如何做帳
手把手教你年底會(huì)計(jì)新手如何做帳
作為企業(yè)做賬財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該對(duì)此（手工帳）操作流程有所了解，才能更好的利用相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行處理操作，目前，屬于中小型私營企業(yè)還是利用手工帳來完成帳務(wù)處理，規(guī)模較大或管理水平高一點(diǎn)的企業(yè)均采用財(cái)務(wù)軟件來完成帳務(wù)處理工作，但是兩者的帳務(wù)處理程序以及需要達(dá)到的目的是一樣的，利用計(jì)算機(jī)軟件操作要比手工帳減少了工作量、節(jié)省了時(shí)間，從目前中小型私營企業(yè)情況來看，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，多數(shù)企業(yè)還是采用手工帳務(wù)處理方式完成工作，但是，隨著社會(huì)的發(fā)展，進(jìn)步，財(cái)務(wù)軟件操作是必須的，你應(yīng)該知道如何使用軟件及如何操作，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等，相對(duì)說使用財(cái)務(wù)軟件做帳更規(guī)范、快捷。但是，不管使用財(cái)務(wù)軟件或者手工帳來處理。首先必須了解、掌握生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算結(jié)賬流程：一、生產(chǎn)企業(yè)大致會(huì)計(jì)結(jié)帳操作流程第一步：根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行編制記帳憑證，平常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)要及時(shí)準(zhǔn)確的填制記帳憑證，規(guī)模大一點(diǎn)的企業(yè)為了反映現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、銷售收入等情況，憑證填制必須及時(shí)，以便給老板提供數(shù)字，一旦等老板需要數(shù)字在填制，可能就要被整，規(guī)模小一點(diǎn)的企業(yè)，由于企業(yè)業(yè)務(wù)較少，老板都心中有數(shù)，這時(shí)一般會(huì)計(jì)人員就月底一次性處理，然后在登記有關(guān)帳薄，具體結(jié)賬情況要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)結(jié)合老板的思路進(jìn)行操作。確保我們財(cái)務(wù)人員在企業(yè)能夠起到相關(guān)的作用，讓老板更加重視財(cái)務(wù)人員，多匯報(bào)、多交流是我們做企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)鍵。（1）編制憑證
一般小型企業(yè)都在月底結(jié)算時(shí)才編制憑證，因?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)很少，老板自己心中有數(shù)，不用及時(shí)反映各財(cái)務(wù)狀況，月底處理好在反映企業(yè)狀況，企業(yè)規(guī)模較大的企業(yè)，賬務(wù)處理要及時(shí)一些，以防拖延會(huì)給企業(yè)造成不必要的損失，企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：1.完稅憑證
每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。2.業(yè)務(wù)發(fā)票處理
將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。3.費(fèi)用類發(fā)票處理
做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。
4.成本計(jì)算及入賬處理對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。
5.做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷
做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。6.歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，查看當(dāng)月利潤實(shí)現(xiàn)情況。
（具體填制憑證的處理方法見第二章企業(yè)憑證的填制及要求）。第二步：首先要組織生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)數(shù)，根據(jù)統(tǒng)計(jì)人員申報(bào)的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行各類數(shù)據(jù)核算，確保有關(guān)科目核算。其次就是根據(jù)企業(yè)購進(jìn)的原材料（增值稅發(fā)票）作記帳憑證處理并登記有關(guān)增值稅明細(xì)帳薄，并及時(shí)反映增值稅進(jìn)項(xiàng)情況，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅增值稅發(fā)票使用情況，要嚴(yán)格按照《增值稅管理暫行條理》進(jìn)行使用與操作，確定進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證情況。進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)定時(shí)間按稅務(wù)部門的要求自發(fā)票之日起90天內(nèi)必須認(rèn)證，否則作為放棄認(rèn)定，月底（30日）前一定要確認(rèn)發(fā)票認(rèn)證情況，并確定好本月實(shí)際需要繳納的增值稅，月底前處理不夠完整，次月出無法修改數(shù)據(jù)，目前，認(rèn)證發(fā)票有兩種方式，一種是網(wǎng)上認(rèn)證、一種是到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。但是，都必須保證需要認(rèn)證的抵扣聯(lián)發(fā)票版面整潔、屬于認(rèn)定期內(nèi)，否則認(rèn)證無法通過，造成不必要的損失。
第三步：企業(yè)根據(jù)定貨合同開具銷售增值稅發(fā)票進(jìn)行銷售，（具體開具操作嚴(yán)格按照防偽稅控開票系統(tǒng)進(jìn)行操作）僅跟發(fā)貨出庫單（與發(fā)票業(yè)務(wù)一致），開具后計(jì)算銷售收入以及銷項(xiàng)情況，（防偽開票系統(tǒng)自動(dòng)生產(chǎn)數(shù)據(jù)）及時(shí)作記帳憑證，登記銷售收入明細(xì)帳以及往來賬款明細(xì)帳，為老板提供及時(shí)、準(zhǔn)確的銷售數(shù)據(jù)以及往來帳款回收情況。
第四步：月底結(jié)賬前（30日前）切切進(jìn)入防偽稅控開票系統(tǒng)核對(duì)本月實(shí)際開票數(shù)量、發(fā)票銷售、發(fā)票使用情況、其次一定要核對(duì)已開發(fā)票作廢份數(shù)、核對(duì)作廢發(fā)票相應(yīng)的發(fā)票，是否出現(xiàn)漏作廢或者作廢錯(cuò)，并預(yù)算準(zhǔn)該月增值稅實(shí)現(xiàn)的情況，做好匯報(bào)工作，以免夸月造成不必要的麻煩。第五步：月末總結(jié)帳時(shí)一定要核準(zhǔn)帳薄以及報(bào)表各科目余額數(shù)據(jù)，預(yù)防造成業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤以便及時(shí)修改或數(shù)據(jù)調(diào)整。
第六步：該月業(yè)務(wù)憑證全部處理完畢后，匯總科目，根據(jù)匯總科目表填制總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表、現(xiàn)金流量表等需要的各類申報(bào)表。一般規(guī)模的大的，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況與老板的需要一周或一季度隨時(shí)編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)老板反映當(dāng)時(shí)的企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，匯報(bào)的報(bào)表除了（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、增值稅申報(bào)表）以外，可根據(jù)企業(yè)老板平常需要的數(shù)字，我們財(cái)務(wù)人員根據(jù)需要自行設(shè)計(jì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)規(guī)模小的，月底結(jié)賬一次性匯總，做有關(guān)企業(yè)需要申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，注明：每月總結(jié)賬時(shí)，一定要預(yù)計(jì)報(bào)表大體情況，匯報(bào)老板，尤其是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的各類報(bào)表，一旦我們財(cái)務(wù)人員月底已經(jīng)出報(bào)表，數(shù)字已經(jīng)確定，月底，向老板匯報(bào)工作，老板對(duì)申報(bào)的數(shù)字不夠完整不符合老板的心意，比如：企業(yè)反映利潤情況、納稅情況等等，那是老板讓我們需要修改，老板的一句話，我們可就要忙一陣子，之前做了無用工，報(bào)表做完申報(bào)之前一定要求老板簽字報(bào)表編制審核無誤后，經(jīng)法人簽章審核后，輸入各申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)，并向老板分析最近的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，簽字的目的是減少我們財(cái)務(wù)人員不必要的責(zé)任。（財(cái)務(wù)報(bào)表具體編制方法見第三章:生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表快速編制方法（實(shí)戰(zhàn)篇）。第七步：納稅申報(bào)
目前隨著高科技的發(fā)展，納稅申報(bào)方式采用電子申報(bào)，由于各地申報(bào)軟件不一樣，在這里不在作一一說明，前面的工作做好了，申報(bào)就很簡單了。
前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。
二、月末結(jié)賬的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)
貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最大的資產(chǎn)也是最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的支出、收入記錄。月底拿齊或打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來，對(duì)存在錯(cuò)誤的地方及時(shí)處理，確保企業(yè)貨幣資金的準(zhǔn)確，避免不必要的情況。
在平常賬務(wù)工作處理中，銀行存款基本上能核對(duì)準(zhǔn)確，多數(shù)企業(yè)（尤其是私營獨(dú)資企業(yè)）的現(xiàn)金日記帳的金額與庫存現(xiàn)金不一致，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，在這種情況下，我們做帳人員要與企業(yè)法人匯報(bào)好工作，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底現(xiàn)金賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的貨幣資金核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，提前預(yù)算準(zhǔn)確，確寶賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來核對(duì)
業(yè)務(wù)往來做賬之前必須核對(duì)無誤，一季度或半年與實(shí)際發(fā)生客戶進(jìn)行核對(duì)，并且銀行進(jìn)賬回單拿回要及時(shí)，否則掛的往來科目不準(zhǔn)確，造成往來科目結(jié)算方式混亂，所以往來帳款明細(xì)帳要做到跟蹤登記、及時(shí)登記、及時(shí)核對(duì)的原則，以防老板隨時(shí)讓你匯報(bào)客戶的余額情況。（三）月末，必須做好各科目統(tǒng)計(jì)工作，確保本月實(shí)際開具發(fā)票銷售、實(shí)現(xiàn)稅金、實(shí)際銷售產(chǎn)品名稱、數(shù)量等數(shù)字，做到大體事先預(yù)算本月總體情況。（四）存貨成本核算
每月做賬前最好將上月存貨明細(xì)帳登記、核對(duì)完畢，確保賬面庫存商品的名稱、單價(jià)、金額數(shù)字準(zhǔn)確無誤，并計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤的影響，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月實(shí)際銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。（五）月末最重要的賬務(wù)處理憑證1.每月平常業(yè)務(wù)處理完畢（具體處理情況詳見第四節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)每月需做的常規(guī)處理）2、月末總結(jié)帳時(shí)要根據(jù)有關(guān)帳薄余額結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)，比如：需要提取折舊，待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、制造費(fèi)用、等相關(guān)科目（具體大體需要調(diào)整或結(jié)轉(zhuǎn)的科目是根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況與結(jié)帳需要進(jìn)行的，（大體處理情況參照以下有模擬處理），若是新成立的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。具體計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄（詳見第二章：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實(shí)戰(zhàn)篇）），提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定（詳見第二章：生產(chǎn)企業(yè)憑證的編制（實(shí)戰(zhàn)篇）。
3.根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，會(huì)計(jì)首先結(jié)合賬面數(shù)字做好所有憑證，登記完畢后并核對(duì)準(zhǔn)確無誤，匯總平，最后根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生日期編排順序，填寫憑證編號(hào)，以防賬務(wù)確定后憑證丟失或抽回。
①首先，根據(jù)已經(jīng)做好的憑證需要結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用，以及確定（統(tǒng)計(jì)）生產(chǎn)過程的制造費(fèi)用。
結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用憑證：借：制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本
1.需要預(yù)先計(jì)提的生產(chǎn)車間職工工資。計(jì)提職工工資：
借：管理費(fèi)用（后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費(fèi)用）制造費(fèi)用（車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計(jì)提）貸：應(yīng)付工資
按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序，先對(duì)本月工資按比例計(jì)提出，一般情況是拖后一月發(fā)放，所以計(jì)提的時(shí)候要做好預(yù)算，不能超過實(shí)際發(fā)放的10%左右，（注明：工資牽扯勞動(dòng)部門、工會(huì)、地稅部門等要求，避繳一些部門費(fèi)用。）以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)0.15%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金
實(shí)際發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工資貸：銀行存款、現(xiàn)金2.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工福利費(fèi)。
借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的14%計(jì)提）管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資14%計(jì)提）貸：應(yīng)付福利費(fèi)
3.根據(jù)計(jì)提的工資計(jì)提職工職教費(fèi)。
借：制造費(fèi)用（按計(jì)提工一線職工工資的15%0計(jì)提）管理費(fèi)用（按后勤管理人員計(jì)提工資15%0計(jì)提）貸：其他應(yīng)付款（職教費(fèi)）
4.根據(jù)計(jì)提的職工工資計(jì)提職工工會(huì)費(fèi)。借：制造費(fèi)用（工會(huì)費(fèi)）貸：其他應(yīng)付款（工會(huì)費(fèi)）5.根據(jù)實(shí)際用電量計(jì)提電費(fèi)。
借：制造費(fèi)用－－－－-電費(fèi)（生產(chǎn)用電）管理費(fèi)用－－－－電費(fèi)（照明用電）貸：預(yù)提費(fèi)用－－-電費(fèi)6.預(yù)提銀行利息：（如果本月做帳未預(yù)算好，利潤反映的多，可以先預(yù)提利息。）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－－－－利息貸：預(yù)提費(fèi)用－－－－利息7.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額：
借：管理費(fèi)用－－-折舊費(fèi)（辦公類、小車類固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）制造費(fèi)用－－-折舊費(fèi)（生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計(jì)提的折舊費(fèi)）營業(yè)費(fèi)用－－-折舊費(fèi)（銷售車輛的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)）貸：累計(jì)折舊－－-折舊費(fèi)8.累計(jì)折舊的核算方法：企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊：
1.房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀表儀器、運(yùn)輸工具、工具不論使用或不使用都得計(jì)提折舊。
2．融資租入和以經(jīng)營租用的方式租出的固定資產(chǎn)。
3.本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。
4.企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，（固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的3%預(yù)計(jì)，一般建筑類使用20年，設(shè)備類使用15年。）。
公式如下：固定資產(chǎn)原值-凈殘值固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限年折舊額除以12=月折舊額9.結(jié)轉(zhuǎn)憑證中所有制造費(fèi)用憑證：借：生產(chǎn)成本
貸；制造費(fèi)用（以上各計(jì)提的制造費(fèi)用和匯總平的制造費(fèi)用，以免漏轉(zhuǎn)。）10.根據(jù)企業(yè)本月實(shí)際耗用原材料的數(shù)字結(jié)轉(zhuǎn)，（原材料出庫統(tǒng)計(jì)）。借：生產(chǎn)成本
貸：原材料（如果企業(yè)平常耗用原材料統(tǒng)計(jì)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，原材料出庫數(shù)量據(jù)公司做帳的要求進(jìn)行操作。）注明：由于多數(shù)企業(yè)在購進(jìn)原材料時(shí)，有的未有增值稅發(fā)票、或者原材料已經(jīng)使用發(fā)票未到位，這時(shí)要根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時(shí)，原材料出庫為負(fù)數(shù)，應(yīng)預(yù)先按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定做預(yù)驗(yàn)處理，下月初取得發(fā)票沖銷此筆業(yè)務(wù)，具體會(huì)計(jì)分錄：借：原材料貸：應(yīng)付賬款
11.根據(jù)本月所有生產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)核算，（本月實(shí)際生產(chǎn)的庫存商品數(shù)額）。借：庫存商品（該科目數(shù)字來源于車間本月實(shí)際產(chǎn)品入庫數(shù)量，如果車間平常生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)人員結(jié)合賬面數(shù)額情況進(jìn)行操作。）貸：生產(chǎn)成本
12.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（數(shù)量一定要根據(jù)實(shí)際開票銷售的數(shù)量，單價(jià)根據(jù)存貨明細(xì)帳（必須登記完畢的，包括本月生產(chǎn)入庫的庫存商品單價(jià)為準(zhǔn)。）一般采用加權(quán)平均法確定單價(jià)。）借；主營業(yè)務(wù)成本貸；庫存商品
13.結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際開票銷售收入。借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤
14.結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅款，（本科目比較復(fù)雜，可以根據(jù)稅務(wù)部門的要求處理，如：有留抵、多繳、免抵退、免抵等，具體出口退稅詳見出口退稅操作。）借：應(yīng)交稅金（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金（未交增值稅）
應(yīng)交稅金科目的設(shè)置：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。應(yīng)交增值稅明細(xì)帳設(shè)置：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅款、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等項(xiàng)目，月中，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值－－-轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金（未交增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）明細(xì)科目的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅
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如何做賬
瀏覽次數(shù)：3838次懸賞分：10|解決時(shí)間：201*-7-1422:56|提問者：如果靜默
我是會(huì)計(jì)新手,在小工廠做會(huì)計(jì),但根本不知道從哪方面著手,希望你們發(fā)一個(gè)能自動(dòng)生成報(bào)表的模版給我.謝謝!
最佳答案201*最新
憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報(bào)表等。首先來了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：
1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。
4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。
6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。
二、具體內(nèi)容：
1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。
2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用.計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定.3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。
4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。
（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）
5、其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類6、注意問題：
a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。
b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題：
企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。鐘書補(bǔ)充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯(cuò)，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：
1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（201*年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)
2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；做好預(yù)算，并回報(bào)老板同意后本月實(shí)際應(yīng)繳的增值稅等各種稅金，月初抄稅（銷項(xiàng)稅）
3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為0%，（新的規(guī)定，福利費(fèi)不在預(yù)提，按實(shí)際數(shù)額處理），工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、地稅稅種：按實(shí)際繳納增值稅為基數(shù)，城建稅5%計(jì)提，教育附加按3%計(jì)提，地方教育附加按1%計(jì)提，印花稅按購銷合同萬分之三計(jì)提，三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金
5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本
6、單位無工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計(jì)提。
7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補(bǔ)充）。
8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)
9、出納日記賬保存25年
抄、報(bào)稅流程：
抄稅是指開票單位將防偽稅控中開具的增值稅發(fā)票的信息讀入企業(yè)開發(fā)票使用的IC卡中，然后將IC卡帶到國稅局去，讀到他們的電腦系統(tǒng)中.以便和取得發(fā)票的企業(yè)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅金，記入國稅局計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息進(jìn)行全國范圍的發(fā)票比對(duì)，防止企業(yè)開具陰陽票、大頭小尾票，并控制企業(yè)的銷售收入。抄報(bào)稅操作
應(yīng)該是報(bào)稅、抄稅、認(rèn)證，是增值稅防偽稅控系統(tǒng)每個(gè)月必須做的工作，是金稅工程所屬的開票、認(rèn)證兩個(gè)系統(tǒng)的工作，按照具體的操作順序：1、抄稅：
一、用戶抄報(bào)稅流程
抄稅寫IC卡-→打印各種報(bào)表-→報(bào)稅A、抄稅起始日正常抄稅處理；
進(jìn)入系統(tǒng)-→報(bào)稅處理-→抄報(bào)稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對(duì)話框”-→插入IC卡，確認(rèn)-→正常抄寫IC卡成功B、重復(fù)抄上月舊稅：
進(jìn)入系統(tǒng)-→報(bào)稅處理-→抄報(bào)稅管理-→抄稅處理-→系統(tǒng)彈出“確認(rèn)對(duì)話框”-→插入IC卡，確認(rèn)-→抄上月舊稅成功C、金稅卡狀態(tài)查詢
進(jìn)入系統(tǒng)-→報(bào)稅處理-→金稅卡管理-→金稅卡狀態(tài)查詢-→系統(tǒng)彈出詳細(xì)的信息2、報(bào)稅：將抄稅后的IC卡和打印的各種銷項(xiàng)報(bào)表到稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳交給受理報(bào)稅的稅務(wù)工作人員，他們會(huì)根據(jù)報(bào)稅系統(tǒng)的要求給你報(bào)稅，也就是讀取你IC卡上開票信息，然后與各種銷項(xiàng)報(bào)表相核對(duì)，然后進(jìn)行報(bào)稅處理。
3、認(rèn)證：認(rèn)證時(shí)攜帶當(dāng)月要準(zhǔn)備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián),到國稅局發(fā)票認(rèn)證窗口辦理即可.增值稅專用發(fā)票開出90天內(nèi)認(rèn)證有效.當(dāng)月認(rèn)證的必須在當(dāng)月抵扣。
一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過程以下是一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的例子，請(qǐng)各位會(huì)計(jì)高手指點(diǎn)指點(diǎn)，也為初出道的新手提供參考。
ABC公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）
ABC公司從7月1日開始籌建。
1．7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ABC公司）
借：固定資產(chǎn)
貸：其他應(yīng)付款A(yù)
2．7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品借：長期待攤費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款A(yù)
3．7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金借：銀行存款50
貸：實(shí)收資本——A10B20C20
4．．7月9日老板A代墊ABC公司注冊(cè)費(fèi)1萬元借：長期待攤費(fèi)用1萬貸：其他應(yīng)付款A(yù)
5．8月1日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。
6．9月1日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)
根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用
7．9月2日，還款給股東A借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
借：其他應(yīng)付款A(yù)貸：現(xiàn)金
8．9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬借：應(yīng)付賬款甲貸：銀行存款
9．9月8日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫借：庫存商品
應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款A(yù)
10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到.,借：應(yīng)收賬款乙公司貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品
12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款乙公司
13.9月21日計(jì)提，本月工資借：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
借：應(yīng)付工資代扣個(gè)人所得稅
貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅
計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提,以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬）
借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)
14。9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用借：管理費(fèi)用公司繳納社保費(fèi)
其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積貸：銀行存款
15。9月31日發(fā)放本月工資時(shí)借：現(xiàn)金
貸：銀行存款借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金
其他應(yīng)收款代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積16。本月發(fā)生管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金
計(jì)算本月應(yīng)交增值稅
借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（未交稅金）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅17．計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加防洪費(fèi)
18。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：本年利潤借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用19．預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅借：本年利潤貸：所得稅
20。轉(zhuǎn)入未分配利潤借：本年利潤
貸：利潤分配未分配利潤21。提取法定盈余公積
借：利潤分配未分配利潤
貸：盈余公積法定盈余公積法定公積金
最終得出未分配利潤，或盈余或虧損22．ABC本月分配利潤
借：利潤分配未分配利潤貸：應(yīng)付利潤ABC
發(fā)放利潤：借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
借：應(yīng)付股利AB
C貸：現(xiàn)金
應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅下月10月10月11日，銀行劃扣稅金
借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)交企業(yè)所得稅
應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)交增值稅（未交增值稅）其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加防洪費(fèi)貸：銀行存款
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