審計(jì)簡答題一

U會計(jì)師事務(wù)所承接了X公司201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。X公司是建筑行業(yè)的上市公司，也是U會計(jì)師事務(wù)所201*年8月份簽約的新客戶。其他相關(guān)情況如下：

(1)因X公司審計(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)項(xiàng)目組成員A的姑父介紹的，為表示感謝并保持獨(dú)立性，Ｕ事務(wù)所通過Ａ向其姑父支付了1000元的勞務(wù)費(fèi)，并將A調(diào)離項(xiàng)目組。

(2)為促使雙方提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量，雙方約定按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)金額和性質(zhì)收取審計(jì)費(fèi)用：發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)金額越大、性質(zhì)越嚴(yán)重，審計(jì)收費(fèi)越多。

(3)承接業(yè)務(wù)后，項(xiàng)目合伙人立即要求人力資源部門協(xié)助項(xiàng)目組招聘基建會計(jì)與審計(jì)方面的專家，以保證項(xiàng)目組具備的足夠的專業(yè)勝任能力。

(4)201*年11月，U事務(wù)所接受X公司的委托，指派項(xiàng)目組以外的其它注冊會計(jì)師提供了與會計(jì)系統(tǒng)相關(guān)但對財(cái)務(wù)報(bào)告并無重大影響的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

(5)為做好接待工作，X公司建議在完成審計(jì)階段安排項(xiàng)目組成員參加當(dāng)?shù)刂�名景點(diǎn)的一日五游休閑活動。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了使項(xiàng)目組成員得到充分的休息，表示同意。

(6)在審計(jì)過程中，X公司對Y公司提起違約訴訟，要求項(xiàng)目組提供訴訟支持服務(wù)。項(xiàng)目僅同意基于違約行為對財(cái)務(wù)報(bào)表的重大影響估計(jì)X公司的損失金額。

要求：請單獨(dú)考慮上述每一種情況，指出是否符合職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范。如認(rèn)為不符合的，請簡要說明理由。、不符合。會計(jì)師事務(wù)所不得為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，否則將對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力都將產(chǎn)生非常嚴(yán)重和無法防范的不利影響。、不符合。雙方約定的收費(fèi)方法和基礎(chǔ)以鑒證工作結(jié)果為條件，屬于或有收費(fèi)。除非法律或法規(guī)允許，會計(jì)師事務(wù)所不得實(shí)行或有收費(fèi)。、不符合。會計(jì)師事務(wù)所可以聘請專家協(xié)助會計(jì)與審計(jì)以外的其他領(lǐng)域工作。在不具備會計(jì)與審計(jì)方面專業(yè)勝任能力的情況下，U會計(jì)師事務(wù)所不能承接業(yè)務(wù)。、不符合。在客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計(jì)師事務(wù)所不得提供與財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)等相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。、不符合，因?yàn)橐蝗瘴逵我呀?jīng)超出了正常的接待范圍，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不應(yīng)該同意。、不符合。會計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶提供對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的評估服務(wù)。

U會計(jì)師事務(wù)所201*年5月接受委托對屬于公眾利益實(shí)體非上市公司X公司201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在考慮項(xiàng)目組人選時，需要考慮下列可能對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的各種情況：.X公司決定于201*年12月對編制財(cái)務(wù)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，并要求U會計(jì)師事務(wù)所協(xié)助。U會計(jì)師事務(wù)所在不承擔(dān)管理職責(zé)、不檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、不加入項(xiàng)目組的條件下指派A注冊會計(jì)師參與內(nèi)部審計(jì)。.為應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目組向X公司推薦本會計(jì)師事務(wù)所研發(fā)的可以隨時調(diào)整客戶授信額度的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)軟件。.V會計(jì)師事務(wù)所與U會計(jì)師事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。V事務(wù)所一直為Y公司提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)，Y公司能直接控制X公司。.項(xiàng)目組成員C注冊會計(jì)師的妹妹于201*年6月將其自有院落租賃給X公司存放重要原材料，雙方簽署了為期五年的房屋租賃合同。.項(xiàng)目組成員D的同鄉(xiāng)是X公司供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，U會計(jì)師事務(wù)所調(diào)整了項(xiàng)目組成員的分工，將D的分工由原定的采購業(yè)務(wù)改為銷售業(yè)務(wù)審計(jì)。6.F注冊會計(jì)師一直負(fù)責(zé)對X公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。F于201*年7月從U會計(jì)師事務(wù)所調(diào)入X公司擔(dān)任主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理。

要求：請單獨(dú)考慮上述每一種情況，指出是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。如認(rèn)為產(chǎn)生不利影響，指出有無防范措施或應(yīng)當(dāng)如何防范。如認(rèn)為已有的防范措施使對獨(dú)立性的不利影響已控制在可接受范圍之內(nèi)，亦請說明理由。如認(rèn)為不影響或影響不重要，請具體說明理由。、產(chǎn)生不利影響。編制財(cái)務(wù)報(bào)表前的準(zhǔn)備工作與財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)相關(guān)。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。、產(chǎn)生不利影響。會計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶提供“生成的信息對會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大”的IT系統(tǒng)服務(wù)。U會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向X公司推薦財(cái)務(wù)軟件。3、不產(chǎn)生不利影響。X公司不是上市公司，不能控制Y公司，故Y公司不是X公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，V事務(wù)所為Y公司提供的代編財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)不影響U事務(wù)所的獨(dú)立性。、不產(chǎn)生不利影響。妹妹不屬于主要近親屬，其與X公司之間存在商業(yè)關(guān)系對C注冊會計(jì)師獨(dú)立性的影響在可接受范圍之內(nèi)。、不產(chǎn)生不利影響。妹妹不屬于主要近親屬，其與X公司之間存在商業(yè)關(guān)系對C注冊會計(jì)師獨(dú)立性的影響在可接受范圍之內(nèi)。、產(chǎn)生不利影響。X公司屬于公眾利益實(shí)體，F(xiàn)是關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其從U會計(jì)師事務(wù)所辭職不到12個月，且擔(dān)任X公司的關(guān)鍵職務(wù)。U會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。

ABC會計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中，ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德

有關(guān)的事項(xiàng)：

（1）應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會計(jì)師溝通后，才

能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)

費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。

（3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在

直接競爭關(guān)系。ABC會計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。

要求：針對上述（1）至（3）項(xiàng)，分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，

并簡要說明理由。、不違反職業(yè)道德守則。在應(yīng)邀投標(biāo)時，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。、違反職業(yè)道德守則，雖然說事務(wù)所可以自主商定審計(jì)的收費(fèi)，但是不能因?yàn)槭召M(fèi)而縮小審計(jì)范圍，影響審計(jì)工作的質(zhì)量。、違反職業(yè)道德守則，事務(wù)所要同時為兩個存在競爭關(guān)系的審計(jì)客戶提供審計(jì)，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

（1）A注冊會計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計(jì)師從其他企業(yè)籌得款

項(xiàng)，成功舉辦個人專場演出。

（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B

按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。

（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。

（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于201*年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。（5）ABC會計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于201*年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。

（6）甲公司系乙上市公司的全資子公司。201*年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙

上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。

要求：

針對上述事項(xiàng)（1）至（6），分別指出是否對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成不利影響，并簡

要說明理由。

、構(gòu)成不利影響。A注冊會計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H存在密切關(guān)系，并通過H籌得演出款項(xiàng)，會對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。、構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。、不構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校，沒有形成密切關(guān)系，因此不會對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。、不構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友不是D的直系親屬或近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會影響D，因此不會對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。、不構(gòu)成不利影響。E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員，離開事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，不會對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。、構(gòu)成不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員F的直系親屬在可以對審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅，因此會對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅。

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。201*年4月1日，ABC會計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計(jì)師事務(wù)所和ABC會計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司201*年度至201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司201*年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。（2）201*年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計(jì)師自201*年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。（3）B注冊會計(jì)師系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計(jì)師同處一個業(yè)務(wù)部門。201*年3月1日，B注冊會計(jì)師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。（5）甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于201*年2月10日離開甲公司，加入ABC會計(jì)師事務(wù)所。（6）201*年2月25日，XYZ會計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。、違反職業(yè)道德守則，如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任

職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。A注冊會計(jì)師在201*年任期結(jié)束后，未滿兩年，即再次擔(dān)任審計(jì)合伙人，不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。、違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購，某一實(shí)體成為審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識別和評價(jià)其與該關(guān)聯(lián)實(shí)體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿�，以及在合并或收購生效日后能否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。而A擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，將因自我評價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有任何防范措施可以能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。、違反職業(yè)道德守則。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?、違反職業(yè)道德守則。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，應(yīng)當(dāng)包括在事務(wù)所的審計(jì)客戶的范疇內(nèi)。、不違反職業(yè)道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負(fù)責(zé)員工的培訓(xùn)工作，不能對甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。、違反職業(yè)道德守則。XYZ事務(wù)所與ABC會計(jì)師事務(wù)所同屬于同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，如果某一會計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對網(wǎng)絡(luò)中其他會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立。XYZ事務(wù)所提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)屬于承擔(dān)管理層職業(yè)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，將產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。U會計(jì)師事務(wù)所接受委托執(zhí)行下列客戶20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在承接業(yè)務(wù)前及職業(yè)過程中，分別遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)承接A公司審計(jì)業(yè)務(wù)前，U會計(jì)師事務(wù)所向客戶管理層做了如下情況介紹：本所去年出具了300多份審計(jì)報(bào)告，從未發(fā)表過非無保留意見。(2)B公司要求重新審計(jì)其已經(jīng)其他事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，U事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時要求寫明：審計(jì)完成后向前任注冊會計(jì)師提供審計(jì)意見的副本。(3)與C公司就審計(jì)收費(fèi)達(dá)成如下協(xié)議：基本收費(fèi)為30萬元，如出具保留意見，按8折收費(fèi)；如出具否定意見或無法表示意見，按4折收費(fèi)。(4)法院指定U事務(wù)所對D公司違約金額直接計(jì)量并報(bào)告，并按審定違約金額的１%收費(fèi)。因收費(fèi)基礎(chǔ)是法院確定的，項(xiàng)目合伙人認(rèn)為不違背職業(yè)道德基本原則，無需采取防范措施。(5)E公司財(cái)務(wù)經(jīng)理是著名的注冊稅務(wù)師，項(xiàng)目合伙人在重大涉稅事項(xiàng)上不得不屈從于對方的判斷，但認(rèn)為沒有必要采取防范措施。(6)法院指定U事務(wù)所代管F公司被凍結(jié)的股票和債券。保管期間，股價(jià)大幅下跌，但U會計(jì)師事務(wù)所以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。要求：逐項(xiàng)單獨(dú)針對上述(1)至(6)項(xiàng)，不考慮其他情況，分別指出U會計(jì)師事務(wù)所是否符合相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范。如認(rèn)為不符合的，請簡要說明理由。、不符合，即使陳述的內(nèi)容不屬于欺騙性聲明，也有誤導(dǎo)的嫌疑，不符合相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范對專業(yè)服務(wù)營銷的要求。2、符合。、事務(wù)所根據(jù)服務(wù)成果收費(fèi)將導(dǎo)致客戶擁有自身利益，收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。、不符合，即使是法院指定的或有收費(fèi)也有可能影響職業(yè)道德基本原則，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評價(jià)，并在必要時采取防范措施。、不符合，項(xiàng)目合伙人屈從于員工判斷，可能產(chǎn)生外在壓力，事務(wù)所應(yīng)評家不利影響的嚴(yán)重程度，必要時采取防范措施。、符合，注冊會計(jì)師保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的法定義務(wù)，否則可能對客觀和公正原則以及良好行為原則產(chǎn)生不利影響

廣州X建筑公司是北京U會計(jì)師事務(wù)所20x2年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊會計(jì)師接受委托擔(dān)任X

公司20x1年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。其他相關(guān)情況如下：

(1)V事務(wù)所已于20x2年4月初對X公司20X1年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見。U事務(wù)所為發(fā)展X公

司成為審計(jì)客戶，在接受委托前，同意了不與V事務(wù)所接觸的要求。

(2)X公司于20x1年11月收購了Y公司，U事務(wù)所將其為Y公司提供代編20x1年度財(cái)務(wù)報(bào)表的情況

告知了X公司治理層，并采取了將代編服務(wù)職員排除在項(xiàng)目組外的措施。

(3)審計(jì)期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務(wù)所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U

會計(jì)師事務(wù)所廣州分所的籌建工作。

(4)X公司于20x2年3月提交的納稅申報(bào)表未獲稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。U事務(wù)所在X公司管理層對納稅申

報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)委托。

(5)審計(jì)期間，恰逢前任事務(wù)所因連續(xù)3年拖欠審計(jì)費(fèi)用對X公司提起訴訟。X公司要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為其擔(dān)任辯護(hù)人�？紤]到訴訟金額不對財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成重大影響，U事務(wù)所接受了X公司的委托。(6)外勤審計(jì)工作結(jié)束后，項(xiàng)目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費(fèi)的約定為這部分

成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達(dá)北京的機(jī)票。

要求：

請依據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計(jì)師事務(wù)所遵循職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認(rèn)為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理、可能產(chǎn)生不利影響，應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時，后任事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與前任事務(wù)所溝通并

向其提供審計(jì)意見的副本。、產(chǎn)生不利影響。U事務(wù)所還應(yīng)于201*年5月前盡快終止代編服務(wù)，并在X公司治理層同意繼續(xù)由其審計(jì)后按規(guī)定采取“過渡性措施、產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機(jī)構(gòu)，其向U事務(wù)所提供貸款將對獨(dú)立性產(chǎn)生無法防范的嚴(yán)重不利影響。、不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。、可能產(chǎn)生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項(xiàng)目組成員擔(dān)任辯護(hù)人也可能因自我評價(jià)和過度推介對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。、產(chǎn)生不利影響�？蛻籼峁┑目畲�超出了業(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計(jì)師事務(wù)所不得接受所屬款待。

X公司是建筑行業(yè)的上市公司，該公司委托U會計(jì)師事務(wù)所對其20x1年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。雙方

已于20x1年8月份簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。其他相關(guān)情況如下：

(1)因該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)項(xiàng)目組成員A的姑父介紹的，為表示感謝并保持獨(dú)立性，U事務(wù)所通過A向其

姑父支付了1000勞務(wù)費(fèi)，并將A調(diào)離項(xiàng)目組。

(2)為促使雙方提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量，雙方約定按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)金額和性質(zhì)收取審計(jì)費(fèi)用：

發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)金額越大、性質(zhì)越嚴(yán)重，審計(jì)收費(fèi)越多。

(3)承接業(yè)務(wù)后，項(xiàng)目合伙人立即要求人力資源部門協(xié)助項(xiàng)目組招聘基建會計(jì)與審計(jì)方面的專家，以保

證項(xiàng)目組具備的足夠的專業(yè)勝任能力。

(4)20x1年11月，U事務(wù)所接受X公司的委托，指派項(xiàng)目組以外的其它注冊會計(jì)師提供了與會計(jì)系統(tǒng)

相關(guān)但與財(cái)務(wù)報(bào)告無關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

(5)在審計(jì)過程中，X公司對Y公司提起違約訴訟，要求項(xiàng)目組提供訴訟支持服務(wù)。項(xiàng)目僅同意基于違

約行為對財(cái)務(wù)報(bào)表的重大影響估計(jì)X公司的損失金額。

(6)審計(jì)結(jié)束前，X公司向項(xiàng)目組成員贈送了一批禮品。因價(jià)值不高，加之外勤審計(jì)工作即將結(jié)束，項(xiàng)

目合伙人認(rèn)為對獨(dú)立性的影響在可接受水平之內(nèi)，故沒有退還禮品。

要求：

請逐一考慮上述每種情況，指出是否符合中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，并簡要說明理由。、不符合，會計(jì)師事務(wù)所不得為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，否則將對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力都將產(chǎn)生非常嚴(yán)重和無法防范的不利影響、不符合，雙方約定的收費(fèi)方法和基礎(chǔ)以鑒證工作結(jié)果為條件，屬于或有收費(fèi)。除非法律或法規(guī)允許，會計(jì)師事務(wù)所不得實(shí)行或有收費(fèi)。、不符合，會計(jì)師事務(wù)所可以聘請專家協(xié)助會計(jì)與審計(jì)以外的其他領(lǐng)域工作。在不具備會計(jì)與審計(jì)方面專業(yè)勝任能力的情況下，U會計(jì)師事務(wù)所不能承接業(yè)務(wù)。、不符合，在客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計(jì)師事務(wù)所不得提供與財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)等相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。、不符合，會計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶提供對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的評估服務(wù)。、不符合，如果審計(jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档偷娇山邮芩�平�?/p>

擴(kuò)展閱讀：審計(jì)簡答題[1]

審計(jì)簡答題、簡述審計(jì)報(bào)告的意見類型及出具條件。（p42）.所有財(cái)務(wù)報(bào)表均已包括2.在業(yè)務(wù)的所有方面，3條一般準(zhǔn)則均已得到遵守3.已收集充分的證據(jù)，可得出3條外勤審計(jì)準(zhǔn)則已得到遵循的結(jié)論.財(cái)務(wù)報(bào)表的表達(dá)符合一般公認(rèn)會計(jì)原則的要求5.沒有需要對報(bào)告加上解釋性段落或修正性用語的情形（1）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見滿足前述五個條件

（2）帶說明段或修正措辭的無保留意見整個審計(jì)工作結(jié)果令人滿意，財(cái)務(wù)報(bào)表是公允表達(dá)的，但是審計(jì)師認(rèn)為有必要或被要求提供額外的信息

（3）保留意見審計(jì)范圍受到限制或違背會計(jì)準(zhǔn)則均可能導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)表保留意見（4）否定意見或無法表示意見審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)表達(dá)沒有公允表達(dá)（否定意見），或無法就財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允表達(dá)形成意見無法表示意見），或其不獨(dú)立（無法表示意見）、試論述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。（P158）

充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。

審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。也就是說，審計(jì)證據(jù)的的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性。需要補(bǔ)充的是，盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

充分性和適當(dāng)性究竟應(yīng)該怎樣理解與把握，這就要求審計(jì)人員在實(shí)際工作中因具體情況，利用審計(jì)人員的職業(yè)判斷來決定。、簡述審計(jì)測試類型與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的關(guān)系。（p315）

執(zhí)行控制測試為的是支持已降低的估計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)，而分析程序和對余額的細(xì)節(jié)測試滿足的是計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平。交易實(shí)質(zhì)性測試同時影響控制風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)人員用它來測試內(nèi)部控制的有效性和交易性余額。、簡述函證的兩種類型及其異同點(diǎn)。（p414）

積極式函證,是一份寄給債務(wù)人的函證，要求其直接證實(shí)函證所列示的余額正確與否。消極式函證也寄給債務(wù)人，但要求只有在債務(wù)人對所列示的金額有異議時才回函。

積極式函證可獲得更為可靠的證據(jù)，因?yàn)閷徲?jì)師在沒有從債務(wù)人收到回函時可以遵循一些后續(xù)替代程序。而對于消極式函證，即使債務(wù)人可能忽略了函證請求。沒有答復(fù)也必須視為正確的回函。

消極式函證成本低于積極式函證，因而相同的成本可以發(fā)出更多的函證，可以彌補(bǔ)其可靠性較差的缺陷。消極式函證成本低是因?yàn)闆]有第二項(xiàng)要求，且在未收到回函時無須采取后續(xù)替代程序。、在審計(jì)過程中，何時要求執(zhí)行分析程序？分別闡述其作用。（P195）

在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)師必須執(zhí)行分析程序，以幫助其確定審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍和時間，發(fā)現(xiàn)在隨后的審計(jì)中需要特別關(guān)注的重大的事項(xiàng)。

在審計(jì)測試階段，審計(jì)師通常將分析程序作為檢查賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測試來加以執(zhí)行，這一程序常常與其他審計(jì)程序一并執(zhí)行。

在審計(jì)完成階段，審計(jì)師也必須執(zhí)行分析程序。此時這些測試作為對重大錯報(bào)和財(cái)務(wù)問題的最后復(fù)核，幫助審計(jì)師對以審財(cái)務(wù)報(bào)表作出最后的“客觀觀察”。、簡述COSO報(bào)告中的內(nèi)部控制要素。（p239）

（1）控制環(huán)境。有效控制組織的關(guān)鍵在于其管理層對控制的態(tài)度�？刂骗h(huán)境由行為、政策和程序組成，這些行為、政策、程序反映了高級管理層、董事會和企業(yè)所有者就控制對企業(yè)重要與否的認(rèn)識。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。對財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是管理層對與報(bào)表按照公認(rèn)會計(jì)原則編制有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的識別與分析。

（3）控制活動�？刂苹顒邮侵赋�包括在其他四個控制要素以外的政策和程序，這些政策和程序有助于確保被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而對風(fēng)險(xiǎn)采取必要的控制活動。包括：充分的職責(zé)分離、交易和活動的授權(quán)、充分的憑證和記錄、對資產(chǎn)的記錄的實(shí)物控制、對執(zhí)行的獨(dú)立檢查。

（4）信息與溝通。企業(yè)會計(jì)信息和溝通系統(tǒng)的目的在于確認(rèn)、記錄、處理以及報(bào)告企業(yè)的交易，維護(hù)相關(guān)資產(chǎn)的托管責(zé)任。

（5）監(jiān)控。監(jiān)控活動是管理層對內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行持續(xù)或定期評價(jià)，以確保各項(xiàng)控制按其設(shè)計(jì)運(yùn)行，以及根據(jù)情

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