諸城市工商局加快企業(yè)股份制改造情況匯報(bào)
諸城市工商局
加快股份制企業(yè)培育和改造工作總結(jié)
為將經(jīng)濟(jì)體制綜合配套改革試點(diǎn)工作落到實(shí)處，加快股份制企業(yè)改造步伐，促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，支持企業(yè)融資，充實(shí)壯大企業(yè)上市資源，今年以來(lái)，我局按照市委、市政府關(guān)于深化經(jīng)濟(jì)體制綜合配套改革試點(diǎn)工作的部署，充分發(fā)揮工商行政管理登記職能作用，積極推進(jìn)股份制企業(yè)培育和改造步伐。截止目前，我市股份有限公司已達(dá)57家，其中，今年新發(fā)展股份制公司14家，提前完成上級(jí)下達(dá)的發(fā)展任務(wù)，新發(fā)展股份制公司數(shù)量名列濰坊各縣市區(qū)之首。
一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高對(duì)加快股份制企業(yè)培育和改造重要意義的認(rèn)識(shí)。
我局黨委對(duì)股份制企業(yè)培育和改造工作高度重視，組織成立專(zhuān)門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)小組，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)靠上抓，由企業(yè)注冊(cè)局具體抓好落實(shí)，并確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，定期組織研究企業(yè)股份制改造和股份有限公司培育發(fā)展工作，督導(dǎo)調(diào)度有關(guān)政策落實(shí)和工作進(jìn)度，及時(shí)解決遇到的各類(lèi)問(wèn)題，為企業(yè)股份制改造和股份有限公司加快發(fā)展創(chuàng)造更加寬松的環(huán)境。
二、積極宣傳引導(dǎo)，夯實(shí)股份制企業(yè)培育和改造基礎(chǔ)為引導(dǎo)規(guī)模以上企業(yè)加快股份制改造步伐，提高全社會(huì)對(duì)培育發(fā)展股份有限公司工作的認(rèn)識(shí)，我局加大宣傳力度，通過(guò)企業(yè)年檢、日常巡查監(jiān)管以及深入企業(yè)走訪等各種方式宣傳股份制改造、培育發(fā)展股份有限公司的重要意義。印發(fā)了《股份有限公司登記手冊(cè)》，分發(fā)到各企業(yè)，《手冊(cè)》對(duì)股份制公司改造和設(shè)立股份有限公司的流程、應(yīng)當(dāng)具備的條件以及需要提交的材料作了具體詳盡的解釋說(shuō)明。
三、創(chuàng)新工作方式，提高服務(wù)效率。
對(duì)企業(yè)股份制改造和設(shè)立股份有限公司實(shí)行“三優(yōu)先”制度。即優(yōu)先安排“預(yù)約登記”，優(yōu)先提供預(yù)約服務(wù)和延時(shí)服務(wù)；優(yōu)先進(jìn)入“綠色通道”，積極提供法律法規(guī)咨詢(xún)及登記注冊(cè)方面的全程服務(wù)；優(yōu)先實(shí)行“專(zhuān)人審核”，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)聯(lián)系，零距離服務(wù)。對(duì)市政府確定的股份制改造的重點(diǎn)企業(yè)，實(shí)行提前介入、參與論證，安排專(zhuān)人提供咨詢(xún)，協(xié)助辦理，積極幫助企業(yè)進(jìn)行股份制改造。
四、充分發(fā)揮登記注冊(cè)職能，支持個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)
一是鼓勵(lì)、支持個(gè)體私營(yíng)經(jīng)營(yíng)主體向產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)任明確、具有法人資格的現(xiàn)代企業(yè)組織形態(tài)轉(zhuǎn)換發(fā)展。支持個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)依法轉(zhuǎn)型為股份有限公司，允許符合法律規(guī)定條件的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、城市居委會(huì)、農(nóng)村村委會(huì)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社作為股東或發(fā)起人投資設(shè)立股份有限公司。二是積極幫助支持新設(shè)股份有限公司和股份制改造企業(yè)申請(qǐng)冠“山東”行政區(qū)劃名稱(chēng)。三是支持有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)型為股份有限公司。鼓勵(lì)私營(yíng)企業(yè)重組、改造，變更為股份有限公司。鼓勵(lì)符合條件的有限責(zé)任公司變更為股份有限公司。凡具備法定投資資格的自然人、企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)的法人單位和具備條件的居（村）民委員會(huì)，均可成為股份有限公司的出資人。加強(qiáng)輔導(dǎo)和幫扶，重點(diǎn)培育有資質(zhì)、實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好、知名度高的股份有限公司上市，爭(zhēng)取更大的發(fā)展空間。
201*年我局將再接再厲，進(jìn)一步創(chuàng)新工作思路和措施，加大政策扶持力度,認(rèn)真落實(shí)濰坊市委、市政府有關(guān)股份制改造的優(yōu)惠政策，堅(jiān)持培育新企業(yè)與改造舊企業(yè)并重,對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、管理規(guī)范、效益突出的優(yōu)勢(shì)骨干企業(yè)和工業(yè)百?gòu)?qiáng)企業(yè),指導(dǎo)其加快進(jìn)行規(guī)范化的股份制改造,作為上市資源重點(diǎn)培植;對(duì)發(fā)展前景好、成長(zhǎng)性強(qiáng)、科技含量高的高新技術(shù)企業(yè),特別是新醫(yī)藥、新能源、新材料、新信息等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè),積極引導(dǎo)其發(fā)起設(shè)立或整體變更設(shè)立股份有限公司;對(duì)規(guī)模大、包袱重、效益差的企業(yè),鼓勵(lì)引導(dǎo)通過(guò)資產(chǎn)重組進(jìn)行股份制改造;對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度高、產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、帶動(dòng)力強(qiáng)的企業(yè),引導(dǎo)其采取資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)整合等方式設(shè)立股份有限公司，確保全市股份有限公司新發(fā)展數(shù)量繼續(xù)保持較快增長(zhǎng)勢(shì)頭。
二一一年十二月二十七日
擴(kuò)展閱讀：yzh010553_關(guān)于強(qiáng)化股份制改造后企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐報(bào)告_終稿
東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育本科畢業(yè)論文
關(guān)于強(qiáng)化股份制改造后企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐報(bào)告
作者學(xué)籍批次學(xué)習(xí)中心層次專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)教師
問(wèn)延卿201*09揚(yáng)州學(xué)習(xí)中心
專(zhuān)升本會(huì)計(jì)學(xué)張捷-1-
內(nèi)容摘要
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是建立現(xiàn)代企業(yè)法人制度和主權(quán)制度的需要，同時(shí)也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，大力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)產(chǎn)權(quán)所有者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者合法權(quán)益的需要。目前企業(yè)改制進(jìn)程加速，現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善，傳統(tǒng)意義上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式已來(lái)不適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展需要，迫切需要建立一整套具有前瞻性的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。筆者認(rèn)為企業(yè)改制后改變了原有的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)由原有政府強(qiáng)制審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)選擇審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)也逐步從領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)和查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)變?yōu)楦雨P(guān)心經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，審計(jì)模式也由上級(jí)主管機(jī)關(guān)派員審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自主審計(jì)，審計(jì)結(jié)論由對(duì)主管部門(mén)負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)股東負(fù)責(zé)。通過(guò)對(duì)所在公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的分析研究，總結(jié)了原有內(nèi)審模式帶來(lái)的不足，提出一定的改進(jìn)對(duì)策，只有進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理體制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)管理，拓展內(nèi)審工作范圍，關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，才能從真正意義上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
關(guān)鍵詞：強(qiáng)化股份制改造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐報(bào)告
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目錄
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能和內(nèi)容..........................................1
（一）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能...........................................1（二）改制給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的變化.........................................2（三）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容...........................................2二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀....................................................2
（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作指導(dǎo)監(jiān)督缺乏政策法規(guī)依據(jù)和行之有效辦法.2（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)較為模糊.........................................2（三）內(nèi)審組織具有很強(qiáng)的依附性，獨(dú)立性差...................................2（四）對(duì)內(nèi)審工作重視不夠，應(yīng)付了事.........................................2（五）內(nèi)審的監(jiān)督職能難于實(shí)現(xiàn)...............................................2（六）審計(jì)范圍不夠廣.......................................................2（七）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)其他職能部門(mén)級(jí)別相同...............................3（八）企業(yè)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)普遍較低，機(jī)構(gòu)不健全.............................3（九）與審計(jì)對(duì)象之間的協(xié)調(diào)和溝通不夠.......................................3（十）審計(jì)行業(yè)尚待規(guī)范，審計(jì)手段尚需完備...................................3三、筆者所在公司的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)模式......................................3
（一）公司組織結(jié)構(gòu).........................................................3（二）公司內(nèi)部審計(jì)模式及在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中暴露出的不足.......................3四、公司內(nèi)審工作存在不足的原因................................................4
（一）原有體制下形成的慣性思維導(dǎo)致公司管理者不易調(diào)整對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí).......4（二）股權(quán)設(shè)置帶來(lái)的影響...................................................5（三）公司未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，未配備專(zhuān)職內(nèi)審人員.........................5五、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的基本對(duì)策................................................5
（一）改變內(nèi)審組織模式，完善內(nèi)審管理體制，增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性...................5（二）提高審計(jì)實(shí)效性.......................................................5（三）完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，增強(qiáng)審計(jì)規(guī)范性.................................6（四）結(jié)合公司所屬行業(yè)特點(diǎn)，拓展審計(jì)工作范圍...............................6（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員的總體素質(zhì)，提升審計(jì)工作水平.........................6（六）采用更先進(jìn)和更靈活的工作方式.........................................6（七）進(jìn)行公司內(nèi)審工作外部化嘗試...........................................7六、結(jié)束語(yǔ)....................................................................7參考文獻(xiàn).....................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。
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關(guān)于強(qiáng)化股份制改造后企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐報(bào)告
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)體系，并對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)將內(nèi)部審計(jì)定義為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)行效率，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)�！爆F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)適應(yīng)改革的發(fā)展方向，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計(jì)，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。目前許多國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)逐步改制成股份制或股份合作制，企業(yè)體制的轉(zhuǎn)變，給內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，如何做好改制后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我們面臨的新課題。
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能和內(nèi)容
（一）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能
隨著企業(yè)體制的轉(zhuǎn)變和現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的職能也在悄悄地發(fā)生變化。內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)建立清晰的產(chǎn)權(quán)制度、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值、維護(hù)產(chǎn)權(quán)所有者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者合法權(quán)益、大力提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了必要的保證。
1.動(dòng)態(tài)監(jiān)督職能。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程中，隨著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由過(guò)去的任務(wù)被動(dòng)、監(jiān)督滯后逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的自覺(jué)行為，從而使內(nèi)部審計(jì)表現(xiàn)得更加活躍，具有動(dòng)態(tài)性的主動(dòng)參與意識(shí)。其主要表現(xiàn)為：在審計(jì)的重點(diǎn)上，將突出對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督；在審計(jì)的內(nèi)容上，以效益審計(jì)、責(zé)任審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)為主；在審計(jì)的方法上，審計(jì)與調(diào)研相結(jié)合，由事后監(jiān)督向事前控制轉(zhuǎn)變，并加強(qiáng)綜合審計(jì)；在審計(jì)的手段上，逐步向現(xiàn)代審計(jì)手段過(guò)渡。
2.管理控制職能。管理控制職能為現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的固有功能，是企業(yè)深化改革的必然要求，它不是外部授權(quán)產(chǎn)生的，而是企業(yè)加強(qiáng)管理的自我要求。管理控制職能不同于管理職能，那種認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有管理職能就意味著內(nèi)部審計(jì)人員去實(shí)施管理行為的認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的�？梢钥隙�，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和運(yùn)行，隨著企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)企業(yè)計(jì)劃、預(yù)決算方案、投資可行性方面，在評(píng)價(jià)生產(chǎn)組織內(nèi)控制度的有效性方面，在揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的弊端方面，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，因而它的管理控制職
篇首注釋?zhuān)簡(jiǎn)栄忧浣K省水利建設(shè)工程有限公司高級(jí)會(huì)計(jì)師從事企業(yè)財(cái)會(huì)、審計(jì)工作二十余年，在長(zhǎng)期的工作實(shí)踐中充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，特別是所在公司進(jìn)行股份制改造后，對(duì)原有內(nèi)審模式與現(xiàn)代企業(yè)制度不相適應(yīng)深有感觸。只有進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理體制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)管理，拓展內(nèi)審工作范圍，關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，才能從真正意義上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。-2-
能也將越來(lái)越清楚地顯現(xiàn)出來(lái)并發(fā)揮出越來(lái)越重要的作用。
3.決策服務(wù)職能�，F(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，也賦予它更高的地位，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能發(fā)生了質(zhì)的飛躍，已逐步轉(zhuǎn)移到為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)上來(lái)。在內(nèi)部承包考核兌現(xiàn)和制訂新的承包經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部重組改制撤并摸清家底、考核企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)效果、檢查企業(yè)資產(chǎn)是否增值保值、企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為有無(wú)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象存在等諸多方面，內(nèi)部審計(jì)逐步給企業(yè)決策層提供了越來(lái)越多的決策參考資料。
（二）改制給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的變化
企業(yè)改制后改變了原有的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，特別是全民營(yíng)化股份制企業(yè)，原有的國(guó)有股權(quán)全部退出企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)由原有政府強(qiáng)制審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)選擇審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)也逐步從領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)和查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)變?yōu)楦雨P(guān)心經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，審計(jì)模式也由上級(jí)主管機(jī)關(guān)派員審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自主審計(jì)，審計(jì)結(jié)論由對(duì)主管部門(mén)負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)股東負(fù)責(zé)。
（三）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要可分為以財(cái)務(wù)活動(dòng)為對(duì)象的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)兩大類(lèi)。但在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，二者又是互相聯(lián)系、交叉、滲透的。內(nèi)部審計(jì)人員正是通過(guò)對(duì)這兩部分內(nèi)容的聯(lián)系審計(jì)來(lái)促進(jìn)審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的。
二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀
我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，在從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的過(guò)程中，取得了許多成功經(jīng)驗(yàn)，但仍存在著許多問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作指導(dǎo)監(jiān)督缺乏政策法規(guī)依據(jù)和行之有效辦法《審計(jì)署關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定》只局限于《審計(jì)法》規(guī)定政府部門(mén)和國(guó)有企事業(yè)組織范圍內(nèi)。因此，如何規(guī)范民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)都缺乏行之有效管理辦法。
（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)較為模糊
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)建立初期形成了片面強(qiáng)調(diào)外向性服務(wù)和作為國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)而存在的模式，導(dǎo)致了人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上的模糊，不利于內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展。
（三）內(nèi)審組織具有很強(qiáng)的依附性，獨(dú)立性差
由于企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)，是在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比，很難保證內(nèi)審的客觀公正。
（四）對(duì)內(nèi)審工作重視不夠，應(yīng)付了事
企業(yè)不少員工對(duì)審計(jì)工作不理解，認(rèn)為企業(yè)一把手說(shuō)了算，對(duì)內(nèi)審能否發(fā)揮監(jiān)督指導(dǎo)作用持懷疑態(tài)度甚至對(duì)審計(jì)有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)幾近形同虛設(shè)。
（五）內(nèi)審的監(jiān)督職能難于實(shí)現(xiàn)
出于“家丑不可外揚(yáng)”或?yàn)榱颂颖芡獠勘O(jiān)督等原因，因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)容易出現(xiàn)“胳膊往內(nèi)拐”，監(jiān)督制度形同虛設(shè)。
（六）審計(jì)范圍不夠廣
局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，停留在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損-3-
益的真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)查證上，目的是為了查錯(cuò)防弊，保證企業(yè)資產(chǎn)安全。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái)。
（七）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)其他職能部門(mén)級(jí)別相同
當(dāng)審計(jì)結(jié)論中提出的審計(jì)建議經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，內(nèi)審部門(mén)對(duì)審計(jì)建議執(zhí)行情況的檢查力度明顯不夠。
（八）企業(yè)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)普遍較低，機(jī)構(gòu)不健全
內(nèi)審人員的素質(zhì)和內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的缺陷制約了審計(jì)工作的開(kāi)展，同時(shí)，不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員職責(zé)劃分不清，自己做賬自己審，自我約束機(jī)制不完善，內(nèi)審難于起到應(yīng)有的監(jiān)督制約作用。
（九）與審計(jì)對(duì)象之間的協(xié)調(diào)和溝通不夠
由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)建立初期作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)的特點(diǎn)，長(zhǎng)期以來(lái)與被審計(jì)單位（或部門(mén)）形成一種對(duì)立的局面，于是就有了“防火、防盜、防審計(jì)”的說(shuō)法，甚至認(rèn)為審計(jì)就是搞人，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)很難開(kāi)展卓有成效的工作。
（十）審計(jì)行業(yè)尚待規(guī)范，審計(jì)手段尚需完備
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖然在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下，建有一套適合自身企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)程序和操作辦法，但它缺乏行之有效的審計(jì)手段，缺乏法律上規(guī)定的審計(jì)權(quán)限和強(qiáng)制手段，一定程序上制約著民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量。
三、筆者所在公司的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)模式
（一）公司組織結(jié)構(gòu)
筆者所在公司是國(guó)家建設(shè)部審定的“水利水電工程施工總承包壹級(jí)”資質(zhì)企業(yè)，公司現(xiàn)有各類(lèi)專(zhuān)業(yè)技術(shù)、管理人員600余名，以水利水電工程施工為主業(yè)，同時(shí)擁有港口與航道工程、市政公用工程、機(jī)電設(shè)備安裝、土石方工程、地基與基礎(chǔ)工程、鋼結(jié)構(gòu)等專(zhuān)業(yè)資質(zhì)，具有較強(qiáng)的水工建筑物施工、機(jī)電設(shè)備安裝、陸上水下土方開(kāi)挖疏浚、道路橋梁施工、鋼結(jié)構(gòu)和水工機(jī)械制造等綜合配套施工生產(chǎn)能力。經(jīng)江蘇省人民政府批準(zhǔn)進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改造，201*年改制設(shè)立為現(xiàn)有的民營(yíng)股份制企業(yè)。公司管理多個(gè)直屬施工項(xiàng)目部、專(zhuān)業(yè)分公司、區(qū)域分公司和全資子公司。
（二）公司內(nèi)部審計(jì)模式及在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中暴露出的不足
公司設(shè)立總經(jīng)濟(jì)師辦公室，主要承擔(dān)所屬單位和項(xiàng)目部?jī)?nèi)部承包指標(biāo)的制訂、控制和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的審計(jì)職能，公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部檢查。這種內(nèi)部審計(jì)模式在工作實(shí)踐中發(fā)揮了一定的積極作用，但由于職能劃分模糊也暴露出了許多不足。
1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能劃分不明確、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠完善，公司將內(nèi)審職能的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)分別劃歸公司總經(jīng)濟(jì)師辦公室和財(cái)務(wù)部承擔(dān)，從組織機(jī)構(gòu)的建立、人員職責(zé)的安排以及內(nèi)審工作相互協(xié)調(diào)和內(nèi)審資料的相互引用上看都存在不合理的現(xiàn)象，這樣的職責(zé)劃分容易造成“事情大家問(wèn)，責(zé)任無(wú)人擔(dān)”的現(xiàn)象。
2.存在原有體制下形成的對(duì)內(nèi)審職能認(rèn)識(shí)不清的現(xiàn)象，注重級(jí)別、混淆職責(zé)，由于企業(yè)-4-
內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是公司眾多內(nèi)部職能部門(mén)之一，因此它在審計(jì)公司內(nèi)部其他同級(jí)部門(mén)時(shí)，因級(jí)別相同，又相互制約，審計(jì)監(jiān)督效果就會(huì)大打折扣，久而久之，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督難免流于形式。同時(shí)內(nèi)審人員利益和公司利益的一致性也降低了內(nèi)審的作用。內(nèi)審人員為維護(hù)自身的利益，往往對(duì)不正當(dāng)?shù)墓拘袨椴扇∧S的態(tài)度。
3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不夠高、獨(dú)立性較差。世界各國(guó)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不同，可以分為以下幾種：（1）董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制，（2）監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制，（3）總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制，（4）財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。由于筆者所在公司未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，更談不上將內(nèi)審機(jī)構(gòu)調(diào)整受總經(jīng)理、甚至直接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，影響了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
4.目前公司由總經(jīng)濟(jì)師辦公室負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的測(cè)算和制訂，同時(shí)又由總經(jīng)濟(jì)師辦公室審計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司及所屬單位的財(cái)務(wù)核算工作，同時(shí)又由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行自我檢查。這種模式形成自做自審的狀況，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。例如總經(jīng)濟(jì)師辦公室在測(cè)算項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)承包指標(biāo)時(shí)存在礙于情面、照顧關(guān)系的現(xiàn)象，測(cè)算的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)偏低，缺少對(duì)制定的指標(biāo)進(jìn)行審查；而且在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，隨著實(shí)際情況改變不能及時(shí)進(jìn)行指標(biāo)調(diào)整，往往會(huì)在進(jìn)行承包兌現(xiàn)時(shí)出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，盈利項(xiàng)目大家拿獎(jiǎng)金皆大歡喜，虧損項(xiàng)目無(wú)處罰不分析原因。
5.內(nèi)部審計(jì)范圍相對(duì)狹窄，部分公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)仍存在不足，錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是查帳，與此同時(shí)，當(dāng)前公司審計(jì)人員大都具有財(cái)務(wù)工作背景，專(zhuān)業(yè)及相關(guān)管理知識(shí)儲(chǔ)備不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)僅局限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審查，很少觸及其他經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，使得內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際上變成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自審過(guò)程，最多擴(kuò)展到經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作界面單一，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策、投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)、咨詢(xún)及服務(wù)的職能根本無(wú)從談起。
6.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量有待提高�，F(xiàn)在看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身作用的認(rèn)識(shí)也存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)主要是“查錯(cuò)防弊”，以評(píng)價(jià)為主，所提交審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)往往放在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的描述上，對(duì)審計(jì)建議重視不夠，質(zhì)量不高。西方內(nèi)審部門(mén)在編送審計(jì)報(bào)告時(shí)，很重視事實(shí)的準(zhǔn)確性、清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報(bào)送的及時(shí)性，他們還很注重通過(guò)圖表、照片、幻燈等直觀形象的手段來(lái)闡述情況，爭(zhēng)取管理當(dāng)局的重視和支持。
7.審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后。在很長(zhǎng)時(shí)間里，公司內(nèi)部審計(jì)工作一直以手工查帳為主，憑審計(jì)人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷、通過(guò)機(jī)械抽樣進(jìn)行，較少運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化。
8.缺少動(dòng)態(tài)審計(jì)控制，以事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)為主，事前審計(jì)、事中審計(jì)很少開(kāi)展，不利于審計(jì)部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，避免造成損失。
四、公司內(nèi)審工作存在不足的原因
（一）原有體制下形成的慣性思維導(dǎo)致公司管理者不易調(diào)整對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)我公司1981年由事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)有企業(yè)單位，201*年改制成為全民營(yíng)股份制公司，長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)有體制下形成的被動(dòng)地等上級(jí)主管機(jī)關(guān)檢查、重產(chǎn)值規(guī)模輕效益的慣性思維難以-5-
改變。
（二）股權(quán)設(shè)置帶來(lái)的影響
公司改制股權(quán)設(shè)置由自然人股東49名加職工持股會(huì)構(gòu)成，自然人股東平均持有公司72%的股權(quán)，由800人組成的職工持股會(huì)持有公司28%的股權(quán)。自然人股東基本都是原國(guó)有體制下的公司領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組成，大家資格差不多，持股比例相同，相互之間要么是不買(mǎi)賬、要么是礙于情面作和事佬。持股會(huì)人員分散，不易形成一致意見(jiàn)，只是形式上參與公司決策。
（三）公司未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，未配備專(zhuān)職內(nèi)審人員
目前公司將內(nèi)審職能劃歸總經(jīng)濟(jì)師辦公室和財(cái)務(wù)部?jī)蓚�(gè)部門(mén)分別承擔(dān)，嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作的獨(dú)立性，難以開(kāi)展實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)審工作，專(zhuān)業(yè)內(nèi)審人員的缺泛也嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作的質(zhì)量。
五、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的基本對(duì)策
伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，公司必將朝著做大做強(qiáng)的方向發(fā)展，層次越來(lái)越多，自主權(quán)空前擴(kuò)大。但多數(shù)情況下，管理者只能實(shí)行間接控制，因此公司的管理者們需要一種保障，即保障公司控制系統(tǒng)按計(jì)劃運(yùn)作，并為他們提供一切必要的信息，以此來(lái)控制他們職責(zé)范圍內(nèi)的事情，需要內(nèi)部審計(jì)來(lái)提供這種保障。尤其是缺少內(nèi)部控制制度審計(jì)的企業(yè)，不能對(duì)完善內(nèi)部控制制度提出建設(shè)性意見(jiàn)，這就迫切需要一個(gè)具有前瞻性的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)促進(jìn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。針對(duì)公司的實(shí)際情況，如何加強(qiáng)公司的內(nèi)部審計(jì)工作呢？筆者認(rèn)為，應(yīng)該著重從以下幾方面入手：
（一）改變內(nèi)審組織模式，完善內(nèi)審管理體制，增強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性
獨(dú)立性是審計(jì)的生命！無(wú)論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，離開(kāi)獨(dú)立性，其審計(jì)結(jié)果將大打折扣。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性既表現(xiàn)在其機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上，又表現(xiàn)在其職權(quán)的授予行使上。這就需要明確隸屬關(guān)系，改變目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制不清的管理體制，將內(nèi)部審計(jì)置于董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）領(lǐng)導(dǎo)之下，將專(zhuān)業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員充實(shí)到內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保持企業(yè)內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立，增強(qiáng)內(nèi)審的權(quán)威性，改變目前存在的內(nèi)部審計(jì)軟弱無(wú)力的局面，這是解決內(nèi)審工作現(xiàn)狀的根本措施。
（二）提高審計(jì)實(shí)效性
內(nèi)審工作將更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，由于公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)輻射面逐步拓展，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，管理層次的多級(jí)化及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的分散化，客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制監(jiān)督公司所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。任何企業(yè)無(wú)法回避的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和不斷變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使得公司內(nèi)部審計(jì)將會(huì)越來(lái)越多地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對(duì)浪費(fèi)和無(wú)效率的關(guān)注將和對(duì)舞弊的關(guān)注平分秋色。風(fēng)險(xiǎn)管理是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并尋求控制風(fēng)險(xiǎn)的途徑，其核心是將預(yù)期的未來(lái)事項(xiàng)的負(fù)面影響控制在最小發(fā)生概率或最低限度�，F(xiàn)代審計(jì)實(shí)踐也表明，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)，并且風(fēng)險(xiǎn)管理也越來(lái)越多地納入到內(nèi)部審計(jì)的工作范圍內(nèi)。今后公司內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)-6-
向事中、事前審計(jì)，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程；在工作內(nèi)容上，要從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，在理順資金運(yùn)行管理機(jī)制上，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，維護(hù)企業(yè)利益。
（三）完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，增強(qiáng)審計(jì)規(guī)范性
要不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，以規(guī)范的審計(jì)制度約束審計(jì)行為，控制審計(jì)質(zhì)量，因此在實(shí)際工作中要在完善審計(jì)工作程序上下功夫，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制訂，對(duì)事前、事中、事后的審計(jì)要環(huán)環(huán)相扣，有頭有尾，一以貫之。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育，提高內(nèi)審工作程序的規(guī)范性。
（四）結(jié)合公司所屬行業(yè)特點(diǎn)，拓展審計(jì)工作范圍
建筑企業(yè)具有資金密集、技術(shù)密集、勞動(dòng)力密集的特點(diǎn)，所承建的項(xiàng)目可比性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)就應(yīng)當(dāng)結(jié)合施工流程和行業(yè)管理特性，將內(nèi)部審計(jì)的工作范圍擴(kuò)展到成本費(fèi)用控制、招投標(biāo)管理、分包管理、采購(gòu)供應(yīng)管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)等各個(gè)領(lǐng)域，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“為組織增加價(jià)值”這一重要作用，使內(nèi)部審計(jì)工作充滿活力。
（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員的總體素質(zhì)，提升審計(jì)工作水平
“所有成功的組織所做的第一件事就是組織好他們自己”，審計(jì)工作中最重要的要素是人的要素，提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵在于提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向多元化發(fā)展，產(chǎn)權(quán)關(guān)系日益復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域作弊方法更加隱蔽，加上內(nèi)部審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)及各種條件的限制，審計(jì)人員面臨著越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn)。在這種形勢(shì)下，審計(jì)人員必須具備可持續(xù)的學(xué)習(xí)能力以適應(yīng)不斷變化中的審計(jì)環(huán)境，同時(shí)還必須具備良好的職業(yè)道德、進(jìn)取精神和出色的溝通技巧。目前公司內(nèi)部審計(jì)人員存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的問(wèn)題，甚至還有部分審計(jì)人員長(zhǎng)時(shí)間處在被誤解或不順心狀態(tài)下工作，感覺(jué)到開(kāi)展審計(jì)工作和實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的困難，這對(duì)于充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)與工作的積極性和主動(dòng)性十分不利，也直接影響公司內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高。因此，公司今后在內(nèi)審人員的培養(yǎng)和使用方面應(yīng)當(dāng)把審計(jì)人才的合理配備和素質(zhì)提高作為充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件，給予審計(jì)人員良好的職業(yè)規(guī)劃和順暢的成材通道，吸引具有復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)的精英到審計(jì)部門(mén)來(lái)。
（六）采用更先進(jìn)和更靈活的工作方式
現(xiàn)代審計(jì)學(xué)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)在保持一定的正當(dāng)懷疑的基礎(chǔ)上，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)理論、專(zhuān)業(yè)方法和職業(yè)判斷來(lái)進(jìn)行工作，它在整個(gè)公司使命中與其他管理要素合作和共存。由于公司所屬行業(yè)特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身情況較熟悉、取證較方便的優(yōu)勢(shì)，大力開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，對(duì)公司面臨的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行經(jīng)常性的調(diào)查、分析和評(píng)估、預(yù)測(cè)。采用動(dòng)態(tài)的審計(jì)方式，及時(shí)弄清問(wèn)題產(chǎn)生的原因或未來(lái)的發(fā)展方向，向公司管理層提出內(nèi)審建議，改善風(fēng)險(xiǎn)管理，提高公司效益。要將計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)逐步運(yùn)用到公司內(nèi)部審計(jì)工作中，同時(shí)要加強(qiáng)同其他單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)往來(lái)，將他們的先進(jìn)審計(jì)理念和審計(jì)技術(shù)引進(jìn)來(lái)，提高公司內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。要加強(qiáng)與被審計(jì)人的交流與溝通，審計(jì)人員與被審計(jì)人保持良好的合作關(guān)系，對(duì)在公司內(nèi)部建設(shè)性地發(fā)揮審計(jì)功能是非常重要的。在今后的內(nèi)審工作過(guò)程中，應(yīng)該要求公-7-
司內(nèi)審人員在保持他們的獨(dú)立性和公正性的同時(shí)，與被審計(jì)人發(fā)展良好的協(xié)作關(guān)系，使被審計(jì)人認(rèn)識(shí)到審計(jì)是一種幫助而不是一種威脅，這種關(guān)系不僅可以使審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，而且可以使參與審計(jì)工作的每一個(gè)人受益。
（七）進(jìn)行公司內(nèi)審工作外部化嘗試
內(nèi)部審計(jì)外部化可以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，有利于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變，有利于降低公司成本，有利于公司充分利用外部?jī)?yōu)勢(shì)資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo)，從總體上提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，筆者認(rèn)為在公司逐步推行內(nèi)部審計(jì)外部化很有必要。
針對(duì)公司現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為可以考慮采用作為內(nèi)部審計(jì)補(bǔ)充、審計(jì)管理咨詢(xún)以及合作內(nèi)審相結(jié)合的方式。在具體操作過(guò)程中，可以參照國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)公司的需要及成本效益做出決策。比如對(duì)于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，可以采用“作為內(nèi)部審計(jì)補(bǔ)充”的形式，借助注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成依靠?jī)?nèi)部力量無(wú)法完成的工作。公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備情況、內(nèi)部審計(jì)人員的招聘等方面可以采用“審計(jì)管理咨詢(xún)”的形式。
六、結(jié)束語(yǔ)
總之，內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展與其所處的環(huán)境密切相關(guān)，它是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要而產(chǎn)生，又伴隨著經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)、文化及經(jīng)濟(jì)體制等環(huán)境變化而發(fā)展。時(shí)至今日，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，縱觀世界一些發(fā)達(dá)國(guó)家不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)都十分健全。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)一步完善，內(nèi)部審計(jì)必將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。
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