基建工程項目內(nèi)部審計制度 - 副本

基建工程項目內(nèi)部審計制度

第一章總則

第一條為了加強**集團有限公司及其下屬投資并實際控制的子公司（以下簡稱“公司”）基建工程項目審計管理，建立與健全基建工程項目跟蹤審計行為，提高審計工作質(zhì)量，制定本制度。

第二條本制度所指的基建工程項目審計，是指對由公司投資且具有實際控制力的新建、擴建、改建工程項目實施的審計。

第二章職責分工

第三條基建工程項目審計由公司審計部統(tǒng)一管理，分級負責。具體分工如下：(一)公司審計部的職責：

1、負責制定工程項目內(nèi)部審計有關(guān)制度、辦法；2、負責制定年度工程項目的審計計劃；3、負責工程項目審計工作的開展；4、負責向公司報告工程項目審計報告。(二)財務部的職責：

1、負責工程項目投資的概算、預算管理和審查，下達經(jīng)批準后的投資額和投資計劃；2、負責工程項目質(zhì)量、進度、資金管理，嚴格控制工程項目的造價；3、負責參與對工程項目的審計工作，并為審計工作提供所需相關(guān)資料。(三)建筑工程部的職責：

1、負責在建設項目開工前向公司審計部門申報工程項目的審計項目。

2、負責為審計工作提供必要的工作條件，及時提供審計項目所需的相關(guān)資料。3、負責協(xié)調(diào)審計期間審計組與設計單位、施工承包單位、監(jiān)理等參建單位的關(guān)系。

第三章審計程序

第四條工程項目審計組織實施前，應組成審計組，明確審計項目負責人；審計組應由基本建設管理的審計、工程、財務、法律等專業(yè)人員組成。

第五條審計組應根據(jù)審計要求做好審前調(diào)查工作，并在審前調(diào)查的基礎上制定切實可行的審計方案。

第六條公司審計部應在實施審計前10日向項目建設單位下達審計通知書，建筑工程部負責提供相關(guān)審前資料。

第七條審計組首次進點應召開審計進點會，審計進點會參加人員應包括項目建設單位計劃、工程、物資、財務部門負責人、監(jiān)理單位負責人、施工承包單位有關(guān)負責人。

第八條工程項目審計期間，被審計單位應積極配合審計組的工作，就審計涉及到的項目立項、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、結(jié)算等方面提供下列資料，并對提供材料的真實性、完整性、及時性負責。

(一)基建項目建議書、可行性研究報告；(二)基建項目初步設計的批準文件；

(三)概算投資構(gòu)成、批準及重大設計變更等相關(guān)調(diào)整資料；

(四)施工、設計、監(jiān)理、設備及主要材料招標的有關(guān)資料、合同及執(zhí)行情況；(五)土地征用及賠償?shù)扔嘘P(guān)文件；

(六)施工圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證、施工組織設計；(七)工程監(jiān)理、工程質(zhì)量鑒定、現(xiàn)場簽證等情況；

(八)設備價款和工程價款的結(jié)算情況，工程結(jié)算書等與工程有關(guān)的工程結(jié)算資料；提供與合同對應的結(jié)算臺賬紙版及電子版；

(九)基建項目的年度投資計劃；(十)其它工程成本和費用支付情況；(十一)有關(guān)的內(nèi)部控制制度；(十二)竣工初步驗收報告；(十三)工程竣工財務決算報告；(十四)審計組需要提供的其它資料。

第九條工程項目報價審計、竣工結(jié)算審計、竣工決算審計應相結(jié)合，前兩個階段的審計結(jié)果將作為工程竣工決算審計的重要依據(jù)。

第十條審計組要根據(jù)工程進展情況，及時實施各階段現(xiàn)場審計，出具各階段審計報告，提出審計意見和建議。審計中發(fā)現(xiàn)重大問題，應及時向公司審計部報告。

第十一條公司審計部根據(jù)審計組出具的各階段審計報告和被審單位的反饋意見，及時向被審單位下達審計意見。

第十二條公司工程項目審計組應在工程項目投產(chǎn)一年內(nèi)提交工程項目竣工決算審計報告，竣工決算審計報告經(jīng)總裁辦公會審批后，及時下達工程項目竣工決算審計意見。

第四章工作任務及內(nèi)容

第十三條項目預算審計是指工程項目立項需要申報的工程投資審計；項目竣工結(jié)算審計是指工程項目竣工驗收階段對項目承包單位送審結(jié)算的審核；竣工決算審計是指對工程項目竣工決算報告進行的審核。

第十四條項目預算審計的主要任務及內(nèi)容：

(一)收集建設項目的相關(guān)資料。包括工程項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、工程項目概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、合同、項目初步設計圖紙及初步設計概算等文件。

(二)重點審計30萬元以上專項合同是否報請公司同意后簽訂；初步可研報告、可行性研究報告等主要設計合同的咨詢或?qū)彶樵u估是否由公司統(tǒng)一委托，合同價款是否合理。

(三)審核建設項目預算費用申報的真實、合理情況。第十五條工程竣工結(jié)算審計的主要任務及內(nèi)容：

(一)對工程項目竣工結(jié)算進行審計，核查工程項目結(jié)算文件的真實性、完整性和準確性，出具工程結(jié)算審計定案表，并匯總各單項審計結(jié)果，出具最終的竣工結(jié)算審計報告。

(二)工程結(jié)算審計重點內(nèi)容：

1、審查結(jié)算文件編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，資料是否真實、完整、齊全。

2、對于施工承包合同約定的價款調(diào)整條件，在竣工結(jié)算時是否依據(jù)約定確定合同調(diào)整價款。

3、工程結(jié)算超批準執(zhí)行概算建安工程費用和相應基本預備費的，是否報公司審批。4、核查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合法、合規(guī)、真實。設計變更是否按照公司工程設計管理程序辦理，對于重大設計變更如影響到工程質(zhì)量、安全、環(huán)保和其他公眾利益等國家強制性標準的設計變更，以及引起金額增加30萬元人民幣以上的所有設計變更是否按規(guī)定上報公司批準后執(zhí)行；現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費用不應進行簽證。凡發(fā)生的簽證是否有相應的補充圖紙(如需要)，工程量核定、估算費用等結(jié)論報告書作簽證附件。

(三)審查工程項目招投標、合同、施工現(xiàn)場管理、工程建設資金管理以及財務核算情況，及時掌握工程造價變動情況，為竣工結(jié)算審計提供可靠的依據(jù)。

第十六條工程項目竣工決算審計的主要任務及內(nèi)容：

對工程項目竣工決算報告進行審計，按時完成竣工決算審計業(yè)務，出具竣工決算審計報告。工程項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：

(一)內(nèi)部控制制度建立、健全及執(zhí)行情況。檢查項目建設單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，如招投標管理、合同管理、施工現(xiàn)場管理、隱蔽工程驗收、計劃管理、設備材料采購和驗收、安全管理等內(nèi)部控制制度。

(二)招投標管理情況。工程項目招投標程序是否嚴格執(zhí)行公司工程招標有關(guān)規(guī)定，重點審計內(nèi)容：

1、是否存在應招標的項目未招標或以各種方式規(guī)避招標現(xiàn)象。

2、主要設備采購、主要工程的勘察、設計、施工、監(jiān)理、咨詢、主要材料、調(diào)試、運輸?shù)鹊恼袠朔桨负驼袠私Y(jié)果是否上報公司審批。其他非公司審批限額范圍內(nèi)的所有項目招標方案和招標結(jié)果是否將評標結(jié)果報公司核備。

(三)合同管理情況。是否嚴格執(zhí)行公司合同管理有關(guān)規(guī)定，檢查合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。重點審計是否嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內(nèi)容與中標單位簽訂合同，合同條款是否合法、嚴謹、公允，有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價格、降低技術(shù)標準及修改商務條款的現(xiàn)象。

(四)概算執(zhí)行情況：檢查是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設施超規(guī)模、超標準建設等問題。工程項目投資及概算執(zhí)行情況，重點審計以下內(nèi)容：

1、實際工程項目投資完成額。

2、工程項目概算執(zhí)行的真實性、合法性。

3、工程項目概算調(diào)整的真實性、合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項調(diào)整系數(shù)、設計變更和估算增加費用等。

4、核查工程項目建設費用超概算的金額，分析原因并審查擴大規(guī)模、提高標準的情況；有無擠占、挪用建設資金的情況。

(五)竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據(jù)是否符合國家和公司有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規(guī)。

(六)工程項目交付使用資產(chǎn)情況，重點審計以下內(nèi)容：1、交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備。2、交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù)。3、交付使用的遞延資產(chǎn)情況。

第五章質(zhì)量控制

第十七條為確保工程項目審計做到事實清楚、證據(jù)充分、定性準確，應加強審計項目過程質(zhì)量控制，其主要內(nèi)容有：

(一)審計組應進行審前調(diào)查，了解被審計單位的基本情況，審前調(diào)查應考慮對審計實施方案編寫的指導性。

(二)審計組應根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果合理確定審計范圍、內(nèi)容與重點、實施步驟和方法，編制審計實施方案，方案要具有針對性和可操作性，審計分工應考慮各審計人員的專業(yè)特長。

(三)審計組進點前，審計人員應充分了解審計程序、工作責任及工作目標。

(四)審計實施過程中，如發(fā)現(xiàn)重大線索需要改變審計內(nèi)容和重點、發(fā)現(xiàn)已有的審計實施方案不適應審計工作等情形，應及時調(diào)整審計實施方案。

(五)審計人員應嚴格執(zhí)行審計準則及有關(guān)操作方法，按審計方案要求實施必要的審計程序，根據(jù)不同的審計事項采用不同的審計技術(shù)與方法。

(六)審計項目負責人負責組織項目審計的實施，掌握審計情況，控制審計工作進度，指導審計組成員按要求完成審計任務。

(七)審計人員收集的審計證據(jù)，必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。(八)對工程結(jié)算進行審計時，審計人員應進行必要的現(xiàn)場勘查和市場調(diào)查。

(九)審計項目實施結(jié)束前，審計項目負責人應對實施方案規(guī)定事項的完成情況進行檢查，對審計人員取得的審計證據(jù)，編制的審計工作底稿進行全面復核。

(十)審計人員應及時就審計發(fā)現(xiàn)的主要問題與被審計單位進行反饋和溝通，并對存在異議的事項進行重新核實。

(十一)審計項目負責人負責起草審計報告、審計報告應全面反映被審計單位真實狀況、不得隱瞞。

第十八條審計組人員數(shù)量與專業(yè)結(jié)構(gòu)應滿足審計任務要求，并保持相對穩(wěn)定。審計項目負責人不應隨意更換。

第六章附則

第十九條本實施細則未盡事宜，依照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十條本實施細則由公司審計部負責解釋。第二十一條本實施細則自發(fā)布之日起執(zhí)行。

擴展閱讀：基建項目審計管理

基本建設是一個國家的社會和經(jīng)濟發(fā)展的基礎，基本建設審計是我國國家審計的重要組成部分，也是國家審計的一個重要領(lǐng)域。做好基本建設項目審計，首先要搞清楚基本建設的概念，基本建設有幾個階段，有哪些特征等等，只有了解了基本建設項目全過程的內(nèi)容，才能掌握基本建設項目審計從哪個階段入手，哪個階段應關(guān)注哪些內(nèi)容，確定審計重點基建項目審計管理。

基本建設項目審計主要包括對在建的固定資產(chǎn)投資項目開展的審計和對已完工的固定資產(chǎn)投資項目開展的竣工決算審計。一、基本建設審計的主要內(nèi)容包括：

1、對建設項目特別是大中型骨干項目的建設方案，可行性研究方案的經(jīng)濟效益，概(預)算及審批程序、審批手續(xù)等方面進行審計監(jiān)督；對基本建設投資的實際支出和投資效果進行審計監(jiān)督。

2、對勘察、設計單位的財務支出和勘察設計質(zhì)量及其經(jīng)濟效益，施工企業(yè)的施工任務完成情況、工程質(zhì)量、財務收支、資金、成本、結(jié)算利潤、貸款、施工經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。

3、審查財政部門的基本建設預算資金的分配是否合理，建設銀行的預算內(nèi)和預算外資金來源是否正當，基本建設貸款的執(zhí)行情況，撥款和貸款資金的使用效益；審查其他銀行基本建設投資貸款計劃酌執(zhí)行情況，貸款資金來源是否恰當，貸款資金的使用效益等。

4、基本建設經(jīng)濟責任制審計，包括對基本建設投資包干責任制，招標承包責任制等進行審計。

二、基本建設的主要特征：

1、具有明確的建設目標。建設目標既有宏觀目標，又有微觀目標。政府建設項目，主要要看宏觀經(jīng)濟效果和社會效果；企業(yè)則更多地重視建設項目的盈利能力等微觀的財務目標。

2、具有諸多約束條件。主要有時間約束、資源約束、質(zhì)量約束。

3、具有特定的用途。任何工程，不論建設規(guī)模大小，工程結(jié)構(gòu)繁簡,都要切實符合既定的目的和需要。

4、具有位的固定性。在哪里建設，就在哪里形成生產(chǎn)能力。

基建工程項目審計流程

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基建工程項目審計程序

1.立項項目送審計處備案2.參與建設項目的方案選擇3.參與招投標運作的全過程監(jiān)督

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