銀行外匯會計 會計分錄例題

第二章

1、某客戶將其活期外匯存款5000美元轉存定期外匯存款。借：活期外匯存款USD5借：現(xiàn)金USD1000.00貸：外匯買賣USD1000.00

借：外匯買賣RMB8貸：XX科目B外幣異種貨幣套匯1.

某銀行收到紐約聯(lián)行劃來某企業(yè)貿(mào)易款項借：外匯買賣GBP10000.00

貸：匯出匯款GBP10000.00

000.00

貸：定期外匯存款USD5000.00

2、某外、僑、合資企業(yè)以美鈔USD10000存入其存款賬戶（不考慮鈔買匯賣問題）。借：現(xiàn)金USD10000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款USD10000.003、發(fā)放給某進出口公司短期美元貸款30000，直接支付進口貨款。

借：短期外匯貸款USD30000.00

貸：存放港澳及國外同業(yè)USD30000.00

4、某銀行出納某日慶典庫存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)長款USD100.00，經(jīng)查找無果，掛賬待查。借：現(xiàn)金USD100.00

貸：應付及暫收款項USD100.00

5、中國銀行某支行解訖一筆香港分行的匯入?yún)R款USD4000.00。

借：匯入?yún)R款USD4000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款USD4000.00

6、某客戶從外匯長城卡中支取現(xiàn)金USD800.00。

借：信用卡備用金存款USD800.00

貸：現(xiàn)金USD800.00第三章外匯買賣

1.1997年1月27日，某歸僑持美元現(xiàn)鈔USD1000.00來銀行兌換人民幣，當日美元的鈔買價是809.07%。

090.70

貸：現(xiàn)金RMB8090.702.1997年2月18日，某外貿(mào)進出口公司需電付國外一筆貸款500000.00美元，持有關有效憑證到某銀行（開戶銀行）購匯支付。當日人民幣掛牌匯價是美元匯賣價831.06%（匯費另收從略）

借：進出口企業(yè)或其存款某外貿(mào)公司戶RMB4155300.00

貸：外匯買賣RMB4155300.00

借：外匯買賣USD500000.00

貸：匯出匯款USD500000.00

3.1997年X年X日，某分行所持有的結算周轉外匯降到了核定的下限一下，差額為GBP1000000.00英鎊，經(jīng)總行授權，可通過外匯交易市場購入不足。外匯交易市場的人民幣牌價為1406.03%

借：同城人民銀行往來GBP1000000.00

貸：外匯買賣GBP1000000.00

借：外匯買賣RMB14060300.00

貸：同城人民銀行往來RMB14060300.00

一、套進套出外幣數(shù)額一頭不固定的核算

借：XX科目A外幣貸：外匯買賣A外幣借：外匯買賣人民幣貸：外匯買賣人民幣借：外匯買賣B外幣

USD500000.00，因該企業(yè)在銀行開立的是“外、僑、合資企業(yè)或其存款”港元戶，所以銀行將報單美元套成港元收入企業(yè)港幣存款戶。假定該轉賬日美元匯買價為828.58%，港幣匯賣價為107.40%。

借：港澳及國外聯(lián)行往來紐約分行USD500000.00貸：外匯買賣USD500000.00

借：外匯買賣RMB4142900.00

貸：外匯買賣RMB4142900.00

借：外匯買賣HKD3857488.00

貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款（港幣戶）某企業(yè)HKD3857488.00

2.某企業(yè)從其存在銀行的“外、僑、合資企業(yè)活期存款”法國法郎戶支取款折成英鎊GBP10000.00，匯付國外非貿(mào)易款項。假定當日法國法郎和英鎊的牌價

分別為：

FRF100=RMB158.00-158.63，GBP100=RMB1400.42-1

406.03（匯費另收）

借：外、僑、合資企業(yè)活期存款（法國法郎戶）FRF88989.20

貸：外匯買賣FRF88989.20

借：外匯買賣RMB140603.00

貸：外匯買賣RMB140603.00

2.某外賓以美元現(xiàn)鈔USD1000要求匯往紐約。當日牌價為：USD100=RMB828.58-831.06，鈔買價為809.07%（匯費另收）借：現(xiàn)金USD1000.00貸：外匯買賣USD1000.00

借：外匯買賣RMB8090.70

貸：外匯買賣RMB8090.70

借：外匯買賣USD973.54貸：現(xiàn)金USD973.542.某企業(yè)以其“外、僑、合資企業(yè)活期存款”日元戶支款，兌成日元現(xiàn)鈔10000元，以備該企業(yè)出國談判人員旅途用。該日牌價為：JPY100=RMB7.14990-7.1776，鈔買價為6.9886%。借：外、僑、合資企業(yè)活期存款（日元戶）JPY10040.00貸：外匯買賣JPY10040.00

借：外匯買賣RMB717.76貸

：外匯買

賣RMB717.76

借：外匯買賣JPY10000.00

貸：現(xiàn)金JPY10000.00

二、套進套出外幣數(shù)額兩頭固定的核算

1.某銀行應某企業(yè)申請委托香港某代理行（設在該代理行開有“存放港澳及國外同業(yè)”美元分賬戶）代收非貿(mào)易款英鎊GBP5000.00，收妥后，該代理行以等值美元報單USD8480.02劃收該行，收到報單后，經(jīng)審核折合率無誤，當日牌價

USD100=RMB828.58-831.06，GBP100=RMB1

400.42-1

單，分錄反向）

中國銀行上海市靜安支行收到中國銀行廣州分行營業(yè)部寄來的郵劃貸方報單，審核無誤后，收入開戶單位外資百貨公司外匯賬戶，金額USD10000.00.借：全國聯(lián)行外匯往來USD10000.00

額USD30000.00。廣州分行：

借：全國聯(lián)行外匯往來文昌支行USD30000.00

貸：外匯專戶活期存款USD30000.00文昌支行：

借：全國聯(lián)行外匯往來湖南省貸：應付開出信用證款項業(yè)務發(fā)生進口付匯：借：進出口企業(yè)活期存款貸：系統(tǒng)外匯買賣借：系統(tǒng)外匯買賣貸：全國聯(lián)行外匯往來借：應付開出信用證款項貸：應收開出信用證款項406.03，將報單美元套成英鎊GBP5000.00，收入企業(yè)“外、僑、合資企業(yè)活期存款”英鎊戶（收妥及扣收手續(xù)費另收）。方法一：第一種

借：存放港澳及國外同業(yè)

USD8480.02

貸：外匯買賣USD8480.02

借：外匯買賣RMB70263.00

匯兌損益RMB37.75貸：外匯買賣RMB70301.50

借：外匯買賣GBP5000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款（英鎊戶）GBP5000.00方法二：比價法P58

借：存放港澳及國外同業(yè)香港某代理行USD8480.02貸：外匯買賣USD8480.02

借：外匯買賣RMB70263.75

貸：外匯買RMB70263.75

借：外匯買GBP5000.00貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款（英鎊戶）GBP5000.00第四章

1．中國銀行廣州分行營業(yè)部收到某三資企業(yè)提交的匯款憑證，要求匯給在中國銀行上海市靜安支行開戶的外資百貨公司貨款USD10000.00.

借：外、僑、合資企業(yè)活期存款USD10000.00

貸：全國聯(lián)行外匯往來USD10000.00

2.收到貸方報單（收到借方報

貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款USD10000.00

3.錯賬處理

收到行名、行號為本行，附件為他行的報單，即填報單代為劃轉，并在報單上注明劃轉原因，以查詢書通知發(fā)報行。廣州分行X月X日收到鄭州分行外匯郵劃貸方報單及有關附件，金額為HKD201*0.00元。經(jīng)審核，報單的行號、行號屬廣州分行，但附件內(nèi)容為長提支行，收款單位為廣州某合資企業(yè)。廣州分行：

借：全國聯(lián)行外匯往來HKD201*0.00

貸：省轄往來HKD201*0.00長提支行：

借：省轄往來HKD201*0.00

貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款HKD201*0.00

收報行行名、行號為他行，附件為本行的報單，即向原報單上所列收報行填發(fā)報單，并注明原因，辦理轉賬。

廣州分行（行號47860）收到湖南分行外匯郵劃貸方報單及有關附件，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，收報行行號為47806，名為海南省文昌支行，附件肯定為廣州省某外事企業(yè)（在廣州分行開戶），報單金

中行USD30000.00貸：全國聯(lián)行外匯往來廣州分行USD30000.00

全國電子聯(lián)行往來賬業(yè)務處理往賬業(yè)務借記業(yè)務（貸記業(yè)務反向）

借：全國電子聯(lián)行往賬貸：XX科目

來賬業(yè)務借記業(yè)務（貸記業(yè)務反向）借：XX科目

貸：全國電子聯(lián)行往賬

港澳及國外聯(lián)行往來收到“請貸記”報單時：借：有關科目

貸：港澳及國外聯(lián)行往來

第五章代理行往來出口收匯：

經(jīng)辦行向總行索償時：借：應收即期/遠期信用證出口款項

貸：代收即期/遠期信用證出口款項或者：

借：應收出口托收款項貸：代收出口托收款項總行經(jīng)審核無誤后下劃：借：港澳及國外同業(yè)存款貸：全國聯(lián)行外匯往來

進口付匯

業(yè)務發(fā)生進口開證時：借：應收開出信用證款項

總行收到業(yè)務發(fā)生報單：借：全國聯(lián)行外匯往來貸：港澳及國外同業(yè)存款第六章外匯存款業(yè)務核算第二節(jié)單位外匯存款存款核算借：現(xiàn)金貸：外匯買賣借：外匯買賣貸：外匯買賣借：外匯買賣

貸：外、僑、合資企業(yè)活期存款支款核算支取外鈔

借：外、僑、合資企業(yè)活期存款貸：外匯買賣借：外匯買賣貸：外匯買賣借：外匯買賣貸：現(xiàn)金支取原幣

借：外、僑、合資企業(yè)活期存款貸：匯出匯款定期存款：借：有關科目

貸：單位定期外匯存款定期取款：借：單位定期存款貸：有關科目或

借：單位定期存款

貸：匯出匯款或其他有關科目或

借：單位定期存款貸：單位定期存款

利息

一次計付本息支�。航瑁簡挝欢ㄆ诖婵頧X單位

利息支出

貸：有關科目續(xù)存

借：單位定期存款

利息支出

貸：單位定期存款

匯買賣

借：外匯買賣

貸：現(xiàn)金定期外匯

存入借：現(xiàn)金或其他有關科目

貸：定期外匯存款支取人民幣現(xiàn)金借：人民幣特種存款人民幣貸：現(xiàn)金人民幣支取款轉存其他賬戶借：人民幣特種存款人民幣貸：有關科目存款賬戶人民幣

當年定期外匯存款的應付利息借：利息支出貸：應付利息次年存款到期

借：單位定期存款XX單位

應付利息

貸：有關科目第二節(jié)個人外匯存款1、開戶：

存入現(xiàn)鈔借：現(xiàn)金貸：活期外匯存款

匯入?yún)R款等形式借：匯入?yún)R款或其他有關科目

貸：活期外匯存款2、支取

外幣現(xiàn)鈔借：活期外匯存款貸：現(xiàn)金支款匯往港澳及國外借：活期外匯存款外幣貸：匯出匯款外幣

同時按規(guī)定計費

借：現(xiàn)金或其他有關人民幣存款科目人民幣

貸：手續(xù)費收入?yún)R費或開證費收入人民幣業(yè)務費用郵電費支出戶（收回郵、電費）人民幣兌取人民幣現(xiàn)金借：活期外匯存款

貸：外

支取借：定期外匯存款應付利息貸：現(xiàn)金或定期（活期）外匯存款（本例轉存）第四節(jié)人民幣特種存款

以外鈔存入借：現(xiàn)金外幣

貸：外匯買賣外幣

借：外匯買賣人民幣

貸：人民幣特種存款人民幣從外幣存款戶轉存借：活期

外匯存款或其他有關科目外幣

貸：外匯買賣外幣借：外匯買賣人民幣

貸：人民幣特種存款人民幣以匯入?yún)R款等形式借：匯入?yún)R款或其他有關科目外幣貸：外匯買賣外幣

借：外匯買賣人民幣

貸：人

民幣特種存

款人民幣取款

取款轉存外匯存款賬戶借：人民幣特種存款人民幣貸：外匯買賣人民幣借：

外匯買賣外幣貸：活期外匯存款或其他有關科目

支取外幣現(xiàn)鈔借：人民幣特種存款人民幣

貸：外匯買賣人民幣

借：外匯買賣外幣貸：現(xiàn)金外幣

支取款匯往港澳及國外借：人民幣特種存款人民幣貸：外匯買賣人民幣借：外匯買賣外幣貸：匯出匯款外幣手續(xù)費：

借：人民幣特種存款人民幣貸：手續(xù)費收入?yún)R費

收入人民幣

業(yè)務費用郵電

費支出戶人民幣

擴展閱讀：銀行會計分錄

1、金華公司存入定期存款10萬元，期限3年，年利率4%，（1）計算第一年第一季度的應付利息，并編制計提利息支出的分錄；（2）3年后到期，轉入公司的活期存款賬戶，作相應會計分錄：

借：活期存款金華10萬貸：定期存款金華10萬①10*4%/12*3=0.1

借：利息支出定期0.1萬貸：應付利息定期0.1萬②10*4%*3=1.2萬，1.2-0.1=1.1萬借：定期存款金華10萬應付利息定期1.2萬貸：活期存款金華11.2萬

2、儲戶張江存入1000元人民幣的活期存款。借：現(xiàn)金1000元

貸：活期儲蓄存款張江1000元

3、某儲戶于1998年5月10日在本行辦理了一年期整存整取定期儲蓄存款，存入金額10000元，該儲戶于1999年7月10日來行辦理取款，計算出本行應付利息，并寫出存、取款時的會計分錄（設一年期整存整取利率為年利率6％，活期儲蓄利率為月利率3‰）。應付利息10000*6%=600（定期），10000*60天*3‰（月利率）/30=60

存：

借：現(xiàn)金10000元

貸：整存整取定期儲蓄存款某儲戶10000元�。�

借：整存整取定期儲蓄存款某儲戶10000元利息支出定期600元利息支出活期60元貸：現(xiàn)金10660元

4、5月12日，劉明向工商銀行某市支行申領信用卡（個人卡）同時交存現(xiàn)金1000元，另交手續(xù)費10元。

借：現(xiàn)金1010元

貸：活期儲蓄存款張明個人信用卡1000元

手續(xù)費收入信用卡手續(xù)費10元

5、建設銀行7月10日向央行辦理票據(jù)再貼現(xiàn)，票面金額50萬，7月30日到期，月貼現(xiàn)率6‰，計算貼現(xiàn)利息及實付金額，并編制建行、央行辦理再貼現(xiàn)的會計分錄：

利息：50萬*20天*6‰/30=0.2萬實付：50-0.2=49.8萬

建行：

借：存放中央銀行存款備付金49.8萬金融機構往來支出再貼現(xiàn)利息0.2萬貸：貼現(xiàn)50萬央行：借：貼現(xiàn)建設銀行50萬

貸：活期存款建行49.8萬

金融機構往來收入貼現(xiàn)利息0.2萬

6、利民家電商店付款的委托收款結算一筆，金額68500元，4月25日付款期滿，4月26日開出，銀行將款項劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某行，收款人為該行開戶單位電視機廠，寫出收、付款單位開戶銀行的會計分錄。

收款開戶：

借：轄內(nèi)往來68500元

貸：活期存款電視機廠68500元付款開戶行：

借：活期存款利民家電68500元貸：轄內(nèi)往來68500元

7、收到轄內(nèi)某行寄來劃付銀行匯票款的報單與解訖通知一份。匯款人系開戶單位百貨商店，匯款金額為2800元，實際結算金額為2577元，編制銀行匯票的結清分錄。

借：匯出匯款2800元貸：轄內(nèi)往來2577元

活期存款百貨商店223元

8、四道口城市合作銀行支行收回短期貸款800萬元，貸款單位是北京冷庫，貸款放款日為1月5日，收回日為9月5日，月利率9‰，辦理貸款收回手續(xù)，計算利息，編相關分錄：

利息：800萬*243天*9‰/30=58.32萬借：活期存款北京冷庫858.32萬貸：短期貸款北京冷庫800萬

利息收入短期貸款利息58.32萬

9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄來有關托收承付憑證及附件，通知上海市皮革廠付款，三天承付期滿辦理劃款，金額為85，000元，（1）編制工行上海分行分錄（2）北京分行收到上述款項，轉入大柵欄食品店存款戶，作分錄

上海工行：

借：活期存款皮革廠85000元貸：轄內(nèi)往來85000元北京工行：

借：轄內(nèi)往來85000元

貸：活期存款大柵欄食品店85000元

10、紅星機械廠于5月4日申請流動資金貸款100萬元，期限為3個月，辦理了抵押貸款手續(xù)，要求作有關處理。

借：抵押貸款紅星機械廠100萬貸：活期存款紅星機械廠100萬

11、3月29日江南造紙廠簽發(fā)三個月期的商業(yè)匯票20，000元，并于4月3日經(jīng)銀行承兌后將匯票交電訊器材廠，5月4日電訊器材廠持票到開戶行申請貼現(xiàn)，銀行按月貼現(xiàn)率6‰予以貼現(xiàn)，請計算：貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)凈額，并作分錄：

利息：201*0*56*6‰/30=224貼現(xiàn)凈額=201*0-224=19776借：貼現(xiàn)電訊器材廠201*0元

貸：活期存款電訊器材廠19776元利息收入貼現(xiàn)利息224元

12、某工商銀行將本行已承兌商業(yè)匯票于承兌到期日劃出票款59，000元備付，收款行為省外聯(lián)行，2日后收到省外聯(lián)行的委托收款憑證及匯票，審核無誤后辦理付款手續(xù)，作相關會計分錄。

借：應解匯款及臨時存款59000元貸：聯(lián)行存放款項59000元

13、3月1日，工商銀行蘇州支行向中央銀行蘇州市支行借入臨時貸款300，000元，收到收帳通知后，當即辦理轉帳，要求作出轉帳分錄。借：存放中央銀行款項300000元

貸：向中央銀行借款臨時借款300000元

14、收到A公司交來的銀行匯票及收款單，匯票金額90，000元，付款人為在轄內(nèi)支行開戶的B公司；當即為A公司收帳，作相應會計分錄。借：活期存款A公司90000元貸：轄內(nèi)往來90000元

15、本行（貼現(xiàn)銀行）收到付款人開戶行劃轉的票款，該商業(yè)承兌匯票到期金額為45，000元，予以轉帳。

借：存放聯(lián)行款項45000元

貸：貼現(xiàn)45000元（未說明是否同系統(tǒng)同城就用聯(lián)行）

16、發(fā)放給A公司的一筆金額為400，000元的抵押貸款（應收利息為40，000元），超過規(guī)定的歸還期限，經(jīng)催收無效，將其抵押品拍賣，拍賣所得為420，000元、存放在系統(tǒng)內(nèi)某行。

借：轄內(nèi)往來4201*0元

貸：抵押貸款A公司400000元

應收未收利息A公司201*0元

17、某銀行簽發(fā)由醫(yī)藥公司匯款的銀行匯票一份，金額40，000元，用途為采購款，收款單位為在省外聯(lián)行開戶的生物制藥廠，實際結算金額為35，000元，編制簽發(fā)、兌付、結清三個環(huán)節(jié)的相關會計分錄。

簽發(fā)：

借：活期存款醫(yī)藥公司40000元貸：匯出匯款40000元兌付：

借：轄內(nèi)往來35000元

貸：活期存款生物制藥廠35000元結清：借：匯出匯款40000元

貸：轄內(nèi)往來35000元

活期存款醫(yī)藥公司5000元

18、某銀行營業(yè)終了時，發(fā)生出納短款100元，原因待查。借：暫付款項待處理出納短款戶100元貸：現(xiàn)金100元

19、在A地工商銀行開戶的如意商場向在B地建設銀行開戶的東風電器廠匯款20萬元，通過A地的建設銀行辦理轉匯手續(xù)，編制A地工行、A地建行及B地建行的相應會計分錄。A工：

借：活期存款建行20萬

貸：同業(yè)存放款項如意商場20萬A建：

借：存放同業(yè)款項工行20萬貸：清算資金往來20萬

B建：

借：清算資金往來20萬

貸：活期存款東風電器廠20萬

20、上海無線電廠從日本進口機器一臺，需支付300萬日元，經(jīng)外匯管理局批準，按當天牌價100：8.20售匯，匯往日本，并按所匯金額的1‰收到手續(xù)費，作匯款分錄。300萬日元*8.20/100=￥24.6萬元人民幣手續(xù)費收入=24.6萬*1‰=0.0246萬元

借：活期存款上海無線電廠￥24.6246萬元貸：外匯買賣￥24.6萬元

手續(xù)費收入外匯買賣手續(xù)費￥0.0246萬元借：外匯買賣300萬日元

貸：匯出國外匯款300萬日元

21、ADV公司擁有現(xiàn)匯活期存款30000美元，要求兌換成日元現(xiàn)匯并存入其活期外匯存款戶。當日銀行外匯牌價：美元匯買價1：8.30，日元匯賣價1：0.10，編制會計分錄。

30000美元*8.30/0.10=

借：活期外匯存款ADV30000貸：外匯買賣30000借：外匯買賣￥24.9萬貸：外匯買賣￥24.9

借：外匯買賣249萬日元

貸：活期外匯存款ADV249萬日元

22、3月5日，東風機械廠開出收款人為信達商場的6月5日到期的商業(yè)匯票，金額10萬元，當日向開戶銀行申請承兌，銀行承兌后，按匯票金額的1‰收取手續(xù)費。3月15日，信達商場向其開戶行申請貼現(xiàn)，銀行按6‰的月貼現(xiàn)率扣利息并轉賬，6月5日匯票到期，信達商場開戶行收回貼現(xiàn)票款并向承兌行編發(fā)報單，承兌行于6月5日將款項從東風機械廠賬戶轉出，俟6月7日收到報單時辦理轉賬，編制承兌日、貼現(xiàn)日、到期日及6月7日各有關會計分錄。

6.53.15=80天，10萬*80天6‰/30=1600元承兌時：

借：活期存款東風機械廠10萬

貸：手續(xù)費收入承兌匯票手續(xù)費100收：銀行承兌匯票10萬貼現(xiàn)日：

借：貼現(xiàn)10萬元

貸：活期存款98400元

利息收入1600元貼現(xiàn)利息收入付：銀行承兌匯票10萬到期日：

借：活期存款東風10萬貸：應借匯款及臨時存款10萬

23、工商銀行某分行由于資金頭寸不足，向同城的中國銀行拆入資金50萬元，期限10天，日利率6%，10天后如期還款。編制工商銀行、中國銀行及中國人民銀行在拆借日、還款日相應的會計分錄。

拆借日：還款日：工行：工行：

借：存放中央銀行款項50萬借：同業(yè)拆入款項中行500000元貸：同業(yè)拆入款項中行50萬金融企業(yè)往來3000元貸：存放中央銀行款項50300元中行：中行：

借：拆出同業(yè)款項50萬借：存放中央銀行款項503000元貸：存放中央銀行款項50萬貸：拆出同業(yè)款項500000金融企業(yè)往來收入3000元人行：人行：

借：活期存款中行50萬借：活期存款工行5003000

貸：活期工行50萬貸：活期存款中行503000

24、青島市中國銀行會計部門收到本行清算中心轉來的電子匯劃信息，在本行開戶的化肥廠收到貨款80000元，經(jīng)審核無誤，辦理轉賬手續(xù)，作相應會計分錄。

借：轄內(nèi)往來80000元

貸：活期存款花費80000元

25、合資企業(yè)B公司收到從英國匯入款10，000美元，存入其甲種外匯存款賬戶，編制相關會計分錄。

借：存放國外同業(yè)$10000美元

貸：甲種活期存款B公司10000美元

26、農(nóng)業(yè)銀行向人行借款300萬，到期歸還本金及利息共計310萬，編制還款時農(nóng)行、人行的會計分錄農(nóng)行：

借：向中央銀行借款300萬

金融機構往來支出借款利息10萬貸：存放中央銀行款項310萬人行貸款日：

借：短期貸款農(nóng)行300萬貸：活期存款農(nóng)行300萬人行還款日：

借：活期存款農(nóng)行310萬貸：短期貸款300萬

金融企業(yè)往來收入10萬貸款利息

27、工商銀行收兌成色為18K、毛重為20克的黃金，收購價為100元/克，以現(xiàn)金支付，編制相關分錄：

18K*20克*100元/克=36000元

借：貴金屬收兌金銀戶36000元貸：現(xiàn)金36000元①借：利息收入587000元手續(xù)費收入69000元金融機構往來收入32700元其它營業(yè)收入2300元營業(yè)外收入1000元貸：本年利潤69201*元借：本年利潤546100元

貸：利息支出475000元手續(xù)費支出5300元

金融機構往來支出16800元其它營業(yè)支出46900元

營業(yè)外支出2100元②借：本年利潤145900元

貸：利潤分配未分配利潤145900元③未分配利潤145900*30%=43770元

借：利潤分配未分配利潤43770元貸：應繳稅金所得稅43770元④未分配利潤（145900-43770）*10%=10213元借：利潤分配未分配利潤10213元貸：盈余公積10213元

四、業(yè)務題1、東方紡織廠自銷產(chǎn)品收入現(xiàn)金5000元，存入銀行，做出會計分錄借：現(xiàn)金5000

貸：活期存款東方紡織廠5000

2、化工廠申請六個月期限的質(zhì)押貸款300000元，經(jīng)審查予以批準，當即辦理貸款轉賬手續(xù)，做出會計分錄。（5分）

借：抵押貸款質(zhì)押戶化工廠戶300000

貸：活期存款化工廠300000

3、三樂廣告公司201*年6月2日存入定期存款5000000元，期限六個月，月利率1.8‰，于201*年1月9日支取全部本金，計算應付利息，并做出支取時的會計分錄（支取日掛牌公告的活期存款月利率為0.825‰）。（12分）

應付利息=500000×6×1.89%÷12＋500000×37×0.72%÷360=5095借：定期存款三樂廣告公司500000

利息支出5095

貸：活期存款三樂廣告公司505095

4、鞏民提交一式三聯(lián)電匯憑證連同現(xiàn)金10000元，向異省某縣和平飯店1608房間陳年匯款，審查無誤，當即受理，做出會計分錄。（6分）

借：現(xiàn)金10000

貸：聯(lián)行往賬10000

5、收到機械廠（在本行開戶）提交的該單位簽發(fā)的轉賬支票及代煤炭公司（在他行開戶）填寫的進賬單，金額23000元，經(jīng)審查無誤，辦理轉賬，做出會計分錄。（6分）

借：活期存款機械廠23000

貸：存放中央銀行款項230

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