關(guān)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中日常存在的問(wèn)題與分析

關(guān)于行政事業(yè)單位

財(cái)務(wù)工作中日常存在的問(wèn)題與分析

關(guān)鍵詞：心態(tài)、職業(yè)道德、改善

出納工作是整個(gè)財(cái)務(wù)日常工作正常運(yùn)行中關(guān)鍵的一環(huán),是守關(guān)把口的重要門(mén)戶。凡有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位,收支是否合理,無(wú)一不從出納這個(gè)環(huán)節(jié)表現(xiàn)出來(lái)。從某種意義上說(shuō),出納又是檢驗(yàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的主要依據(jù)。出納工作是會(huì)計(jì)工作的組成部分，具有一般會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)屬性，但它又是一個(gè)專門(mén)的崗位，一項(xiàng)專門(mén)技術(shù)，因此，具有自己專門(mén)的工作特點(diǎn)。行政事業(yè)單位中有一個(gè)具有高度責(zé)任心、堅(jiān)持原則的出納，好比“一夫當(dāng)關(guān)”，各種違紀(jì)違法分子就無(wú)機(jī)可乘。出納要做到這點(diǎn)，必須掌握必要的出納知識(shí)和具備必要的出納技能，熟練處理現(xiàn)金和銀行存款的收付、存業(yè)務(wù)，確保行政事業(yè)單位貨幣資金的安全和完整。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員日常工作中心態(tài)的重要性

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)、文化、價(jià)值觀等社會(huì)因素的急劇變化，人們面臨的心理問(wèn)題越來(lái)越突出。出納是微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一個(gè)十分重要的管理環(huán)節(jié)。出納人員由于職業(yè)特點(diǎn)，其心理體驗(yàn)往往會(huì)以其特有的方式表現(xiàn)出來(lái)。長(zhǎng)期以來(lái)，相當(dāng)部分的出納人員由于心理壓力而產(chǎn)生心理障礙，而這一問(wèn)題至今仍未引起社會(huì)的重視。換句話說(shuō)，社會(huì)關(guān)注的更多的是出納職業(yè)的實(shí)用性和功利性外在表現(xiàn)為會(huì)計(jì)職務(wù)、職稱、資格證書(shū)和報(bào)酬等方面，從而忽視了會(huì)計(jì)人員的深層心理問(wèn)題。

長(zhǎng)期從事出納工作的人,有時(shí)難免會(huì)產(chǎn)生厭倦情緒,相信這是不少同仁都曾有過(guò)的感受。究其原因,和財(cái)會(huì)工作特點(diǎn)不無(wú)關(guān)系:第一,財(cái)會(huì)工作單調(diào),天天與數(shù)字為伴,時(shí)時(shí)寫(xiě)寫(xiě)算算,長(zhǎng)年累月重復(fù)反復(fù),缺少變化,趣味性差。其二,工作壓力大。財(cái)會(huì)工作受到法律、法規(guī)的嚴(yán)格規(guī)定和界定,出現(xiàn)錯(cuò)誤,不僅會(huì)因財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真而造成嚴(yán)重影響,還可能觸犯法律,受到制裁。因此,財(cái)務(wù)人員責(zé)任大,精神壓力也大,經(jīng)常處于高度緊張的思想狀態(tài)。要改變這種狀態(tài),從根本上講是要提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì),增強(qiáng)職業(yè)道德。

二、行政事業(yè)單位中出納工作人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德

出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢(qián)，成千上萬(wàn)的鈔票，真可謂萬(wàn)貫家財(cái)手中過(guò)。沒(méi)有良好的職業(yè)道德，很難順利通過(guò)“金錢(qián)關(guān)”。與其他會(huì)計(jì)人員相比，出納更應(yīng)嚴(yán)格的遵守職業(yè)道德。

一般的出納人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德是：1、敬業(yè)愛(ài)崗。出納人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。2、熟悉法規(guī)。出納人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。3、依法辦事。出納人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。4、客觀公正。出納人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正。5、搞好服務(wù)。出納人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。6、保守秘密。出納人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄漏單位的會(huì)計(jì)信息。

在遵守會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的同時(shí)還要要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，根據(jù)規(guī)定現(xiàn)金要日清月結(jié)，要定期盤(pán)點(diǎn)，銀行存款要有獨(dú)立于出納的人員進(jìn)行核對(duì)。每年年終總要對(duì)各項(xiàng)資金尤其對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行核對(duì)清理。建立有效的內(nèi)部牽制制度。按照規(guī)定印鑒與支票應(yīng)由不同的人分開(kāi)管理并存放保險(xiǎn)柜內(nèi)，保管人要自己親手使用并審核支票用途，對(duì)已加蓋印鑒的支票作廢時(shí)要在支票正面寫(xiě)作廢字樣或打叉以示作廢而且必須與有效支票存放在一起，不得撕毀，并作好記錄。要由出納以外的人員對(duì)支票等票據(jù)的使用號(hào)碼進(jìn)行登記，隨時(shí)按號(hào)檢查其連續(xù)性、完整性及使用情況，并與銀行對(duì)賬單的記錄核對(duì)。

職業(yè)道德是無(wú)形的，是靠廣大會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中營(yíng)造出來(lái)的工作氣氛，是一種雷厲風(fēng)行、奮發(fā)進(jìn)取的工作作風(fēng)，是一尊實(shí)事求是、公正執(zhí)法的形象，是為社會(huì)公眾所首肯、所贊許

的一種精神風(fēng)貌。

三、會(huì)計(jì)人員工作中易發(fā)生失誤的原因1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、會(huì)計(jì)工作的秩序。從核查的情況來(lái)看主要存在記賬隨意，賬目混亂，核算不準(zhǔn)，信息失真，手續(xù)不清，差錯(cuò)頻發(fā)，會(huì)計(jì)資料不實(shí)等現(xiàn)象：如票證使用不規(guī)范。往來(lái)收據(jù)和收費(fèi)收據(jù)混用，不正確區(qū)分往來(lái)資金和收費(fèi)資金，不按資金性質(zhì)繳納進(jìn)入財(cái)政專戶，導(dǎo)致非稅收入核算混亂、容易造成重復(fù)收支或虛減收入；原始憑證內(nèi)容不完整，經(jīng)手人經(jīng)濟(jì)用途不注明，缺乏必要的證明材料；原始憑證內(nèi)容失實(shí)。如一般出差開(kāi)會(huì)或培訓(xùn)，開(kāi)具的都是會(huì)務(wù)費(fèi)內(nèi)容，由于會(huì)務(wù)費(fèi)原則上不能報(bào)銷(xiāo)，就隨意注明是住宿費(fèi)或資料費(fèi)、考察費(fèi)等，很難正確歸類(lèi)反映。賬賬不符、賬表不符、賬實(shí)不符現(xiàn)象存在直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的下降。

2、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)工作交接不規(guī)范目前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)高低不一，大部分還兼有其它工作，甚至有的還是無(wú)證上崗，缺乏必要的會(huì)計(jì)專業(yè)技能和財(cái)務(wù)管理知識(shí)。另外財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)審批人變動(dòng)頻繁，財(cái)務(wù)工作交接不清楚，財(cái)務(wù)人員只限于會(huì)計(jì)交接，財(cái)務(wù)審批人變動(dòng)缺乏交接制度，很容易造成財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。

3、內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行不夠到位（1）、單位內(nèi)部控制制度不健全。目前財(cái)政部還沒(méi)有針對(duì)事業(yè)單位的特點(diǎn)出臺(tái)相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范，各單位自行制訂的內(nèi)控制度有許多不合理、不完善的地方。一是部分不相容崗位未適當(dāng)分離，職責(zé)不明。有的單位內(nèi)部崗位責(zé)任不清，存在著誰(shuí)收費(fèi)誰(shuí)領(lǐng)取、核銷(xiāo)發(fā)票，坐收坐支現(xiàn)象；有的沒(méi)有按票據(jù)領(lǐng)銷(xiāo)與票據(jù)使用崗位相分離原則，收入沒(méi)有按時(shí)解繳；有的資產(chǎn)保管、處置與報(bào)賬會(huì)計(jì)職能未分離；有的經(jīng)手人、審核人、審批人未分離。二是費(fèi)用審批程序不合理。目前對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制。很多單位費(fèi)用開(kāi)支實(shí)行的都是事后“實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)”、“先審批后審核”的程序，執(zhí)行起來(lái)影響財(cái)務(wù)人員審核把關(guān)的效果。

（2）、單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。行政事業(yè)單位由于沒(méi)有成本核算，與企業(yè)相比，很少重視單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，另外部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為搞內(nèi)部控制制度事自縛手腳，不愿意建立內(nèi)部控制制度或有內(nèi)部控制制度卻不重視、不執(zhí)行、不檢查。如一般單位都沒(méi)有建立內(nèi)部稽查制度，很少單位每年都對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)清理等等，這是造成賬實(shí)不符的重要原因。內(nèi)部控制制度不規(guī)范、不合理、執(zhí)行效果較差。四、如何改善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)狀（一）、規(guī)范政府會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、會(huì)計(jì)工作的秩序。首先，要有人牽頭負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范具體要求落實(shí)到各個(gè)崗位，落實(shí)到人。其次，要有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理問(wèn)題的機(jī)制。在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，但由于沒(méi)有相應(yīng)機(jī)制，即使有人發(fā)現(xiàn)了，說(shuō)了也無(wú)人過(guò)問(wèn)，也只好聽(tīng)之任之了。規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要從會(huì)計(jì)工作的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)、一個(gè)個(gè)細(xì)節(jié)做起，也不僅限于上面提到的幾個(gè)方面。只有建立相應(yīng)的機(jī)制，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，才能將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做好。1、加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

首先，提高會(huì)計(jì)工作人員的思想素質(zhì)。會(huì)計(jì)工作人員作為單位的理財(cái)人，掌握單位的財(cái)權(quán)和經(jīng)濟(jì)秘密，稍有不慎，就可能給國(guó)家、集體造成無(wú)可挽回的損失。所以會(huì)計(jì)工作人員要求具有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任心，牢固樹(shù)立為國(guó)理財(cái)、為民理財(cái)?shù)乃悸�，正確處理各種利益關(guān)系。其

次，提高會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)工作政策性強(qiáng)，專業(yè)性強(qiáng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出越來(lái)越多的要求。會(huì)計(jì)人員應(yīng)不斷努力學(xué)習(xí)，鉆研業(yè)務(wù)，提高技能。會(huì)計(jì)主管部門(mén)或單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對(duì)會(huì)計(jì)人員從嚴(yán)考核，從嚴(yán)要求，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

2、提高單位會(huì)計(jì)工作人員職業(yè)道德水平

內(nèi)部控制制度是促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，提高資金使用效率的重要手段，也是維護(hù)單位資產(chǎn)安全的重要保證。首先要建立科學(xué)、合理內(nèi)部牽制制度。單位內(nèi)部應(yīng)按不相容職責(zé)相分離的原則，設(shè)立財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位、明確職責(zé)。通過(guò)建立內(nèi)部控制制度，即能夠保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法、完整，以能使各職能部門(mén)的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制，保證資產(chǎn)的安全完整，保證預(yù)算執(zhí)行的各規(guī)性，提高財(cái)政資金的使用效率。其次，完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。如清理過(guò)時(shí)不適應(yīng)當(dāng)前情況的內(nèi)部各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)財(cái)政未明確開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的制訂實(shí)施細(xì)則，從而加強(qiáng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)支的事前控制；應(yīng)規(guī)范憑證流轉(zhuǎn)程序。對(duì)一些授權(quán)審批的權(quán)限應(yīng)明確細(xì)化，對(duì)一定金額以上的單筆開(kāi)支，應(yīng)實(shí)行集體討論決定；相關(guān)發(fā)票經(jīng)手人簽字后應(yīng)先由財(cái)務(wù)人員審核后再送交財(cái)務(wù)審批人簽字。

（二）、加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理1、建立健全單位的內(nèi)部稽核制度

要選用具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理業(yè)務(wù)技能、熟悉財(cái)政法律、法規(guī)、政策的專業(yè)人員擔(dān)任稽核崗位工作。主要審核單位資金來(lái)源的正確性和收入的完整性；審核單位各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性；審查單位資產(chǎn)和財(cái)物管理的安全性；審查單位內(nèi)部債權(quán)債務(wù)明細(xì)是否清晰，責(zé)任是否明確；審查單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的制定和執(zhí)行情況。

2、進(jìn)一步發(fā)展和完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度由于其具有集中性、獨(dú)立性、綜合性、效益性、全面性和一致性等特點(diǎn)，經(jīng)過(guò)多年來(lái)的實(shí)踐可知，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，有利于從源頭上揭制腐敗，實(shí)行集中開(kāi)戶后，會(huì)計(jì)核算過(guò)程由“五花八門(mén)的暗箱操作”變成“整體劃一的陽(yáng)光作業(yè)”，各單位的收支都必須通過(guò)會(huì)計(jì)核算中心賬戶，在核算中心會(huì)計(jì)人員的公開(kāi)監(jiān)督下進(jìn)行；強(qiáng)化了資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有利于財(cái)政部門(mén)對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理；規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；精簡(jiǎn)了人員，提高了工作效率。所以現(xiàn)階段要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善各項(xiàng)制度。將近年來(lái)實(shí)施行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度的優(yōu)劣進(jìn)行歸納和總結(jié)，加強(qiáng)研究，適時(shí)與國(guó)庫(kù)集中收付制度相銜接，更好地為財(cái)政預(yù)算服務(wù)。

3、完善監(jiān)督機(jī)制

完善監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相互交叉、相互合作的作用。

首先，完善政府自身監(jiān)督。應(yīng)在政府單位中全面推行國(guó)家審計(jì)制度。大辦推行領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，專項(xiàng)資金審計(jì)等，應(yīng)與紀(jì)委、監(jiān)察、工商、稅務(wù)、證監(jiān)、國(guó)有資產(chǎn)管理等執(zhí)法機(jī)關(guān)齊心協(xié)力嚴(yán)格執(zhí)法，共同作好政府監(jiān)督工作。

其次，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督的力度，將社會(huì)審計(jì)結(jié)合到國(guó)家機(jī)關(guān)的監(jiān)督體系中去。注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于其獨(dú)立性、專業(yè)性以及風(fēng)險(xiǎn)的承受力等多方現(xiàn)因素的作用，其監(jiān)督職能更有其優(yōu)越性。

最后，加大相關(guān)責(zé)任人的處罰力度。在法規(guī)制度的檢查環(huán)節(jié)，對(duì)年來(lái)財(cái)務(wù)大檢查大都只重查違紀(jì)金額而忽視對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督體系即規(guī)章制度的檢查，并且對(duì)違紀(jì)者打擊力度不夠，起不到威作用。建立、健全單位內(nèi)部控制制度，完善各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)章制度是基礎(chǔ)，關(guān)鍵是要注重落實(shí)，強(qiáng)化相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任意識(shí)，并加重相關(guān)處罰力度，使相關(guān)責(zé)任人受處罰或違法的成本大于其違規(guī)的成本。（三）、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員人格教育

會(huì)計(jì)人員也是正常的人也有各種需求和期望，由于工作的特殊性更需要社會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)給予更多的關(guān)心和關(guān)注，保證他們的合法權(quán)益。通過(guò)建立建全激勵(lì)機(jī)制使他們對(duì)工作的前程有提高

發(fā)展的機(jī)會(huì)，最大限度的調(diào)動(dòng)他們對(duì)工作的熱情和聰明才智。

保持人格獨(dú)立性。這既是自尊的需要，又是恪守財(cái)會(huì)職業(yè)道德的前提。會(huì)計(jì)人員必須克服從屬人格意識(shí)，要強(qiáng)化自身本體人格的正向效應(yīng)，保持獨(dú)特氣質(zhì)、風(fēng)格，不要曲意改變本體人格。

強(qiáng)化人格同一性。人格同一性，要求個(gè)體人格在時(shí)序上一致，在空間上連續(xù)，從而達(dá)到時(shí)間和空間上的統(tǒng)一，克服人格矛盾狀態(tài)。當(dāng)然，在目前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中財(cái)會(huì)工作人員常處于種種矛盾狀態(tài)下，要保持個(gè)體人格的同一性，往往很難做到，這就要求個(gè)體不趨炎附勢(shì)，不隨波逐流，不說(shuō)違心話，不做違心事，加強(qiáng)自我的人格磨練，矯正人格缺陷。

完善主體人格。會(huì)計(jì)人員應(yīng)確定并完善自身的本體人格，建立穩(wěn)固的心理結(jié)構(gòu)，塑造正面人格形象。只有這樣，才能得到人們的理解和尊重，得到社會(huì)的重視。

參考文獻(xiàn)：1、西安市財(cái)會(huì)教育培訓(xùn)中心編寫(xiě)組.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)繼續(xù)教育資料.201*，2、徐微.出納造作案例分析.立信會(huì)計(jì)出版社.201*，8

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探討行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在的問(wèn)題

摘要：本文結(jié)合我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，探討行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題，并提供相應(yīng)的解決措施。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題措施一、前言

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中處于關(guān)鍵的地位，是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中的重中之重。目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在一些問(wèn)題，需要我們采取強(qiáng)有力的措施解決這些問(wèn)題。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

雖然目前一些行政事業(yè)單位已經(jīng)逐漸開(kāi)始實(shí)行內(nèi)部控制，但是大多數(shù)管理人員將內(nèi)部控制誤認(rèn)為內(nèi)部牽制，或者內(nèi)部控制還僅停留在財(cái)會(huì)層次，而沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理全過(guò)程的內(nèi)部控制，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，即使有些行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度也沒(méi)有落實(shí)到位，缺乏必要的監(jiān)控手段，沒(méi)能真正發(fā)揮內(nèi)控作用。（二）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部控制制度處于重要的地位，它可以使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作有章可循，避免在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)一些不必要的錯(cuò)誤。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的背景下，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有所改善，但從整體來(lái)看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不健全，這主要表現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺乏一個(gè)完善的審核機(jī)制。在資金使用中，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)資金使用的審核不夠重視，導(dǎo)致審批及復(fù)核工作出現(xiàn)漏洞，影響和制約著行政事業(yè)單位整體的財(cái)務(wù)狀況。

（三）缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員

財(cái)務(wù)管理人員是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作最直接的執(zhí)行者，其在內(nèi)部控制工作中的一舉一動(dòng)直接影響到行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，我國(guó)行政事業(yè)單位雖然加大了對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督力度，但從整體來(lái)看，我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)還比較低。一些財(cái)務(wù)管理人員掌握的內(nèi)部控制方面的知識(shí)有限或者缺乏必要的內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致在內(nèi)部控制工作中無(wú)法靈活的應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)狀況，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置以及計(jì)量支付等方面出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位的整個(gè)財(cái)務(wù)狀況。

關(guān)健崗位和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域崗位，要定期輪崗和強(qiáng)制休假制度，好處是能發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)誤，以防這些關(guān)健崗位的人員舞弊，關(guān)健崗位的工作人員要有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，德才兼?zhèn)�，以德為先，才能在關(guān)健崗位上更好的為民服務(wù)。三、解決問(wèn)題的措施（一）樹(shù)立內(nèi)部控制的意識(shí)

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中處于關(guān)鍵的地位，它對(duì)行政事業(yè)單位具有著重要的影響，因此，行政事業(yè)單位必須高度重視其內(nèi)部控制的工作。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作人員必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且在內(nèi)部控制工作中自覺(jué)地做好各項(xiàng)工作，使內(nèi)部

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