如何加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)工作

如何加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)工作

在新形勢(shì)下，農(nóng)村金融競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈，要確保農(nóng)村金融主力軍的地位，進(jìn)一步提高社會(huì)影響力，向現(xiàn)代金融企業(yè)邁進(jìn)，必須積極尋求業(yè)務(wù)拓展取得突破，提高經(jīng)營(yíng)效益和資產(chǎn)質(zhì)量，增強(qiáng)綜合實(shí)力。同時(shí)，要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)控保障機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部管理，為業(yè)務(wù)工作的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

（一）強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用措施，促進(jìn)審計(jì)職能作用提升1、健全完善審計(jì)成果運(yùn)用的制度機(jī)制，建立完善的審計(jì)成果運(yùn)用管理規(guī)定，理順審計(jì)結(jié)果的報(bào)告、建議、處置、整改和處理流程以及各環(huán)節(jié)的責(zé)任，使審計(jì)成果運(yùn)用有據(jù)可依。

2、深化內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估和提示、建議措施。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)情況進(jìn)行分析，及時(shí)提出改進(jìn)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施的建議，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供參考依據(jù)；在此基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)進(jìn)行再分析、歸納、提煉，采取定期或隨時(shí)提示相結(jié)合方式進(jìn)行提示，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范。

3、強(qiáng)化問(wèn)題整改及督導(dǎo)力度。規(guī)范責(zé)任追究程序，確保責(zé)任追究委員會(huì)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，強(qiáng)化整改督促措施。加大對(duì)違

規(guī)問(wèn)題的整改和處理力度，提高違規(guī)成本，切實(shí)解決屢查屢犯的問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)審計(jì)管理規(guī)范化建設(shè)

1、規(guī)范審計(jì)檔案管理，達(dá)到制度化、規(guī)范化，促進(jìn)審計(jì)檔案有效利用。

2、嚴(yán)格審計(jì)工作的責(zé)任追究，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員履職的監(jiān)督，對(duì)各類審計(jì)檢查工作中應(yīng)發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)，應(yīng)揭露未揭露，應(yīng)報(bào)告未報(bào)告的，要嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任。

3、強(qiáng)化和完善審計(jì)質(zhì)量管理措施，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度和項(xiàng)目承諾制，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的過(guò)程控制，并建立審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比制度，逐步加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量控制措施的制度化和系統(tǒng)化建設(shè)。

（三）完善審計(jì)運(yùn)行管理機(jī)制

完善適合我市實(shí)際的審計(jì)運(yùn)行管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)自我評(píng)估。審計(jì)部門(mén)要對(duì)審計(jì)工作制度及審計(jì)內(nèi)部運(yùn)行及操作程序按年度進(jìn)行自我評(píng)估，形成書(shū)面評(píng)估報(bào)告；對(duì)本級(jí)職能部門(mén)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信貸管理、資金結(jié)算、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等方面內(nèi)部控制制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和測(cè)試，形成書(shū)面的評(píng)估報(bào)告。

（四）建立健全完備規(guī)范的審計(jì)體系

全面落實(shí)關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)體系建設(shè)的有關(guān)規(guī)定和要求，規(guī)范并完善理（董）事會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)體系。

1、按照有關(guān)部門(mén)要求，理（董）事會(huì)對(duì)審計(jì)的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任，理（董）事長(zhǎng)是第一責(zé)任人，在管

理層面上對(duì)審計(jì)部門(mén)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)審計(jì)部門(mén)人員編制、人事任免、經(jīng)費(fèi)工資和業(yè)績(jī)考核實(shí)行直接管理，保證審計(jì)部門(mén)和人員的相對(duì)獨(dú)立性。

2、督促轄內(nèi)高管人員認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)審計(jì)文件，掌握審計(jì)知識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

3、加強(qiáng)審計(jì)人員的再教育。研究制定切實(shí)可行的審計(jì)人員再教育方案，落實(shí)培訓(xùn)的時(shí)間、內(nèi)容、方式方法，師資等。加強(qiáng)檢查和督導(dǎo)，強(qiáng)化審計(jì)培訓(xùn)考核措施，切實(shí)注重審計(jì)人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)的提高，將審計(jì)培訓(xùn)質(zhì)量納入審計(jì)工作考評(píng)的內(nèi)容。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加學(xué)歷教育或取得CIA等專業(yè)資格證書(shū)。

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淺談農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計(jì)

摘要隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計(jì)日益成為企業(yè)

管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴(kuò)大，越來(lái)越成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制的作用，是降低信用社的風(fēng)險(xiǎn)，確保信用社經(jīng)

營(yíng)的安全。本文通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)存在的缺陷和不足的分析，就如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，提出了關(guān)于轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，理順內(nèi)審體制，健全內(nèi)審制度等觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞內(nèi)部審計(jì)；農(nóng)村信用社；完善；對(duì)策

目錄

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)定義---------------------------------------------1

（一）內(nèi)部審計(jì)的含義-------------------------------------------1（二）內(nèi)部審計(jì)的作用-------------------------------------------1（三）內(nèi)部審計(jì)的職能-------------------------------------------2二、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題-------------------------------4

（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控缺位-----------------------------------------4（二）內(nèi)審及內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)---------------------------------------4（三）內(nèi)審人員素質(zhì)低、程序不規(guī)范、處理度不夠-------------------4三、提高農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策-----------------------------------5

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念---------------------------------------------5（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)-----------------------------------------5（三）理順內(nèi)審管理體制-----------------------------------------6（四）完善內(nèi)部審計(jì)管理制度-------------------------------------6四、參考文獻(xiàn)-------------------------------------------------------9五、致謝-----------------------------------------------------------10

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計(jì)日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴(kuò)大，越來(lái)越成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)

部有效控制和監(jiān)督的重要方式。近年來(lái)，農(nóng)村信用社資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)迅猛，業(yè)務(wù)品種發(fā)展較快，服務(wù)手段日新月異，但因此帶來(lái)的各類風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要的作用。隨著經(jīng)營(yíng)活躍，各類經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生，影響了農(nóng)村信用社的健康發(fā)展，究其原因，與農(nóng)村信用社傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控缺位、內(nèi)控制度不健全、制度執(zhí)行力不強(qiáng)、內(nèi)部管理跟不上有較大的關(guān)系。因此，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系、提高內(nèi)審質(zhì)量、有效防范風(fēng)險(xiǎn)是農(nóng)村信用社各級(jí)管理人員必需認(rèn)真研究和對(duì)待的問(wèn)題。

一、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)定義

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。它是和獨(dú)立審計(jì)、政府審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。

（二）內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過(guò)程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。

1、制約作用

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個(gè)方面：

（1）制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。

通過(guò)檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

（2）披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（3）配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提供證據(jù)和信息，采取措

施，充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。

2、防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革，降本效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

為了適應(yīng)WTO環(huán)境下的新形勢(shì)，應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開(kāi)展事前、事中、事后審計(jì)，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算機(jī)審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。

（2）保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（3）降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

有效地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。

3、促進(jìn)作用

（1）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問(wèn)題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。

（2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。

通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門(mén)反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問(wèn)題。（三）內(nèi)部審計(jì)的職能

1、監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督主體，其基本職能就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。監(jiān)督職能是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，衡量和確定其會(huì)計(jì)資料是否正確、真實(shí)，反映的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理和有效，有無(wú)違法違紀(jì)和浪費(fèi)行為，從而督促被審計(jì)對(duì)象遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能不能完全等同于外部審計(jì)，它具有明顯的“內(nèi)向性”特點(diǎn)，它是基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，主要站在企業(yè)立場(chǎng)上，為企業(yè)有經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展服務(wù)，其著眼點(diǎn)和切入點(diǎn)是保護(hù)股東或企業(yè)自身的利益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。內(nèi)部監(jiān)督的最終目的

與企業(yè)的根本利益是一致的，它是企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)醫(yī)生”和“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督來(lái)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，為企業(yè)的健康、快速和可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航的，使企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展協(xié)調(diào)一致，從而實(shí)現(xiàn)自我完善和自我約束。2、評(píng)價(jià)職能。評(píng)價(jià)職能包括評(píng)定和建議兩部分，它是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來(lái)的另一種職能。所謂評(píng)價(jià)職能，就是通過(guò)履行審核檢查程序，評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的計(jì)劃、預(yù)算、決策、實(shí)施方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策程序和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的好壞以及內(nèi)部控制制度是否健全和有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能顯得越來(lái)越重要。由于內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，有條件評(píng)價(jià)企業(yè)的產(chǎn)、供、銷和人、才、物，以及內(nèi)、外、貿(mào)運(yùn)轉(zhuǎn)及資源優(yōu)化配置狀況，通過(guò)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效果，找出決策、計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)和管理上的缺陷和問(wèn)題，以內(nèi)審人員本身豐富的理論知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)建議和措施，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供科學(xué)的依據(jù)。所以，內(nèi)部審計(jì)要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，傾向于以履行評(píng)價(jià)職能為主。

3、控制職能。隨著企業(yè)投資主體多元化，經(jīng)營(yíng)方式多樣化，管理層次多極化，跨行業(yè)、跨地區(qū)和跨國(guó)界和企業(yè)日益增多，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)最高管理層不可能對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督，必需委托組織內(nèi)部一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)來(lái)行使這項(xiàng)職能，以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，因其受企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，能夠站在企業(yè)發(fā)展的全局來(lái)分析和考慮問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行有效控制可以提供直接的技術(shù)支持，并檢查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)控制系統(tǒng)的最終目標(biāo)。

4、咨詢職能。201*年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新定義中，明確指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有義務(wù)和責(zé)任對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供政策咨詢服務(wù)，將自身特有的專業(yè)優(yōu)勢(shì)融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，在工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)制度、管理和經(jīng)營(yíng)控制等方面有針對(duì)性地提供咨詢服務(wù)，預(yù)防出現(xiàn)大的經(jīng)營(yíng)波動(dòng)和管理漏洞。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還可以開(kāi)展一些包括顧問(wèn)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等工作，為企業(yè)各管理層提供扎扎實(shí)實(shí)的服務(wù)，這樣的內(nèi)部審計(jì)工作才有生命力，才能更加贏得管理層的重視和支持。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控缺位

就廣西農(nóng)村信用社的內(nèi)審體制來(lái)分析，縣聯(lián)社設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和稽核部，辦事處成立了審計(jì)科并設(shè)立了稽核大隊(duì)，省聯(lián)社成立了理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)并在內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)中成立有稽核審計(jì)部。筆者認(rèn)為這種自下而上的內(nèi)審體制使內(nèi)部審計(jì)工作主要覆蓋在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)階段并因基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的繁多而內(nèi)審力量的缺乏導(dǎo)致監(jiān)控缺位。就實(shí)際效果看，已呈現(xiàn)出局限性：一是省聯(lián)社直接審計(jì)是鞭長(zhǎng)莫及。省聯(lián)社稽核審計(jì)部門(mén)面對(duì)全省數(shù)千營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)不能也不可能進(jìn)行全面的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢；二是市級(jí)辦事處組織審計(jì)是力不從心，雖成立有審計(jì)科和稽核大隊(duì)，但成員除內(nèi)審科一人外全是各聯(lián)社稽核人員兼職，辦事處雖積極開(kāi)展工作，但也只能是一種事后監(jiān)督，起不到事前預(yù)防的作用；三是縣聯(lián)社的內(nèi)審部門(mén)是在聯(lián)社理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的領(lǐng)導(dǎo)和管理下開(kāi)展工作，內(nèi)審工作開(kāi)展起來(lái)就會(huì)“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員”；四是即使組織跨市范圍的交叉審計(jì)檢查，但也只能是靜態(tài)的評(píng)估，這種評(píng)估與機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展變化和全面風(fēng)險(xiǎn)管理尚不能有效匹配。

（二）內(nèi)審及內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

由于歷史原因，農(nóng)村信用社行業(yè)自律組織成立時(shí)間不長(zhǎng)，在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中存在很多不規(guī)范的地方，急切需要有完善的內(nèi)控制度來(lái)進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，因所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)不明晰，從業(yè)人員的內(nèi)審內(nèi)控觀念難以轉(zhuǎn)變。一是部分聯(lián)社特別是基層農(nóng)村信用社的負(fù)責(zé)人重視不夠，總把內(nèi)控工作同業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，如我省信用社201*年綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)全部聯(lián)網(wǎng)上線，各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理操作程序均按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了規(guī)范，部分縣聯(lián)社和基層信用社的領(lǐng)導(dǎo)和員工認(rèn)為太死板太苛刻，制約了業(yè)務(wù)的開(kāi)拓發(fā)展；二是部分人員認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為內(nèi)控是自找矛盾，自挑毛病，影響部門(mén)關(guān)系和員工工作關(guān)系及人與人之間的關(guān)系。因此，制度觀念不強(qiáng)，講情面、講相互方便，對(duì)原則、制度隨意簡(jiǎn)化、變通的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；三是基本素質(zhì)較低，不能真正領(lǐng)會(huì)強(qiáng)化管理、控制風(fēng)險(xiǎn)的重要性，不理解內(nèi)控制度的深刻內(nèi)涵，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下可能發(fā)生的信貸風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等缺乏足夠的知識(shí)和覺(jué)悟。同時(shí)，多數(shù)信用社在制度上根本沒(méi)有對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別和評(píng)估的內(nèi)容，更沒(méi)有對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定限額，不能采取有效的預(yù)警措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的限度內(nèi)。（三）內(nèi)審人員素質(zhì)低、程序不規(guī)范、處理度不夠

一是內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)滯后，部分內(nèi)審人員的素質(zhì)偏低，不太適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展。二是內(nèi)審工作程序不規(guī)范，工作方式、方法過(guò)于簡(jiǎn)單，工作思路不清晰，工作質(zhì)量較

低，使內(nèi)審工作流于形式，起不到應(yīng)有的監(jiān)控作用。三是內(nèi)審處理力度不夠，發(fā)揮不出應(yīng)有的威懾作用。

三、提高農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

要真正發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制的作用，降低信用社的風(fēng)險(xiǎn)，確保信用社安全經(jīng)營(yíng)，務(wù)必要轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，理順內(nèi)審體制，建立和完善內(nèi)部審計(jì)管理制度，提升內(nèi)審內(nèi)控的科技含量，嚴(yán)明內(nèi)部審計(jì)人員紀(jì)律，實(shí)行責(zé)任追究的監(jiān)督體制。

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念

內(nèi)部審計(jì)是一種自我約束和行業(yè)自律的機(jī)制，具有特殊的地位和作用。各級(jí)農(nóng)村信用社要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作的重要性，管理決策機(jī)構(gòu)要從思想上高度重視內(nèi)審工作，把內(nèi)審工作作為內(nèi)部自律、加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要手段，把內(nèi)審成果作為我們管理和決策的重要依據(jù)。而內(nèi)審工作也只有得到上級(jí)的認(rèn)可，工作開(kāi)展起來(lái)才會(huì)有底氣，有信心，才能將監(jiān)督檢查做深做細(xì)，真正找出發(fā)展過(guò)程中的癥結(jié)所在，為高級(jí)管理層決策提供可靠的依據(jù)。我們既要借鑒外國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理的先進(jìn)理念，又要從傳統(tǒng)的內(nèi)審理念轉(zhuǎn)換為現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)理念。要逐漸建立自上而下的內(nèi)審模式，要從對(duì)高級(jí)管理人員的監(jiān)管中獲得風(fēng)險(xiǎn)保障；要建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的預(yù)測(cè)，變事后監(jiān)督為事前預(yù)防；要變靜態(tài)的內(nèi)審監(jiān)管為動(dòng)態(tài)的連續(xù)的評(píng)估；要配置專業(yè)的人員實(shí)施專業(yè)的工作，達(dá)到事半功倍的效果。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)審人員不同于一般的業(yè)務(wù)人員，內(nèi)審人員要具有敏銳的政治感和高度的責(zé)任感，要有較高的專業(yè)素質(zhì)。因此，在選擇內(nèi)審人員的時(shí)候就應(yīng)該從嚴(yán)把握，按照內(nèi)審人員所需的專業(yè)水平、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、道德準(zhǔn)則三方面要求，真正將思想品德高尚，專業(yè)知識(shí)精良的人員充實(shí)到內(nèi)審隊(duì)伍當(dāng)中來(lái)，提高內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)。要提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，還需要有計(jì)劃、有組織地對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，要建立內(nèi)審人員培訓(xùn)制度。對(duì)內(nèi)審人員的系統(tǒng)培訓(xùn)可以通過(guò)三種方式來(lái)進(jìn)行：一是對(duì)新進(jìn)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，這種培訓(xùn)注重對(duì)內(nèi)審人員的道德品質(zhì)和基礎(chǔ)內(nèi)審知識(shí)的培訓(xùn)；二是對(duì)在職內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，一般可采取審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)、專題研究、經(jīng)驗(yàn)交流或者學(xué)術(shù)交流等方式來(lái)進(jìn)行；三是對(duì)自身內(nèi)審工作完成后的考評(píng)和總結(jié)，以此促進(jìn)內(nèi)審人員提高業(yè)務(wù)水平。

（三）理順內(nèi)審管理體制

內(nèi)部審計(jì)介于決策與執(zhí)行之間，是對(duì)決策者負(fù)責(zé)并為保證決策者職責(zé)的充分發(fā)揮而實(shí)施的一種再監(jiān)督，是農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可缺少的重要內(nèi)容。實(shí)踐表明，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》的有關(guān)規(guī)定，國(guó)有及股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)一般都實(shí)行垂直管理體系，確立全省農(nóng)村信用社的審計(jì)稽核機(jī)構(gòu)和人員的重點(diǎn)放在省聯(lián)社和辦事處。充實(shí)省聯(lián)社和辦事處的審計(jì)稽核隊(duì)伍、在全省信用社范圍內(nèi)公開(kāi)招聘一批思想素質(zhì)道德水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員，保持內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)合理，講究知識(shí)互補(bǔ)、層次互補(bǔ)，即不僅要有熟悉財(cái)會(huì)專業(yè)的人員，也要有信貸、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)、法律等專業(yè)人才或復(fù)合性人才。省聯(lián)社和辦事處的審計(jì)稽核人員的工資待遇、編制全不在縣聯(lián)社，審計(jì)的事項(xiàng)直接向省聯(lián)社負(fù)責(zé)。目前，鑒于農(nóng)村信用社大部分是以縣級(jí)為單位的法人，法人內(nèi)部審計(jì)層次只有一個(gè)，并集中在縣級(jí)聯(lián)社（合作銀行），要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的超脫性，樹(shù)立內(nèi)審權(quán)威，真正達(dá)到有效監(jiān)督的目的，必須健全和完善法人治理，理順內(nèi)審體制，將縣級(jí)聯(lián)社內(nèi)審隊(duì)伍上收一級(jí)管理，進(jìn)行上掛下查以減少審計(jì)工作中的各種干擾，形成獨(dú)立、權(quán)威和高效的審計(jì)監(jiān)督工作體系。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)管理制度1、完善內(nèi)審計(jì)劃管理制度。

農(nóng)村信用社必須根據(jù)發(fā)展需要，對(duì)內(nèi)審工作做出系統(tǒng)的安排，形成內(nèi)審計(jì)劃管理制度。內(nèi)審計(jì)劃包括兩個(gè)部分：一是內(nèi)審期間計(jì)劃，二是內(nèi)審項(xiàng)目計(jì)劃。內(nèi)審期間計(jì)劃一般為年度計(jì)劃，也就是農(nóng)村信用社要通過(guò)文字報(bào)告、報(bào)表等形式來(lái)編制年度內(nèi)審計(jì)劃，期間計(jì)劃要體現(xiàn)一定時(shí)期的國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管政策導(dǎo)向以及農(nóng)村信用社自身的中心任務(wù)，明確一定時(shí)期的內(nèi)審工作重點(diǎn)和目標(biāo)，以此來(lái)組織和協(xié)調(diào)一定時(shí)期的全部的內(nèi)審活動(dòng)；內(nèi)審項(xiàng)目計(jì)劃是農(nóng)村信用社根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和內(nèi)控的需要，制定出相應(yīng)的內(nèi)審項(xiàng)目，安排進(jìn)年度、季度或月度工作計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施或者根據(jù)突發(fā)情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。建立和完善內(nèi)審計(jì)劃管理制度就可以使內(nèi)審工作做到層次分明，任務(wù)明確，工作開(kāi)展起來(lái)就會(huì)有條不紊。

2、完善內(nèi)審責(zé)任制度。

由于內(nèi)審部門(mén)和內(nèi)審人員做出的內(nèi)審結(jié)論是一種法定的行為，具有權(quán)威性，而這種權(quán)威性是依法內(nèi)審、證據(jù)確鑿、評(píng)價(jià)正確所形成的。為了維護(hù)內(nèi)審的這種權(quán)威性，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，避免因錯(cuò)誤對(duì)待被審計(jì)單位、事項(xiàng)和當(dāng)事人帶來(lái)的損失，內(nèi)審部門(mén)和內(nèi)審人員必須對(duì)每個(gè)內(nèi)審事項(xiàng)的內(nèi)審結(jié)論正確或失誤承擔(dān)責(zé)任。建立內(nèi)審責(zé)任制

就要求在內(nèi)審工作的每個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)審活動(dòng)的每個(gè)層次，對(duì)內(nèi)審人員所從事的工作和執(zhí)行的任務(wù)，都應(yīng)有明確的要求。包括兩種責(zé)任制，一種是工作責(zé)任制，二是任務(wù)責(zé)任制。內(nèi)審工作責(zé)任制按照內(nèi)審行政組織、業(yè)務(wù)范圍和崗位來(lái)分別確定；內(nèi)審任務(wù)責(zé)任制是按照在內(nèi)審項(xiàng)目中進(jìn)行內(nèi)審活動(dòng)的各個(gè)層次與各個(gè)環(huán)節(jié)的人員承擔(dān)的任務(wù)來(lái)分別確定的。具體地說(shuō)就是內(nèi)審的各環(huán)節(jié)都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。尤其對(duì)檢查、取證、評(píng)價(jià)承擔(dān)全部責(zé)任。

3、健全內(nèi)審質(zhì)量控制制度。一是要制定出內(nèi)審的標(biāo)準(zhǔn)，包括內(nèi)審的工作標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。要對(duì)內(nèi)審人員提出要求，做好內(nèi)審活動(dòng)的準(zhǔn)備工作，編制的內(nèi)審報(bào)告必須達(dá)到要求。二是要健全內(nèi)部控制制度。通過(guò)內(nèi)審對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行事前、事中、事后的評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)內(nèi)部控制制度的建議，幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，健全內(nèi)控。三是取得充分的、可靠的、相關(guān)的內(nèi)審證據(jù)，以確保內(nèi)審結(jié)論的正確性。四是認(rèn)真審核內(nèi)審工作底稿，內(nèi)審工作底稿不僅是反映內(nèi)審活動(dòng)、歸結(jié)內(nèi)審證據(jù)、記載內(nèi)審結(jié)論的檔案材料，而且在每個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)審過(guò)程中，對(duì)控制內(nèi)審質(zhì)量有著很大的作用，因此要逐一對(duì)底稿內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的審核。五是要確立內(nèi)審規(guī)范，在內(nèi)審工作中要做到在組織分工、職責(zé)任務(wù)、內(nèi)審項(xiàng)目安排、計(jì)劃編制、內(nèi)控評(píng)價(jià)、內(nèi)審要點(diǎn)確定、檢查取證方法、分析評(píng)價(jià)原則等都要制定規(guī)范，讓內(nèi)審人員在操作中有統(tǒng)一遵守和共同采用的模式。六是自覺(jué)接受管理機(jī)關(guān)和外部監(jiān)督機(jī)關(guān)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

4、健全內(nèi)審檔案管理制度。內(nèi)審檔案主要包括兩部分，一部分為內(nèi)審工作檔案。另一部分為內(nèi)審項(xiàng)目檔案。要將內(nèi)審檔案的管理制度化，按照科學(xué)的方法完整地歸集每一次的內(nèi)審檔案，做到對(duì)內(nèi)審工作有據(jù)可考，有案?jìng)洳椤?/p>

5、健全內(nèi)審報(bào)告制度。一是按內(nèi)審項(xiàng)目的評(píng)價(jià)結(jié)論編寫(xiě)的報(bào)告，主要是送被審計(jì)單位執(zhí)行的報(bào)告；另一種是內(nèi)審部門(mén)在一定時(shí)期終了，對(duì)內(nèi)審活動(dòng)進(jìn)行歸納、綜合和總結(jié)后向派出領(lǐng)導(dǎo)提出的反映內(nèi)審成果或內(nèi)審問(wèn)題報(bào)告。農(nóng)村信用社要建立系統(tǒng)的內(nèi)審報(bào)告制度，既要按內(nèi)審項(xiàng)目做出任務(wù)報(bào)告，又要在一定時(shí)期或一定專題提出專題報(bào)告，以充分發(fā)揮內(nèi)審查錯(cuò)防弊、改進(jìn)管理、提高效益、促進(jìn)發(fā)展的重要作用。

6、提升內(nèi)審內(nèi)控的科技含量

加快我省信用社綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的管理系統(tǒng)和內(nèi)審事后監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)事后監(jiān)督系統(tǒng)對(duì)綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督和跟蹤。組織科技人員開(kāi)發(fā)一整套科學(xué)、合理、系統(tǒng)的適合信用社內(nèi)審的程序，將信用社的內(nèi)外部一系列管理制度用科學(xué)科技的手段設(shè)計(jì)成程序并入全省綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提升內(nèi)審內(nèi)控的科技含

量，增加一道科技防線。使內(nèi)審工作人員在工作過(guò)程中做到有條不紊。積極探索和運(yùn)用科學(xué)的內(nèi)審方法，減少內(nèi)審差錯(cuò)和漏失，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

綜上所述，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的難度很大，稍一放松管理，不僅內(nèi)部審計(jì)會(huì)走過(guò)場(chǎng)、走形式，且會(huì)帶來(lái)很大的負(fù)面影響。因此，只有注重實(shí)效，從責(zé)任管理上強(qiáng)化，才能保證和提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，才能進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能作用。在建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度后必須明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益為中心，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位責(zé)任制，增強(qiáng)審計(jì)人員的工作責(zé)任心，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的“單項(xiàng)服務(wù)職能”，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的烙印。以真正強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最佳化。

參考文獻(xiàn)

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2、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》（銀監(jiān)發(fā)〔201*〕51號(hào)201*年6月27日）

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致謝

在論文過(guò)程中，在老師和有關(guān)專業(yè)人員的指導(dǎo)和幫助下，得以順利進(jìn)行，同時(shí)也

提高了我的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。

再次感謝11111老師在這次畢業(yè)論文過(guò)程中給予我的大力支持和熱情幫助，這次畢業(yè)論文的經(jīng)歷，對(duì)我的寫(xiě)作能力起到促進(jìn)作用,指導(dǎo)我更深入鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，在今后的工作中我將繼續(xù)努力，爭(zhēng)取更大進(jìn)步。

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