山東農(nóng)信社招聘資料：年度決算報表的編制(一)

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山東農(nóng)信社招聘資料：年度決算報表的編制（一）

一、年度決算報表的種類

銀行決算報表是綜合反映銀行全年財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是會計核算工作的結(jié)果，是銀行經(jīng)營活動的定期總結(jié)。銀行會計報表向使用者提供銀行的綜合信息，全面反映銀行某一會計期間的財務(wù)狀況和主要經(jīng)營情況。在銀行會計信息中，最主要、最重要的來源是銀行的會計報表。因此，編制時應(yīng)做到真實可靠、全面完整、編報及時。

銀行現(xiàn)行的決算報表由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成(不要求編制和提供財務(wù)情況說明書的金融企業(yè)除外)。會計報表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表以及商業(yè)銀行年度決算文件要求編報的其他有關(guān)報表。

二、年度決算報表的編報㈠資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映商業(yè)銀行一定時期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的會計報表。它根據(jù)"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"這一基本公式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)排列而編制的。它能夠反映銀行各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動以及各項目之間的相互關(guān)系;據(jù)以了解銀行所掌握的經(jīng)濟資源的總量及其分布與結(jié)構(gòu);檢查信貸資金來源的渠道及其構(gòu)成;并為分析銀行各項業(yè)務(wù)，預(yù)測未來財務(wù)狀況和發(fā)展前景提供信息。

我國商業(yè)銀行采用賬戶式左右對稱結(jié)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表。㈡利潤表

利潤表是反映銀行一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。編制本表的目的是為了考核銀行利潤(虧損)計劃的執(zhí)行結(jié)果，分析盈虧增減變化的原因。

我國商業(yè)銀行采用多步式結(jié)構(gòu)的利潤表。㈢現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映銀行在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會計報表。

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銀行編制現(xiàn)金流量表時按規(guī)定采用直接法，即通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自銀行經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。同時要求在現(xiàn)金流量表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，也就是用間接法即以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表的編制程序通常有工作底稿法和T形賬戶法。

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三、決算說明書的編寫

決算說明書是年度決算的重要組成部分，它以文字形式分析決算年度業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支情況，主要說明決算數(shù)據(jù)形成或變化原因，補充報表數(shù)字所不能表達的內(nèi)容，決算說明書主要內(nèi)容包括：組織決算工作情況;決算報表中不符事項的說明;對賬簽證及財產(chǎn)清理工作中發(fā)現(xiàn)的賬簿、賬實不符情況及其原因;決算報表中有關(guān)項目的說明，決算年度各項經(jīng)營計劃指標(biāo)執(zhí)行情況，存在問題、意見、建議以及其他需要說明的事項。

【復(fù)習(xí)思考題】

1.什么是銀行的年度決算?我國銀行的年度決算日是如何規(guī)定的?2.年度決算的準(zhǔn)備工作主要包括哪些?3.年度決算日的主要工作包括哪些?

4.銀行現(xiàn)行的決算報表由哪些組成?應(yīng)如何編制?

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