第四章 應收賬款審計

第四章應收賬款審計

一、單選題

1.企業(yè)的應收賬款明細賬戶的貸方余額應填入（）A.應收賬款項目B.應付賬款項目C.預收賬款項目D.預付賬款項目

2.為判斷應收賬款回收的可能性，確定應收賬款的可回收金額，審計人員應當取得或編制A.應收賬款對賬單B.應收賬款明細表

C.應收賬款賬齡分析表

D.主要客戶平均應收賬款余額表

3.注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了()A.證實債務人的存在和被審計單位記錄的可靠性B.確定應收賬款能否收回C.符合專業(yè)標準的要求

D.確定壞賬損失的處理是否恰當

4.Y公可欠A公司100萬貨款，且注冊會計師有理由相信欠款可能存在重大差錯，則注冊會計師對A公司的應收賬款應采取的措施是()A.不需函證B.可以進行函證C.采用肯定式函證D.采用否定式函證5.應收賬款函證的時間最好安排在（）A.與審計報告日相近的時間B.與資產(chǎn)負債表日相近的時間C.與審計業(yè)務完成日相近的時間D.與審計費用支付日相近的時間

6.如果應收賬款所屬明細賬科目出貸方余額，審計人員應提請被審計單位在資產(chǎn)負債表中哪個項目中反映()

A.應收賬款B.預收賬款C.應付賬款D.預付賬款

7.驗證應收賬款真實性和可收回性的必要審計程序是（）A.核對應收賬款總賬、明細賬余額B.函證應收賬款C.抽查應收賬款明細賬D.向會計主管人員詢問調查8.預付賬款是企業(yè)的一種（）A.流動負債B.長期負債C.流動資產(chǎn)D.長期資產(chǎn)

9.審查應收賬款最重要的實質性測試程序是()A.詢問是否存在良好的控制措施B.現(xiàn)場觀察開票程序C.向客戶函證

D.仔細復核會計核算是否正確

二、填空題

1.票據(jù)貼息是以未到付款期的票據(jù)向銀行融通資金的一種借款行為。2.商業(yè)匯票一般分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。三、判斷改錯題

1.如果應收賬款的函證結果表明沒有審計差異，則審計人員可以合理地推論，全部應收賬款

總體是正確的。（）改正：

2.資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的數(shù)額是根據(jù)“應收賬款”和“預付賬款”賬戶有關明細賬的期末借方余額計算填列。（）改正：改為“預收賬款”

3.如果對應收賬款實施函證不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施替代審計程序。（）改正：

4.應收賬款的詢證函應由被審計單位簽章和寄發(fā)。（）改正：改為“由注冊會計師寄發(fā)”

5.企業(yè)會計核算中所設立的應收票據(jù)賬戶，主要用于核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯

票。（）改正：四、名詞解釋1.應收賬款的賬齡2.預付賬款審計

五、簡答題

1.在哪種情況下對應收賬款可以采用消極的函證方式？（1）重大錯報風險評估為低水平（2）涉及大量余額較小的賬戶（3）預期不存在大量的錯誤

（4）沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

2.確定應收賬款函證的范圍和對象時，應考慮的因素。⑴應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性⑵被審計單位內部控制的強弱⑶以前期間的函證結果

⑷函證方式的選擇

3.對應收賬款進行函證時，審計人員一般選擇哪些項目作為函證對象？⑴大額或賬齡較長的項目。⑵與債務人發(fā)生糾紛的項目。⑶關聯(lián)方項目。⑷主要客戶項目。

⑸交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目。⑹可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常項目。

六、案例分析題

1.

京信會計師事務所接受委托，審計Y公司201*年度的會計報表。注冊會計師任某了解和測試了與應收賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。注冊會計師任某取得了201*年12月31日的應收賬款明細表，并于201*年1月15日采用積極函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。

注冊會計師任某將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：表：與函證結果相關的重要異常情況異常函客函證情況證戶金額回函日期回函內容編名號稱購買Y公司30萬元貨物屬實，但款201*年1月（1）22甲30萬項已于201*年1222日月25日用支票支付因產(chǎn)品質量不符合要求，根據(jù)購貨201*年1月（2）56乙50萬合同，于201*年19日12月28日將貨物退回（3）64丙64萬201*年1月201*年12月（4）82�。�5）134戊日收到Y公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售采用分期付款方式購貨90萬元，201*年1月90萬根據(jù)購貨合同，已18日于201*年12月25日首付30萬元因地址錯誤60萬被郵局退回19日要求：針對以上異常情況，注冊會計師任某應分別實施哪些重要審計程序。

（1）甲公司回函證明款項已于201*年12月25日用支票支付。

注冊會計師應重點審查資產(chǎn)負債表日前后的銀行存款日記賬或銀行對賬單的發(fā)生額，確認該款項是否已收到。（2）乙單位已根據(jù)購貨合同，于12月28日將貨物退回。注冊會計師應審查倉庫是否在資產(chǎn)負債表日前收到貨物，銷售部門是否在資產(chǎn)負債表日前開具紅字銷售發(fā)票。（3）丙單位回函確有委托代銷業(yè)務64萬元，尚未銷售，對此，審計人員應進一步審查委托代銷合同。（4）丁單位回函證明確有分期付款方式購貨90萬元，已于12月25日首付30萬元。對此，審計人員應審查分期收款銷售合同，并檢查12月25日是否收到30萬元，若有，則期末應收賬款余額應為60萬元。

（5）因地址錯誤被郵局退回，注冊會計師應按正確的地址再次寄詢證函，如還是沒有回函，則應實施替代程序

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