201*年度部門決算編審問答(第1期)

201*年度部門決算編審問答

（第1期）

一、問：一些行政主管部門內(nèi)部行政經(jīng)費和事業(yè)經(jīng)費今年仍分別管理，執(zhí)行兩種會計制度，如何反映？

答：根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位的各類資金和財產(chǎn)都應(yīng)實行統(tǒng)一的財務(wù)管理和會計核算。因此，各預(yù)算單位原則上應(yīng)執(zhí)行一種會計制度、編報一套單戶報表，不能同時編報兩套單戶報表。

對于暫時無法合并報表的行政單位，今年可暫按《行政單位會計制度》編報一套單戶報表（單位固定資產(chǎn)、機構(gòu)人員等在此反映），按《事業(yè)單位會計制度》編報一套經(jīng)費差額表，然后對兩套報表做節(jié)點匯總，以完整反映單位的財務(wù)情況。

對于在行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查中已分別編報行政、事業(yè)兩套資產(chǎn)清查報表的行政單位，編報部門決算報表時固定資產(chǎn)等應(yīng)統(tǒng)一反映在行政單戶報表中。

此外，各級財政部門應(yīng)按照會計制度核算要求，加強對同級各部門財務(wù)主管單位的管理，規(guī)范會計核算。

二、問：財政部門撥到企業(yè)（集團）等單位的款項，是否與以往一樣編制經(jīng)費差額表進行反映？如單位收到非本級撥款后向撥款的財政部門報送經(jīng)費差額表，那么這與財政部門不能編制經(jīng)費差額表的要求如何銜接？

答：按照201*年度部門決算編制說明，經(jīng)費差額表由一級預(yù)算單位使用，財政部門不再使用經(jīng)費差額表。單位收到非本級財政撥款，如果撥款的財政部門已經(jīng)將這類單位納入本級部門預(yù)算編報范圍，則單位應(yīng)使用經(jīng)費差額表向其編報有關(guān)經(jīng)費報表；如果撥款的財政部門未將這類單位納入本級部門預(yù)算編報范圍，則單位不向其報送部門決算報表，各級財政部門也不應(yīng)將其納入部門決算編報范圍。

三、問：今年部門決算收支報表年初數(shù)如何填報？與去年決算批復(fù)數(shù)如不一致，如何處理？答：預(yù)算單位應(yīng)按照同級財政部門批復(fù)的201*年度部門決算數(shù)據(jù)，相應(yīng)調(diào)整“201*年度部門決算政府收支分類改革科目轉(zhuǎn)換表”（財決附12表），并根據(jù)該表的年末結(jié)余數(shù)填報201*年度部門決算收支報表年初數(shù)。各級財政部門可根據(jù)201*年度財政決算批復(fù)數(shù)和財決附12表相應(yīng)數(shù)據(jù)，核對201*年度部門和單位的決算年初數(shù)。

四、問：預(yù)算單位本年如使用以前年度非財政撥款資金結(jié)余安排基本建設(shè)項目支出，決算報表中怎樣反映？

答：根據(jù)201*年度部門決算編報口徑，單位結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建資金按照基本建設(shè)項目實際收支數(shù)反映，不反映內(nèi)部轉(zhuǎn)賬過程。對單位使用行政事業(yè)類資金上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)基本建設(shè)項目支出的，應(yīng)將該部分上年結(jié)余調(diào)整至基本建設(shè)項目年初結(jié)余，并據(jù)實列支。

五、問：今年要求決算編報范圍與部門預(yù)算銜接一致，那么財政部門代列資金如何反映？答：201*年是政府收支分類改革實施的第一年，部門決算數(shù)據(jù)具有承上啟下的重要作用。為此，今年對部門決算填報口徑進一步進行了規(guī)范和統(tǒng)一，強調(diào)決算編報單位范圍和資金范圍都與單位預(yù)算銜接一致，以便于進行預(yù)、決算對比分析。部門決算應(yīng)由各預(yù)算單位年末決算數(shù)據(jù)匯編而成。財政部門撥給非預(yù)算單位的資金，不納入本套決算編報范圍。

六、問：無編制但經(jīng)費獨立核算的臨時機構(gòu)，是否按獨立核算機構(gòu)編報單戶報表？

答：編制管理部門未正式批復(fù)編制的臨時機構(gòu)，應(yīng)并入其掛靠單位編報部門決算，不能作為獨立核算機構(gòu)編制單戶報表。

七、問：如鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)下有5家村辦小學(xué)實行集中核算，填報部門決算時，獨立編制機構(gòu)是否填6，獨立核算機構(gòu)是否填1？

答：是。根據(jù)201*年度部門決算編制說明，實行鄉(xiāng)財縣管、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)集中核算的村辦小學(xué)（不包括學(xué)校派出的教學(xué)點和教學(xué)班），可作為獨立編制機構(gòu)，但不作為獨立核算機構(gòu)編報決算。八、問：如果單位基本建設(shè)財政撥款未按基建會計制度單獨核算，如何在部門決算中反映？答：201*年度基本建設(shè)資金填報口徑明確為按照《國有建設(shè)單位會計制度》核算的資金。但單位如有基本建設(shè)財政撥款收支而未按《國有建設(shè)單位會計制度》核算的，部門決算中也應(yīng)按基本建設(shè)資金填報相關(guān)報表。

各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，加強基本建設(shè)財務(wù)管理。對各項基本建設(shè)撥款，嚴格按照《國有建設(shè)單位會計制度》核算，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理等基礎(chǔ)工作。

九、問：201*年度部門決算中資產(chǎn)報表數(shù)據(jù)是等資產(chǎn)清查批復(fù)后調(diào)賬再報，還是部門先按清查結(jié)果調(diào)賬報決算？如調(diào)整，是調(diào)整年初數(shù)還是就在年末數(shù)反映？

答：單位應(yīng)按資產(chǎn)核實權(quán)限處理。我部要求中央本級各部門201*年11月底前處理完成其權(quán)限范圍內(nèi)的損益事項，并于12月1日前報我部備案；部門、單位權(quán)限范圍內(nèi)的損益事項，在我部備案后即可進行有關(guān)賬務(wù)調(diào)整，列報201*年度決算年末數(shù)。地方單位按照同級財政部門要求處理。單位編報201*年度部門決算時，資產(chǎn)核實批復(fù)變動不應(yīng)調(diào)整年初數(shù)，有關(guān)報表中資產(chǎn)年初數(shù)應(yīng)以201*年度部門決算資產(chǎn)年末數(shù)為準，資產(chǎn)核實結(jié)果統(tǒng)一反映為201*年度增加數(shù)或減少數(shù)。主管部門應(yīng)加強對參加清產(chǎn)核資的預(yù)算單位資產(chǎn)報表的審核，確保決算數(shù)據(jù)的真實準確性。十、問：院校資產(chǎn)管理部門使用國有資產(chǎn)取得的收益，如何界定并填報決算？

答：根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)會計制度和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，院校使用國有資產(chǎn)取得收益應(yīng)按實際情況相應(yīng)計入經(jīng)營收入、其他收入和附屬單位繳款等會計科目，決算報表中填報在對應(yīng)欄目中。十一、問：企業(yè)集團是否填列資產(chǎn)報表？

答：企業(yè)集團中納入部門預(yù)算編報范圍的事業(yè)單位應(yīng)填列部門決算資產(chǎn)報表，并由集團匯總上報；企業(yè)集團中未納入部門預(yù)算編報范圍的單位，不填列部門決算報表。

十二、問：“國有資產(chǎn)收益情況表”（財決附05表）中資產(chǎn)收益支出的明細項目，如工資福利、津貼補貼等，如何區(qū)分是用資產(chǎn)收益安排還是行政事業(yè)經(jīng)費安排的？資產(chǎn)收益的支出分不清楚具體用途，如何填報？

答：原則上單位應(yīng)按實際支出情況分析填報。如果實在無法區(qū)分，可按匹配原則，按比例拆分填報。

十三、問：“國有資產(chǎn)收益情況表”（財決附05表）與“非稅收入征繳情況明細表”（財決附09－1表）有什么聯(lián)系？如填列了財決附05表中的“單位留用數(shù)”，是否需相應(yīng)填列在財決附09－1表中的“未繳財政專戶”欄？

答：單位取得的國有資產(chǎn)收益，如按規(guī)定納入非稅收入管理（即繳入財政國庫或財政專戶）的，兩表數(shù)據(jù)應(yīng)銜接一致；如尚未納入非稅收入管理的，兩表無鉤稽關(guān)系。

“單位留用數(shù)”是填列經(jīng)財政部門批準留歸單位使用的資產(chǎn)收益，在財政部門未出臺具體資產(chǎn)收益收入管理辦法之前，資產(chǎn)收益暫填列在此欄。非稅收入征繳情況表中不反映這部分資金。

十四、問：按照財政部資產(chǎn)清查工作要求，資金盤盈損失掛賬的賬務(wù)處理是對事業(yè)基金進行調(diào)整，不夠沖減的填列負數(shù)。這與決算中事業(yè)基金不能為負數(shù)的要求有沖突，如何處理？

答：事業(yè)基金不能沖減為負數(shù)。單位如資金損失數(shù)額較大、事業(yè)基金不夠沖減的，有關(guān)事項應(yīng)暫掛賬，以后年度用事業(yè)基金結(jié)余予以沖減。

十五、問：“資產(chǎn)情況表”（財決附04表）相關(guān)指標(biāo)是否按單位的實際清查數(shù)填列，不需要同“資產(chǎn)負債簡表”（財決08表）相關(guān)數(shù)據(jù)一致？

答：兩表數(shù)據(jù)應(yīng)保持銜接一致。年初數(shù)應(yīng)按201*年度決算年末數(shù)填列，有關(guān)調(diào)整事項反映為201*年度增加數(shù)和調(diào)整數(shù)。

十六、問：資產(chǎn)清查與部門決算單位范圍和匯總口徑不一致，如何進行對比？

答：凡是納入資產(chǎn)清查范圍，又是部門決算編報的行政事業(yè)單位，資產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)必須銜接一致。主管部門匯總時，因填報單位范圍不同或合并報表原因造成的不一致，應(yīng)在填報說明中做出相應(yīng)說明。

十七、問：資產(chǎn)所有權(quán)在主管部門本級，而使用權(quán)和收益都在下級，編決算時是否也反映在下級？答：根據(jù)現(xiàn)行會計核算辦法，該部分資產(chǎn)收益應(yīng)反映在下級單位。單位應(yīng)根據(jù)賬務(wù)處理情況，據(jù)實填報決算。

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201*201*年度部門決算編審問答匯編

一、編報范圍

1．問：財政部門撥到企業(yè)（集團）等單位的款項，是否與以往一樣編制經(jīng)費差額表進行反映？如單位收到非本級撥款后向撥款的財政部門報送經(jīng)費差額表，那么這與財政部門不能編制經(jīng)費差額表的要求如何銜接？

答：201*年起，經(jīng)費差額表由一級預(yù)算單位使用，財政部門不再使用經(jīng)費差額表。單位收到非本級財政撥款，如果撥款的財政部門已經(jīng)將這類單位納入本級部門預(yù)算編報范圍，則單位應(yīng)使用經(jīng)費差額表向其編報有關(guān)經(jīng)費報表；如果撥款的財政部門未將這類單位納入本級部門預(yù)算編報范圍，則單位不向其報送部門決算報表，財政部門也不應(yīng)將其納入部門決算編報范圍。

二、填報口徑（一）基本建設(shè)資金

2．問：如果單位基本建設(shè)財政撥款未按《國有建設(shè)單位會計制度》單獨核算，如何在部門決算中反映？

答：201*年起，部門決算中基本建設(shè)資金填報口徑明確為按照《國有建設(shè)單位會計制度》核算的資金。但單位如有基本建設(shè)財政撥款收支而未按《國有建設(shè)單位會計制度》核算的，部門決算中也應(yīng)按基本建設(shè)資金填報相關(guān)報表。

各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，加強基本建

設(shè)財務(wù)管理。對各項基本建設(shè)撥款，嚴格按照《國有建設(shè)單位會計制度》核算，做好賬務(wù)設(shè)和賬務(wù)管理等基礎(chǔ)工作。

3．問：預(yù)算單位本年如使用以前年度非財政撥款資金結(jié)余安排基本建設(shè)項目支出，決算報表中怎樣反映？

答：按照部門決算編報口徑，單位結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建資金按照基本建設(shè)項目實際收支數(shù)反映，不反映內(nèi)部轉(zhuǎn)賬過程。對單位使用行政事業(yè)類資金上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)基本建設(shè)項目支出的，應(yīng)將該部分上年結(jié)余調(diào)整至基本建設(shè)項目年初結(jié)余，并據(jù)實列支。

4．問：基本建設(shè)項目的財政貼息資金、國債專項資金如何反映？

答：財政貼息資金應(yīng)作為“財政撥款”列收列支；國債專項資金收支應(yīng)按“財政撥款”據(jù)實反映。

5．問：行政事業(yè)單位如發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出，在決算報表中如何反映？

答：按照政府收支分類改革后部門決算編報口徑，單位應(yīng)對行政（事業(yè)）賬和基本建設(shè)賬內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進行抵銷后，按兩套賬的實際發(fā)生數(shù)進行填報，同時調(diào)整相關(guān)支出功能分類科目。

例：某事業(yè)單位事業(yè)賬中全年發(fā)生“事業(yè)收入”200萬元，“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”100萬元；基本建設(shè)賬中“基建撥款－本年自籌資金撥款”100萬元，該筆資金實際支出80萬元。假定該單位日常經(jīng)費在政府支出功能分類科目的“事業(yè)運行”科目反映，基本建設(shè)資金在“其他XXXX支出”科目反映，填報決算報表時：

（1）抵銷內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。先對事業(yè)賬中“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”100萬元和基本建設(shè)賬中“基建撥款－本年自籌資金撥款”100萬元進行對沖，對沖后本單位“事業(yè)收入”反映200萬元，基本建設(shè)資金支出80萬元。

（2）調(diào)整支出功能分類科目。將“事業(yè)收入”中用于結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的100萬元從“事業(yè)運行”科目調(diào)整至“其他XXXX支出”科目反映，相應(yīng)的基本建設(shè)資金支出80萬元也在“其他XXXX支出”填列。

6．問：本級發(fā)改委安排的基本建設(shè)項目財政撥款，單位未分賬核算的，應(yīng)如何填報？

答：根據(jù)政府收支分類改革后部門決算編報口徑，單位未單獨設(shè)賬核算的基本建設(shè)撥款應(yīng)比照分賬核算的基本建設(shè)資金填報有關(guān)收支報表，但資產(chǎn)負債簡表（財決08表）中基本建設(shè)資金占用和來源可不填列。對此，單位應(yīng)在填報說明中予以說明。

7．問：單位收到非本級發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在決算中如何反映？

答：單位收到非本級發(fā)改委安排的基本建設(shè)撥款，在向主管部門報送決算報表時，收入在“收入決算表”（財決03表）“其他收入－非本級財政撥款”反映，支出按基本建設(shè)項目資金在相關(guān)報表中反映，支出明細應(yīng)按具體用途填列在“項目支出決算明細表”（財決05－2表）的“其他資本性支出”對應(yīng)款下，不填列在“基本建設(shè)支出”類下。

8．問：單位行政事業(yè)賬和基本建設(shè)賬都存在“財政應(yīng)返還額度”年初、年末余額時，在“資產(chǎn)負債簡表”（財決08表）中應(yīng)如何填報？

答：行政事業(yè)賬中的“財政應(yīng)返還額度”應(yīng)填報在財決08表“行政單位”或“事業(yè)單位”的“財政應(yīng)返還額度”行；基本建設(shè)賬中的“財政應(yīng)返還額度”應(yīng)包含在財決08表“行政單位”或“事業(yè)單位”的“基本建設(shè)資金占用”項內(nèi)。

9．問：通過國管局分配到各中央部門的基本建設(shè)項目資金，在決算報表中如何反映？

答：列入國管局和中直管理局部門預(yù)算管理的各中央部門基本建設(shè)資金和辦公與業(yè)務(wù)用房維修經(jīng)費，由國管局和中直管理局統(tǒng)一編報項目決算。承辦項目的有關(guān)中央部門，向撥出款項的國管局或中直管理局報送項目資金使用情況，但在本部門的決算中不反映該部分資金收支。

（二）民間非營利組織

10．問：《民間非營利組織會計制度》以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)，執(zhí)行該制度的單位如何填報決算收支表？

答：執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無誤會計賬數(shù)據(jù)，分析填報本套決算報表。

11．問：執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的事業(yè)單位，在選擇單位基本性質(zhì)時如何反映？

答：單位基本性質(zhì)應(yīng)首先依據(jù)政府編制管理部門確定的單

位性質(zhì)和經(jīng)費管理方式，在“行政單位”、“事業(yè)單位”和“經(jīng)費自理事業(yè)單位”中選擇填列。如執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的單位基本性質(zhì)不在上述范圍內(nèi)，則選擇“其他單位”填列。

（三）同級部門橫向撥款

12．問：中央單位收到人力資源和社會保障部撥入的“政府特殊津貼”，在決算中如何反映？

答：收到“政府特殊津貼”的中央單位在編報部門決算時，該項收入反映在“收入決算表”（財決03表）“其他收入從其他部門取得的財政撥款”欄，支出反映在“支出決算表”（財決04表）“項目支出”欄，支出明細反映在“項目支出決算明細表”（財決05-2表）“工資福利支出津貼補貼”欄。

（四）上年結(jié)余的調(diào)整

13．問：主管部門本年度轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費，在決算報表中如何反映？

答：主管部門轉(zhuǎn)撥上年未及撥付下屬單位的經(jīng)費，可通過調(diào)減主管部門年初結(jié)余、相應(yīng)調(diào)增收款單位年初結(jié)余的方式處理，并在填報說明中予以說明。

14．問：在哪些情況下單位可以調(diào)整上年結(jié)余數(shù)？答：上年結(jié)余原則上應(yīng)與上年年末結(jié)余一致。如有審計部門調(diào)整意見、財政部門重新核定凈結(jié)余、主管部門撥付上年未及撥付所屬單位款項等情況，可以調(diào)整上年結(jié)余，并需將調(diào)整的原因、依據(jù)和金額等，在單位填報說明中詳細說明。

（五）負結(jié)余的反映

15．問：如果單位出現(xiàn)負結(jié)余，在部門決算中如何反映？答：財政性資金收支報表（財決07至07-3表）中結(jié)余應(yīng)嚴格控制不能為負數(shù)。財決02表和財決附02表中一般不應(yīng)有負結(jié)余，如發(fā)生，則應(yīng)具體情況具體分析：如果是單位會計核算問題，如用償還性資金列支出等，單位應(yīng)進行賬務(wù)調(diào)整；如果是因為歷史原因或其他原因，則單位應(yīng)詳細說明負結(jié)余形成情況。

（六）其他

16．問：中央事業(yè)單位收到201*年財政部追加用于解決公費醫(yī)療歷史掛賬問題的基本支出經(jīng)費，年底未及進行賬務(wù)處理而形成結(jié)余的，部門決算報表中如何反映？

答：中央事業(yè)單位收到201*年財政部追加用于解決公費醫(yī)療歷史掛賬問題的基本支出經(jīng)費，應(yīng)根據(jù)《財政部關(guān)于解決醫(yī)療經(jīng)費歷史掛賬有關(guān)政策的通知》（財預(yù)[201*]491號）精神，加強管理，�？顚Ｓ�，及時進行賬務(wù)處理，解決歷史掛賬。對年底未及進行賬務(wù)處理而形成結(jié)余的，編報部門決算時填列在財決02、07－1表“年末結(jié)余－基本支出結(jié)余”欄以及財決附01表“待核批結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算指標(biāo)基本支出指標(biāo)結(jié)余”。

17．問：監(jiān)獄系統(tǒng)單位編制部門決算支出決算明細表時，將保障罪犯基本生活所需的伙食費、藥費等罪犯生活費統(tǒng)一列入了支出經(jīng)濟分類“其他支出”，因此出現(xiàn)審核公式報錯，如何處理？

答：在現(xiàn)行的政府收支分類科目中，犯人伙食費和藥費等支出已明確規(guī)定在支出經(jīng)濟分類中“對個人和家庭的補助－生活補助”科目反映，具體請查閱政府收支分類科目說明。

編制部門決算時，預(yù)算單位應(yīng)嚴格按照政府收支分類科目規(guī)定口徑填列收支。預(yù)算單位原則上不應(yīng)使用支出經(jīng)濟分類“其他支出”類及其下款級科目。

18．問：一些地方省市反映，本地區(qū)對事業(yè)單位已實施基本養(yǎng)老保險制度改革，單位離退休人員由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金，在編報部門決算時這部分人員應(yīng)如何反映？

答：本地區(qū)實施基本養(yǎng)老保險制度改革后，事業(yè)單位離退休人員由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)從社會保險基金中統(tǒng)一發(fā)放基本養(yǎng)老金的，其支出和離退休人數(shù)均應(yīng)在社會保險基金決算中反映，不在部門決算中反映。

同時，已轉(zhuǎn)制為企業(yè)的科研機構(gòu)的離退休人員，在社會保險經(jīng)辦機構(gòu)領(lǐng)取離退休費但財政仍有經(jīng)費補助的，財政補助經(jīng)費數(shù)額和人數(shù)應(yīng)統(tǒng)一在“2069903”（轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)）科目中反映。

三、錄入方式

19．問：一些行政主管部門內(nèi)部行政經(jīng)費和事業(yè)經(jīng)費今年仍分別管理，執(zhí)行兩種會計制度，如何反映？

答：根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位的各類資金和財產(chǎn)都應(yīng)實行統(tǒng)一的財務(wù)管理和會計核算。因此，各預(yù)算單位原則上應(yīng)執(zhí)行一種會計制度、編報一套單

戶報表，不能同時編報兩套單戶報表。

對于暫時無法合并報表的行政單位，可暫按《行政單位會計制度》編報一套單戶報表（單位固定資產(chǎn)、機構(gòu)人員等在此反映），按《事業(yè)單位會計制度》編報一套經(jīng)費差額表，然后對兩套報表做節(jié)點匯總，以完整反映單位的財務(wù)情況。

此外，地方各級財政部門應(yīng)按照會計制度核算要求，加強對同級各部門財務(wù)主管單位的管理，規(guī)范會計核算。

20．問：單位在何種情況下使用調(diào)整表，如何使用？答：主管部門匯總本部門決算數(shù)據(jù)時，因上下級單位存在資金往來導(dǎo)致部門匯總的收入與支出、資產(chǎn)與負債等虛增時，應(yīng)使用調(diào)整表對虛增部分進行剔除。例如：

例1：某事業(yè)主管部門補助下級單位時，記“對附屬單位補助支出”；下級單位收到補助時，記“上級補助收入”。上述上下級單位間資金往來未增加整個部門的實際收支規(guī)模，因此，在部門決算匯總時，為剔除上述虛增的收支數(shù)據(jù)，主管應(yīng)編制調(diào)整表調(diào)減“對附屬單位補助支出”，同時調(diào)減“上級補助收入”。

例2：某附屬事業(yè)單位向主管部門（事業(yè)單位）上繳經(jīng)費時，記“上繳上級支出”；主管部門收到下屬單位上繳收入時，記“附屬單位繳款”。上述上下級單位間資金往來未增加整個部門的實際收支規(guī)模，因此，在部門決算匯總時，為剔除上述虛增的收支數(shù)據(jù)，主管部門應(yīng)編制調(diào)整表調(diào)減“上繳上級支出”，同時調(diào)減“附屬單位繳款”。

21．問：編制經(jīng)費差額表時是否可以填報“資產(chǎn)負債簡表”？答：經(jīng)費差額表由一級預(yù)算單位代資金使用單位編制報表或單位向非本級財政部門編制報表時使用，原則上不能填報“資產(chǎn)負債簡表”。如經(jīng)費差額表存在年初、年末結(jié)余，可以填報資產(chǎn)負債簡表，但不應(yīng)有固定資產(chǎn)。

四、各表編制口徑（一）封面

22．問：地質(zhì)勘查單位在填報封面如何選擇“單位執(zhí)行會計制度”？

答：地質(zhì)勘查單位在填報時應(yīng)選擇“事業(yè)單位會計制度”填列。此外，凡執(zhí)行有關(guān)行業(yè)財務(wù)、會計制度的事業(yè)單位（如科學(xué)事業(yè)單位、醫(yī)院事業(yè)單位、高等學(xué)校等）都應(yīng)比照“事業(yè)單位”填報本套報表。

（二）一般預(yù)算財政撥款收入支出決算表（財決07-1表）23．問：本表中事業(yè)單位住房改革支出結(jié)余如何反映？答：事業(yè)單位應(yīng)按照《財政部關(guān)于事業(yè)單位住房補貼會計處理補充規(guī)定的通知》（財會[201*]28號）規(guī)定進行會計核算并相應(yīng)填報決算報表。

24．問：上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)如何核對？財決07-1表上年結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余核對如何把握？

答：收支、資產(chǎn)負債等上年結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)數(shù)據(jù)原則上應(yīng)與上年年末結(jié)余數(shù)核對一致，但也允許合理的增減變化（如機構(gòu)增減、

賬務(wù)調(diào)整等），需加以說明。地方省市對于一定區(qū)域內(nèi)的單位匯總可大體控制。

財決07-1表財政撥款上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)的核對，如有不一致的情況，中央部門應(yīng)詳細說明原因；地方省市應(yīng)對此做出具體規(guī)定。

（三）資產(chǎn)情況表（財決附04表）25．問：企業(yè)集團是否填列資產(chǎn)報表？

答：企業(yè)集團中納入部門預(yù)算編報范圍的事業(yè)單位應(yīng)填列部門決算資產(chǎn)報表，并由集團匯總上報；企業(yè)集團中未納入部門預(yù)算編報范圍的單位，不填列部門決算報表。

（四）國有資產(chǎn)收益情況表（財決附05表）

26．問：院校資產(chǎn)管理部門使用國有資產(chǎn)取得的收益，如何界定并填報決算？

答：根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)會計制度和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，院校使用國有資產(chǎn)取得收益應(yīng)按實際情況相應(yīng)計入經(jīng)營收入、其他收入和附屬單位繳款等會計科目，決算報表中填報在對應(yīng)欄目中。

27．問：本表與“非稅收入征繳情況明細表”（財決附09－1表）有什么聯(lián)系？如填列了表中的“單位留用”，是否需相應(yīng)填列在財決附09－1表中的“未繳財政專戶”欄？

答：單位取得的國有資產(chǎn)收益，如按規(guī)定納入非稅收入管理（即繳入財政國庫或財政專戶）的，兩表數(shù)據(jù)應(yīng)銜接一致；如尚未納入非稅收入管理的，兩表無鉤稽關(guān)系。

“單位留用”是填列經(jīng)財政部門批準留歸單位使用的資產(chǎn)收益，在財政部門未出臺具體資產(chǎn)收益收入管理辦法之前，資產(chǎn)收益暫填列在此欄。非稅收入征繳情況表中不反映這部分資金。

28．問：資產(chǎn)所有權(quán)在主管部門本級，而使用權(quán)和收益都在下級，編決算時是否也反映在下級？

答：根據(jù)現(xiàn)行會計核算辦法，該部分資產(chǎn)收益應(yīng)反映在下級單位。單位應(yīng)根據(jù)賬務(wù)處理情況，據(jù)實填報決算。

（五）基本數(shù)字表（財決附06表）

29．問：單位如在項目經(jīng)費中開支在職人員的津貼、補貼，但未開支基本工資的，是否需拆分統(tǒng)計人數(shù)？

答：對此情況不需要拆分統(tǒng)計人數(shù)。“基本數(shù)字表”（財決附06表）中統(tǒng)計的人數(shù)應(yīng)是由單位開支基本工資的在職人員和離退休人員，僅開支人員津（補）貼的，不應(yīng)統(tǒng)計人數(shù)。

30．問：鄉(xiāng)村中小學(xué)教師工資上劃縣級統(tǒng)一發(fā)放如何反映？答：按人員實際管理情況反映，即人員工資在哪一級列支，相應(yīng)人數(shù)也在哪一級反映。

31．問：財政部門撥給由事業(yè)單位改制為企業(yè)（以下簡稱改制單位）的離退休人員補助經(jīng)費以及撥給企業(yè)的離退休人員補助經(jīng)費，如何填報部門決算的問題：

答：根據(jù)部門預(yù)、決算編報口徑銜接一致的原則，財政部門撥給預(yù)算單位的資金，由預(yù)算單位編報部門決算；撥給非預(yù)算單位的資金，不編報部門決算。因此，對上述情況應(yīng)區(qū)別處理：

（1）財政部門通過預(yù)算單位撥付給所屬改制單位的離退休經(jīng)費，可由預(yù)算單位編制經(jīng)費差額表（包括“基本數(shù)字表”和“機構(gòu)人員情況表”），同時在填報說明中對該部分經(jīng)費及人員予以說明。

（2）財政部門直接撥付給改制單位的離退休經(jīng)費以及撥給企業(yè)離退休人員的補助經(jīng)費，不屬于部門決算編報范圍，不在部門決算中反映經(jīng)費及人員情況。

32．問：改制科研單位的離退休支出財政補助經(jīng)費，現(xiàn)預(yù)算未通過2069903“轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)”下達，其離退休人數(shù)如何反映？

答：如暫未規(guī)范使用2069903“轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)”科目下達經(jīng)費預(yù)算的，其離退休人數(shù)可按實際經(jīng)費預(yù)算安排情況，填報在相應(yīng)的支出功能分類科目中。

（六）機構(gòu)人員情況表（財決附07表）

33．問：無編制但經(jīng)費獨立核算的臨時機構(gòu)，是否按獨立核算機構(gòu)編報單戶報表？

答：編制管理部門未正式批復(fù)編制的臨時機構(gòu)，應(yīng)并入其掛靠單位編報部門決算，不能作為獨立核算機構(gòu)編制單戶報表。

34．問：如鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)下有5家村辦小學(xué)實行集中核算，填報部門決算時，獨立編制機構(gòu)是否填6，獨立核算機構(gòu)是否填1？

答：是。實行鄉(xiāng)財縣管、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)集中核算的村辦

小學(xué)（不包括學(xué)校派出的教學(xué)點和教學(xué)班），可作為獨立編制機構(gòu)，但不作為獨立核算機構(gòu)編報決算。

（七）住房公積金業(yè)務(wù)收支情況表（房補01表）35．問：預(yù)算單位是否需填報“住房公積金業(yè)務(wù)收支情況表”（財決房補01表）？

答：該表由住房公積金管理中心填報，一般單位不需要填報。

（八）社會保障醫(yī)療機構(gòu)支出明細表（財決社補02表）36．問：本表反映的“社會保障醫(yī)療機構(gòu)”與財決社補01、03表的口徑是否一致，均不包括部隊、企業(yè)、事業(yè)等單位舉辦的社會保障醫(yī)療機構(gòu)？

答：財決社補01、02、03表口徑一致，均不包括部隊、企業(yè)、事業(yè)等單位舉辦的社會保障醫(yī)療機構(gòu)。

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