時間上應從事后審計轉-6-

向事中、事前審計，使之貫穿于經營管理的全過程；在工作內容上，要從查處違規(guī)違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，在理順資金運行管理機制上，規(guī)范經營行為，維護企業(yè)利益。

（三）完善內部審計工作制度，增強審計規(guī)范性

要不斷建立健全內部審計規(guī)范體系，以規(guī)范的審計制度約束審計行為，控制審計質量，因此在實際工作中要在完善審計工作程序上下功夫，加強對審計計劃的制訂，對事前、事中、事后的審計要環(huán)環(huán)相扣，有頭有尾，一以貫之。同時，要加強對內審人員的職業(yè)道德教育，提高內審工作程序的規(guī)范性。

（四）結合公司所屬行業(yè)特點，拓展審計工作范圍

建筑企業(yè)具有資金密集、技術密集、勞動力密集的特點，所承建的項目可比性不強，內部審計就應當結合施工流程和行業(yè)管理特性，將內部審計的工作范圍擴展到成本費用控制、招投標管理、分包管理、采購供應管理、風險預警、風險評估、內控評價和經濟效益評價等各個領域，充分體現內部審計“為組織增加價值”這一重要作用，使內部審計工作充滿活力。

（五）提高內部審計人員的總體素質，提升審計工作水平

“所有成功的組織所做的第一件事就是組織好他們自己”，審計工作中最重要的要素是人的要素，提高審計質量的關鍵在于提高審計人員的素質。企業(yè)內部審計制度是否真正能為企業(yè)實現其最終目標服務，不僅要有完善的內部審計實務標準作為內部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質的內部審計人員。隨著市場經濟向多元化發(fā)展，產權關系日益復雜，經濟領域作弊方法更加隱蔽，加上內部審計信息不對稱及各種條件的限制，審計人員面臨著越來越大的風險。在這種形勢下，審計人員必須具備可持續(xù)的學習能力以適應不斷變化中的審計環(huán)境，同時還必須具備良好的職業(yè)道德、進取精神和出色的溝通技巧。目前公司內部審計人員存在知識結構單一的問題，甚至還有部分審計人員長時間處在被誤解或不順心狀態(tài)下工作，感覺到開展審計工作和實現自身價值的困難，這對于充分調動審計人員學習與工作的積極性和主動性十分不利，也直接影響公司內部審計工作質量的提高。因此，公司今后在內審人員的培養(yǎng)和使用方面應當把審計人才的合理配備和素質提高作為充分發(fā)揮審計職能的必要條件，給予審計人員良好的職業(yè)規(guī)劃和順暢的成材通道，吸引具有復合知識結構的精英到審計部門來。

（六）采用更先進和更靈活的工作方式

現代審計學認為，內部審計在保持一定的正當懷疑的基礎上，運用專業(yè)理論、專業(yè)方法和職業(yè)判斷來進行工作，它在整個公司使命中與其他管理要素合作和共存。由于公司所屬行業(yè)特點內部審計應當充分發(fā)揮自身情況較熟悉、取證較方便的優(yōu)勢，大力開展審計調查，對公司面臨的財務和經營風險，進行經常性的調查、分析和評估、預測。采用動態(tài)的審計方式，及時弄清問題產生的原因或未來的發(fā)展方向，向公司管理層提出內審建議，改善風險管理，提高公司效益。要將計算機和信息技術逐步運用到公司內部審計工作中，同時要加強同其他單位內部審計部門的業(yè)務往來，將他們的先進審計理念和審計技術引進來，提高公司內部審計工作質量。要加強與被審計人的交流與溝通，審計人員與被審計人保持良好的合作關系，對在公司內部建設性地發(fā)揮審計功能是非常重要的。在今后的內審工作過程中，應該要求公-7-

司內審人員在保持他們的獨立性和公正性的同時，與被審計人發(fā)展良好的協作關系，使被審計人認識到審計是一種幫助而不是一種威脅，這種關系不僅可以使審計人員發(fā)現問題并出具恰當的審計報告，而且可以使參與審計工作的每一個人受益。

（七）進行公司內審工作外部化嘗試

內部審計外部化可以提高內部審計的獨立性，有利于內部審計領域的拓展以及方式的轉變，有利于降低公司成本，有利于公司充分利用外部優(yōu)勢資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標，從總體上提升競爭優(yōu)勢。因此，筆者認為在公司逐步推行內部審計外部化很有必要。

針對公司現狀，筆者認為可以考慮采用作為內部審計補充、審計管理咨詢以及合作內審相結合的方式。在具體操作過程中，可以參照國外的成功經驗，根據公司的需要及成本效益做出決策。比如對于計算機信息系統(tǒng)等專業(yè)領域，可以采用“作為內部審計補充”的形式，借助注冊會計師完成依靠內部力量無法完成的工作。公司對于內部審計機構設置、人員數量及配備情況、內部審計人員的招聘等方面可以采用“審計管理咨詢”的形式。

六、結束語

總之，內部審計的產生與發(fā)展與其所處的環(huán)境密切相關，它是適應經濟環(huán)境的需要而產生，又伴隨著經濟、科學技術、文化及經濟體制等環(huán)境變化而發(fā)展。時至今日，內部審計已經成為現代企業(yè)制度的重要組成部分，縱觀世界一些發(fā)達國家不難發(fā)現，企業(yè)的內部審計結構都十分健全。隨著我國現代企業(yè)制度的進一步完善，內部審計必將發(fā)揮越來越重要的作用。

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參考文獻

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